Региональные налоги и их роль в налоговой системе РФ
Наименование главного администратора доходов областного бюджета, дохода1821 01 1 012 02 0000 110Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации1821 01 1 014 02 0000 110Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации1821… Читать ещё >
Региональные налоги и их роль в налоговой системе РФ (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические и нормативно-правовые основы регулирования региональных налогов в налоговой системе РФ
- 1. 1. Понятие и значение региональных налогов
- 1. 2. Нормативно-правовая база и роль региональных налогов
- 2. Практика исчисления и анализ поступления региональных налогов в бюджет
- 2. 1. Процесс расчета региональных налогов
- Налог на имущество организаций
- На основании ст. 373 Налогового кодекса РФ организации должны уплачивать налоги на все недвижимое имущество, находящееся на балансе, а также учетное движимое имущество
- Ставки
- Предоставляет льготы (Приложение 1)
- Утверждает сроки уплаты налогов на основании главы 30 Налогового кодекса РФ
Компания обязана уплатить налог даже в том случае, если имущество числится на балансе, а как основное средство не зарегистрировано. В случае неуплаты налогов, данные действия признаются уклонением, за нарушение которого могут привлечь к административное ответственности. Данные правила распространяются не только на российские организации, иностранные организации, которые открыли представительства на территории Самарской области также будут выплачивать налог. Даже в случае, если у иностранной организации нет постояннодействующего представительства, но в собственности имущество находится, то выплаты также являются обязательными на основании специальных правил и требований Налогового кодекса РФ. Однако, если иностранная компания имеет имущество, переданное в связи с осуществлением программ государственно-частного партнерства, то налогообложение реализуется по общим правилам. Данное правило будет распространяться и на имущество, которое передано во временное пользование частному сектору. Налоговым законодательством РФ также решен вопрос об уплате налогов на имущество, находящееся в лизинге. В данном случае налог выплачивает организация у которой это имущество оприходовано и стоит на балансе. 26
Названные категории организаций на основании российского законодательства вправе быть освобожденными от налогового бремени в целом или в части. 27
Расчет и ставки 27
Согласно вышеуказанному закону отчетность предоставляется за календарный год в срок до 30 марта, а по авансовым платежам ежеквартально. Период проведения налоговых платежей на прямую зависит от выбранной предприятием системы налогообложения. 27
Расчет налога осуществляется по следующей формуле: 28
НБС НИ 28
Налоговая база ставка размер налога, необходимый уплатить в бюджет региона. 28
В случае, если организация находится на упрощенной системе налогообложения, то соответственно производит авансовые платежи, в них включаются налоги на имущество, так как Закон Самарской области предусматривает его уплату. Однако индивидуальные предприниматели, которые также находятся на упрощенной системе налогообложения от уплаты такого налога освобождаются. 28
НБС — Ав НИ 28
Однако прежде чем производить расчет налоговой уплаты, необходимо определить систему расчета налога: 28
(ОСИм ОСИг)/КМОСС 28
(Остаточная стоимость имущества (на месяц) остаточная стоимость (на год))/сумму месяцев владения остаточная среднегодовая стоимость 28
На данный момент Самарская область перешла на расчет налога исходя из его кадастровой стоимости, однако все имущество должно быть внесено в
список, который содержится на сайте Росреестра, однако в связи с тем, что переход на систему расчетов исходя из кадастровой стоимости произошел сравнительно недавно, есть риск не найти информацию на сайте. В таком случае, предприниматель должен рассчитать налог исходя из среднегодовой стоимости имущества. 28
Транспортный налог 29
Любое транспортное средство, которое зарегистрировано в установленном законом порядке подлежит специальному налогообложению. 29
самоходные машины, механизмы на колесном или гусеничном ходу — автомобили, мотоциклы, автобусы и другие машины. 29
воздушные и водные транспортные средства. 29
На территории Самарской области действует Закон Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», который предусматривает льготные категории граждан, которые освобождаются от налогового бремени полностью или частично. 29
К ним на основании закона относятся: ветераны, инвалиды, чернобыльцы и т. д. 29
