В накладных отсутствует печать грузополучателя, дата получения товара. Например, в товарных накладных, грузополучатель ООО «Армада Трейд»:
товарная накладная № 4176 от 28.
05.2016 на сумму 142 800 руб., в т. ч. НДС — 23 800,00 руб.;
товарная накладная № 4170 от 28.
06.2016 на сумму 273 000,00 руб. в т. ч. НДС 45 500.
00 руб.;
товарная накладная № 4013 от 18.
08.2016 на сумму 241 800,00 руб. в т. ч. НДС 40 300.
00 руб.;
Рекомендую заполнять обязательные реквизиты в первичных учетных документах.
Нарушается нумерация при выписке товарных накладных. Так пропущены номера следующих товарных накладных в подшивке ТН:
товарные накладные с № 4191 по № 4199 (25.
09.2016);
товарные накладные с № 4082 по № 4087 (21.
09.2016);
товарные накладные с № 4036 по № 4038 (18.
09.2016);
товарные накладные с № 4047 по № 4049 (19.
09.2016);
товарная накладная № 4029 (19.
09.2016);
товарные накладные с № 4069 по № 4074 (21.
09.2016);
товарные накладные с № 4031 по № 4034 (18−19.
09.2016);
товарные накладные №№ 4181, 4182, 4185 (28.
09.2016);
товарная накладная № 4171 (28.
09.2016);
товарная накладная № 4167 (27.
09.2016).
Присвоение номеров товарным накладным производится в автоматическом режиме. Нарушение нумерации может свидетельствовать о неучтенной реализации.
Рекомендую установить причину данного нарушения.
По моему мнению, необходимо ввести в систему внутреннего контроля контроль за соответствием данных складского и бухгалтерского учета товаров для перепродажи.
Операции по отгрузке и реализации готовой продукции играют основную роль в формировании результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта, поэтому их достоверность весьма важна.
Проверка документооборота была произведена по формальным признакам:
— Аудит организации бухгалтерского учета отгрузки и продажи товаров для перепродажи был проведен по направлениям:
— изучение учетной политики;
— контроль правильности организации учета списания товаров для перепродажи;
проверка правомерности распределения расходов на продажу счета 44 «Расходы на продажу» по видам продукции;
анализ операций по реализации, в который была включена проверка достоверности отражения сумм фактической себестоимости отгруженной продукции на основании данных аналитического учета и первичных документов складского учета и правильности (своевременности) отражения суммы выручки за отгруженную продукцию на счете 90 «Продажи» на основании первичных документов.
Метод отражения выручки для целей налогообложения определен учетной политикой предприятия. Для целей налогообложения выручка отражается в следующем порядке:
в целях налогообложения НДС по мере отгрузки продукции, товаров, работ, услуг.
в целях налогообложения прибыли — по методу начисления.
Управленческие расходы в конце месяца подлежат списанию на счет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж».
В ходе аудита было проверено :
правильность включения затрат в состав общехозяйственных расходов;
правильность ведения аналитического учета по счету 26 «Общехозяйственные расходы» и ведомости;
соответствие записей синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и балансе На счете 44 «Расходы на продажу» в течение месяца собираются все расходы связанные с реализацией продукции, где отражаются расходы: по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, автомобили и другие транспортные средства; на содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации; на рекламу и другие аналогичные по назначению расходы. Накопленные на счете 44 расходы на продажу, списываются в дебет счета 90/2 «Себестоимость продукции» .
В ходе аудита было проверено:
правильность включения затрат в состав расходов на продажу;
правильность ведения аналитического учета по счету 44 «Расходы на продажу» и ведомости;
правильность отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций;
соответствие записей синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и балансе.
На предприятии ведется аналитический учет поступающей выручки. Выручка учитывается по видам реализации в разрезе покупателей, от которых она поступает.
Расхождений между выручкой, отраженной в бухгалтерском учете, и заключенными договорами не выявлено.
4. Результаты контроля и ревизии Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «СЛАДКО-ЮГ» .
Было рассмотрено состояние внутреннего контроля. Проделанная работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «СЛАДКО-ЮГ» с целью выявления всех возможных недостатков. В процессе внутреннего контроля не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «СЛАДКО-ЮГ» масштабам и характеру его деятельности.
Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.
При проведении внутреннего контроля оплаты труда было рассмотрено соблюдение в ООО «СЛАДКО-ЮГ» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «СЛАДКО-ЮГ».
Было проверено соответствие ряда совершенных ООО «СЛАДКО-ЮГ» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений.
При проведении внутреннего контроля применялся метод выборочной проверки. Типовые замечания представлены в таблице 18.
Таблица 18 — Выявленные замечания в ООО «СЛАДКО-ЮГ».
№ п/п Вид нарушения Нормативная база Рекомендации 1 За время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом договоре с работником. В табеле учета рабочего времени не указано, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке. При направлении работника в командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка, статья 167 ТК РФ. В табеле учета рабочего времени необходимо указать, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке.