Расчет и ставки 29
Ставки определяются Самарской областью самостоятельно ежегодно, и закрепляются в законе, для разных категорий автомобилей эти ставки разные. 29
Наименование объекта налогообложения Ставка (руб.) Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 16 руб.; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно 24 руб.; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно 33 руб.; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно 43 руб.; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно 75 руб.; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) 150 30
Расчет транспортного налога происходит по следующей формуле: 30
НС КЛС РН 30
Налоговая ставка количество л. с. сумма налога, подлежащего уплате. 30
Налог на игорный бизнес 30
Данный вид налога относится к трем налогам регионального значения, он распространяется только на предпринимателей, которые осуществляют игорную деятельность. К объектом налогообложения данного регионального налога относятся все объекты, перечисленные в ст. 366 Налогового кодекса РФ, к ним относятся: игровые столы, тотализаторы, пункты приема ставок и т. д. 30
Кто освобождается от уплаты 31
Данный налог не предусматривает льгот и освобождения от уплаты. 31
Отчетность и ставки 31
Обязанность по уплате налога на игорный бизнес предусмотрена в Законе Самарской области от 13.10.1998 25-ГД «О ставках налога на игорный бизнес на территории Самарской области» ежемесячно. Об установке автоматов или игровых столов должны быть уведомлены налоговые органы, который обязаны зарегистрировать в установленном законом порядке данное оборудование. 31
На территории Самарской области не действует определенная налоговая ставка, законом предусмотрена сумма, подлежащая уплате вне зависимости от каких либо обстоятельств за каждую единицу установленного оборудования. Например, за один пункт приема тотализатора, необходимо заплатить 7000 руб. 31
Все названные региональные налоги Самарской области учтены в качестве статей дохода в бюджете Самарской области, под какими статьями и классификаторы происходит учет за последние 3 года можно посмотреть в
Приложении 2. 31
2.2. Анализ поступления региональных налогов в бюджет Самарской области 32
3. Проблемы и направления совершенствование региональных налогов 34
3.1. Характеристика проблема и путей их решения в сфере регионального налогообложения 34
3.2. Пути повышения стимулирующей роли региональных налогов в экономике региона 46
Заключение 54
Библиографический
список
Ввиду обозначенных ограничений понижение регионом налоговой ставки на сегодняшний день выполняет роль инструмента налогового регулирования инвестиций не в полном объеме. Зачастую издержки, связанные с получением данной льготы (в частности, на согласование инвестиционного проекта с властями), незначительно отличаются от получаемых от нее выгод. Кроме того, поскольку поступления по налогу на имущество организаций составляют существенную долю региональных бюджетныхдоходов, а понижение ставки и расширение числа льгот может привести к значительному сокращению доходных поступлений и к возникновению дефицита бюджета, большинство регионов предпочитают не касаться вопросов установления собственных льгот, а налоговую ставку устанавливают на максимальном уровне — 2,2%.В целях превращения налога на имущество в инструмент налогового регулирования инвестиций необходима дифференцированная шкала налогообложения. Поскольку основой для исчисления налогооблагаемой базы является остаточная стоимость основных средств, то налог отнюдь не поощряет инвестиции в производственный основной капитал.
Скорее, он подавляет стремление промышленников обновлять мощности, поскольку введение в действие новых средств труда означает мгновенное обложение авансированной в них стоимости высоким имущественным налогом. В последние годы происходит быстрое устаревание машин и оборудования, зданий и сооружений в условиях непрекращающегося сокращения капиталовложений. Большая часть основных фондов физически и морально изношена, устарела. Средний фактический срок эксплуатации активной части основных производственных фондов на предприятиях Самарской области составляет 25−30 лет, степень износа основного капитала достигает 45−50%.Между тем, налог на имущество можно превратить в дополнительный импульс для интенсификации инвестиционного процесса, что, в конечном счете, позитивно отразится на поступлениях в бюджет. Для этого, прежде всего, необходимо установить оптимальную величину налоговой ставки.