В табеле учета рабочего времени указывать время пребывания работника в командировке. Порядок расчета среднего заработка определен в статье 139 ТК РФ. Иными словами, за дни нахождения работника в командировке ему должен выплачиваться средний заработок. Составить дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада. При проверках трудовые инспекторы принимают во внимание дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, если вы решите средний заработок не начислять, заранее составьте такое соглашение с сотрудниками. &#.
160; 2 В договоре и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор бн от 01.
03.2014 г. Корнев Леонид Петрович. В договоре изначально было указано Корнев Леонид Павлович. В акте выполненных работ за июнь 2014 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.
Внутренний контроль был проведен в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Внутренний контроль планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Внутренний контроль включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. В результате проверки были случаи небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).
Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «СЛАДКО-ЮГ», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.
Порядок учета товаров для перепродажи ООО «СЛАДКО-ЮГ» соответствует порядку, закрепленному в учетной политике, которая, в свою очередь, соответствует положениям действующих нормативных документов. Данные бухгалтерской отчетности соответствуют данным, разнесенным в учетных регистрах предприятия (журналах-ордерах и накопительных ведомостях) и подтверждены данными инвентаризации.
Все бухгалтерские проводки по отражению выпуска и продажи товаров для перепродажи делаются верно, вся продукция своевременно и в полном объеме оприходована на склад или отпущена покупателям. Соответственно вся отпущенная продукция своевременно и в полном объеме отражена в бухгалтерском учета как проданная.
Однако в учете товаров для перепродажи на ООО «СЛАДКО-ЮГ» имеют место недостатки.
В оформлении первичных учетных документов по выпуску готовой продукции имеют место нарушения по заполнению дополнительных реквизитов первичных документов, например, в товарной накладной № 908 от 21.
07.2016. не заполнено наименование организации, которой отпустили продукцию, нет расшифровки подписи лица, отпустившего продукцию со склада и нет даты отгрузки.
По ряду договоров, заключенных с покупателями, истек срок их действия, а дополнительные соглашения не заключены. Данный факт является существенным упущением бухгалтерских работников и работников отдела продаж.
Существенным недостатком в учете товаров для перепродажи и ее продажи на предприятии ООО «СЛАДКО-ЮГ» является отсутствие системы внутреннего контроля по учету выпуска продукции, не достаточно часто проводятся инвентаризации наличия продукции на складах, что приводит к пересортице продукции. Чаще всего пересортица выявляется после отгрузок крупных партий продукции когда по данным бухгалтерского учета остаток по данному виду номенклатуры, на пример, 30 шт. а по фактическому наличию 10 шт.
Заключение
.
Экономическая значимость вопросов теории, методологии, методики и организации внутреннего контроля и ревизии в организациях и недостаточная их разработанность в современных условиях хозяйствования обусловили актуальность и основные направления исследования.
Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью «СЛАДКО-ЮГ».
ООО «СЛАДКО-ЮГ» является коммерческой организацией в виде хозяйственного общества и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и действующим законодательством РФ.
Цель организации бухгалтерского учета ООО «СЛАДКО-ЮГ» — обеспечить формирование документированной систематизированной информации о всех операциях компании, в соответствии с требованиями, установленными Российским законодательством, и составление на ее основе бухгалтерской и налоговой отчетности.
Для того, чтобы организовать процесс ведения хозяйственной деятельности и обеспечить выполнение плана, а также уменьшить затраты и получить прибыль, надо иметь представление о том, какое состояние дел на предприятии, владеть информацией о составе и структуре имущества и его использовании. Причем, достоверная информация должна быть доступна в любой момент времени. Такие данные можно получить только на основании учетной информации.
Бухгалтерский учет показывает, за счет каких источников приобретены активы. Синтетический учет отражает всю информацию в стоимостных измерителях, т. е. для Российской Федерации в рублях. А вот аналитический учет представляет информацию в количественных измерителях, т. е. позволяет узнать наличие материальных ценностей в тоннах, килограммах или штуках.
Принцип работы каждого бухгалтера состоит в определённых целях и поставленных задач, которые между собой пересекаются и взаимосвязаны. Документы для бухгалтерского учета могут поступать с других предприятий или же оформляться в собственной организации при учете работы цехов, структурных подразделений или складов. Их обработка производится на основании группировки поступающих данных и внесением информации в определенные книги учета, где в дальнейшем производится составление отчетов.
Если же организация занимается ведение малого бизнес, то вести бухгалтерский учет может один человек, так как объемы учета незначительные и не требуют формирования бухгалтерского штата.
Тем не менее в каждой организации должна быть разработана и внедрена должностная инструкция, которая оговаривает определенный порядок работы и ведения документации.
Система внутреннего контроля ООО «СЛАДКО-ЮГ» — совокупность субъектов внутреннего контроля, процедур (методов) внутреннего контроля, норм поведения и действий работников для достижения целей Предприятия.
Список использованных источников
.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 22.
10.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.
03.2015).
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.
01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 31.
12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.
01.2015).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.
12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
01.2015).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
03.2015).
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.
12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.
12.2016).
Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.
11.2016) «О бухгалтерском учете» .
Федеральный закон от 08.
02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.
05.2016) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
07.2016).
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» .
Приказ Минфина РФ от 29.
07.1998 N 34н (ред. от 24.
12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.
08.1998 N 1598).
Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 N 43н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)» .
Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет: учебник / Г. И. Алексеева. — М.: Маркет ДС, 2016.
Бабаев, Ю. А. Контроль и ревизия: учебник для вузов / Ю. А. Бабаев. — М.: Вузовский учебник, Сладко-Юг-М, 2015.
Богатая, И. Я. Бухгалтерский учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова.
— 4-е изд., доп. и перераб. — Ростов н/Д: Феникс, 2015.
Богатая, И. Я. Бухгалтерский финансовый учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. — М.: Кнорус, 2016.
Богаченко, В. М. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями на 01.
01.2015 / В. М. Богаченко, Н. А.
Кириллова, К. Н. Середа, Е. М. Сухарева. — Ростов н/Д: Феникс, 2016.
Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2016.
Власова В. М. Основы бухгалтерской отчетности.
М.: Финансы и статистика, 2015.
Врублевский Н.Д., Рендухов И. М. Бухгалтерский учет. Виктория плюс, 2012.
Глушков И.В., Киселева Т. В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Том 1, 2. — Москва: «Кно.
Рус", Новосибирск: «Экор-книга», 2015.
Гринь Т. Розничный товарооборот//Всё для бухгалтера. 2015. № 31.
Гринь Т. Розничный товарооборот//Всё для бухгалтера. 2016. № 33.
Гусева Т.М., Шеина Т. Н. Контроль и ревизия. — Москва «Издательство проспект», 2015.
Дымченко, О. В. Контроль и ревизия. М.: Проспект, 2016.
Ермолович Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Мн.: МГЭУ, 2016.
Журавлёв В. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Чебоксары: ЧИЭМ СП6ГТУ, 2016.
Завилейский Г. Г., Мартынов Н. В. Бухгалтерский учёт в торговле: Пособие/ Завилейский Г. Г., Мартынов Н. В. Мн.: Амалфея, 2011.
Камышанов П.И., Барсукова И. В., Густяков И. М. Контроль и ревизия. — Москва: «ИД ФБК — Пресс», 2012.
Кирьянова З. В. Контроль и ревизия. — Москва: «Финансы и статистика», 2016. -.
Кожинов, В. Я. Контроль и ревизия: управление прибылью / В. Я. Кожинов. — М.: Экзамен, 2012.
Кондраков Н. П. Контроль и ревизия. — Москва: «Сладко-Юг-М», 2011.
Контроль и ревизия /Под ред. Ж. А. Кеворковой. — М.: Юрайт, 2016.
Контроль и ревизия. Учебник/Под ред. Т. М. Рогуленко. — М.: Юрайт, 2015.
Лебедева Е. М. Контроль и ревизия. Учебник/Е.М. Лебедева. — М.: Академия, 2015.
Подольский В.И., Савин А. А. Контроль и ревизия 3-е изд. Учебник для вузов. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г.
Рогуленко Т. М. Контроль и ревизия. Учебник/Т.М. Рогуленко. — М.: Кно.
Рус, 2016.
Савин А. А. Контроль и ревизия /А.А. Савин. — М.: Сладко-Юг-М, 2015.
Федоренко, И. В. Контроль и ревизия: учебник / И. В. Федоренко, Г. И. Золотарева. — М: СЛАДКО-ЮГ-М, 2015.
Приложение 1.
УТВЕРЖДАЮ ООО Сладко-ЮГ.
(Наименование предприятия) Генеральный директор
(должность руководителя).
____________________________.
(подпись).
27 декабря 2016 года.
Акт ревизии.
27 декабря 2016 года комиссией в составе:
1. Генеральный директор Траскунов Александр Вадимович (председатель комиссии).
2. Главный бухгалтер Ангольд Валентина Аналольевна.
в присутствии:
1. Сидоренко Екатерина Дмитриевна.
2. Синиченко Илья Вадимович произведена ревизия товаров, находящихся на ответственном хранении у:
Смирнова Екатерина Андреевна.
В результате проведенной проверки установлено:
Фактическое наличие товаров на складе соответствует учетному, но имеются недочету в оформлении документов по приходу и выбытию товаров.
Объяснения ответственного:
Большой поток ежедневного прихода товара не позволяет в полной мере проверять приходные и расходные докеументы.
Акт составлен в 3-х экземплярах:
Первый экземпляр — для приобщения в дело № 1.
Второй экземпляр — руководителю организации;
Третий экземпляр — ответственному за хранение: Смирнова Е.А.
Приложение:
1. Копии документов _______________________________.
2. Объяснительная записка __________________________.
Подписи членов ревизионной комиссии:
1. Генеральный директор Траскунов Александр Вадимович (председатель комиссии).
2. Главный бухгалтер Ангольд Валентина Аналольевна.
Присутствующих:
1. Сидоренко Екатерина Дмитриевна.
2. Синиченко Илья Вадимович.
27 декабря 2016 года.
Общее собрание учредителей.
Менеджер по рекламе Склад.
Главный бухгалтер
Директор
Менеджеры по продажам.