Оптимальная ставка, с одной стороны, должна зависеть от экономического состояния государства и степени его обеспеченности денежными ресурсами. Вусловиях ограниченности бюджетных средств налог на имущество должен рассматриваться как финансовый резерв государства. Но с другой стороны, ставка налога должна определяться финансовым состоянием предприятия и поощрять инвестиционную деятельность. Этому, на наш взгляд, удовлетворяет дифференцированная шкала налогообложения. Возможные вариант такой дифференциации представлен в таблице6. Таблица 6 — Схема применения дифференцированных ставок налогана имущество организаций (в части оборудования, в которое инвестированысредства предприятия в отчетном году) Первоначальная стоимостьоборудования, руб. Ставка налога, %Срок действия льготыдо 5.
000.
0001,51 годот 5.
000.
000 до 10.
000.
0001,02 годасвыше 10.
000.
0000,53 года.
Ожидаемый эффект от предлагаемой схемы дифференциации ставок налога на имущество организаций будет заключаться: во-первых, в поддержке отраслей специализации региона; во-вторых, в создании условий для режима льготного налогообложения имущества субъектов малого и среднего, а на региональном уровне. Аналогичные новшества можно предложить и в отношении другого регионального налога — транспортного налога. В частности, с целью активизации инвестиционного процесса целесообразно скорректировать применение налоговых ставок по грузовым автомобилям, используемым в производстве, средства на покупку которых инвестированы в отчетном периоде (таблица7).Таблица 7 — Схема оптимизации ставок транспортного налога.
Мощность двигателя.
Ставка налога согласно ст. 361 НК РФ, руб. на 1 лошадиную силу.
Предлагаемый средний размер ставки налогообложения, руб. на 1 лошадиную силу.
Срок действия льготыдля автомобилей отечественного производствадля автомобилей импортного производства.
Грузовые автомобили смощностью двигателядо 100 л.с.2,51,52,01 годсвыше 100 до 150 л.с.4,02,03,01 годсвыше 150 до 200 л.с.5,02,54,02 годасвыше 200 до 250 л.с.6,53,05,02 годасвыше 250 л.с. 8,53,56,03 года.
Как показано в таблицах6 и 7, чем выше стоимость внедряемого в производственный процесс оборудования и выше мощность двигателей грузовых автомобилей, тем ниже ставка налога на имущество организаций и ставка транспортного налога. Таким образом, предлагаемая дифференциация ставок будет всемерно способствовать внедрению новейших достижений научно-технического прогресса, что, в свою очередь, даст импульс для развития предприятий, производящих такое оборудование. Чем больше будет закуплено и внедрено оборудования, тем больше будет создано рабочих мест. Дифференциация сроков пользования льготами по данным налогам также будет способствовать наличию постоянных стимулов к обновлению парка производственного оборудования и транспортных средств. Дифференциация ставок транспортного налога в зависимости от страны-производителя грузовых автомобилей будет способствовать защите отечественного машиностроения от конкуренции с иностранными производителями техники. Разрабатывая систему льгот по налогу на имущество организаций и по транспортному налогу, можно также предусмотреть, что такими льготами могут пользоваться предприятия, которые в течение отчетного налогового периода удовлетворяли комплексу условий. В частности, можно предложить, чтобы субъектами льготного налогообложения по налогу на имущество и транспортному налогу были предприятия, реализующие ключевые направления государственных и региональных программ экономического развития. В пользу данной рекомендации говорит тот факт, что в ходе европейских налоговых реформ конца ХХ века приоритет остался только за инвестиционными льготами, которые могли бы реально увеличить доход предприятия в будущем, а соответственно, доходы государства за счет налогов. Таким образом, налоговые льготы рассматриваются как авансированные расходы государства на увеличение активов, которые без дополнительно созданных государством стимулов растут недостаточными темпами, что не обеспечивает необходимого экономического эффекта. Следовательно, авансированные расходы представляют собой сегодняшний отказ от потребления получаемых доходов с целью их прироста в будущем. Исходя из этого, налоговые льготы должны предоставляться при реализации проектов:
производств, основанных на новых наукоемких технологиях;
поддерживающих развитие энергои ресурсосберегающих технологий, создание новых поколений техники и оборудования для передовых отраслей, продукция которых предназначена, в первую очередь, для экспорта. Таким образом, льготное налогообложение прибыли будет направлено на улучшение экономических индикаторов развития региона. Субъекты, к которым применяется режим льготного налогообложения, должны взять на себя конкретные обязательства. В качестве таких обязательств можно рассматривать создание определенного количества дополнительных рабочих мест, внедрение эффективных энергосберегающих технологий, снижение цен на производимые товары широкого потребления до определенного уровня, прежде всего, для стимулирования спроса со стороны граждан со средними и низкими доходами, а также с целью осуществления мероприятий в рамках антиинфляционной политики государства. Таким образом, льготное налогообложение прибыли будет направлено на улучшение социальных индикаторов развития региона. Ключевые показатели для характеристики критериев применения льгот, представлены в приложении 1. К данной системе льгот предъявляются следующие требования: во-первых, обеспечение прямой зависимости между фактом инвестирования, изменением значений показателей, характеризующих эффективность инвестирования, и размером уплачиваемых региональных налогов; во-вторых, исключение возможностей для злоупотреблений с налоговыми льготами. С целью оптимизации режима предоставления налоговых льгот целесообразно разработать механизм государственной экспертизы инновационных и инвестиционных проектов, претендующих на получение льгот. Выполнение обязательств, взятых на себя субъектами хозяйствования при решении вопроса о применении режима льготного налогообложения, должно стать объектом государственного контроля. При положительных выводах относительно выполнения обязательств период применения льготного режима налогообложения должен быть продлен. В противном случае субъект подлежит налогообложению на общих основаниях по итогам текущего налогового периода и в будущем. В перспективе с целью стимулирования деловой активности и повышения эффективности хозяйствования в качестве одной из налоговых льгот можно предложить снижение ставки налога на прибыль предприятий (в части полномочий региональных властей) на основе рентабельности производства, а также на часть прибыли, инвестируемой в производство и научные разработки. Применение подобной налоговой льготы даст возможность стимулирования научно-технического прогресса путем исключения из базы налогообложения средств, направляемых на инновационную деятельность, что должно способствовать внедрению прогрессивных технологий, поиску дополнительных источников инвестирования, снижению безработицы и т. д. Закрепление данной льготы способно существенно повысить эффективность функционирования налогового механизма, поскольку применение льготы осуществляется по результатам хозяйствования. Таким образом, внедрение комплекса стимулов для расширения масштабов и повышения эффективности производства можно осуществить, активизировав регулирующую функцию региональной налоговой системы.
Стимулирование деловой активности посредством налоговых рычагов в виде предоставления налоговых льгот будет способствовать переводу экономики Самарской областив режим динамичного развития и эффективному исполнению бюджетов по доходам. Суммируя вышеизложенное, можно сделать вывод, что реформирование системы регионального налогообложения должно проводиться в направлении повышения стимулирующей функции налогов. Для этого предлагается реализовать проект, в основе которого лежит тезис о том, что предоставление региональных налоговых льгот инвесторам будет способствовать развитию экономики территории и повышению ее конкурентоспособности в условиях жесткой конкуренции между субъектами РФ. Данный проект предполагает дифференциацию ставок налогообложения по налогу на имущество организаций и транспортному налогу. Ожидаемый эффект от предлагаемой схемы дифференциации ставок этих налогов будет заключаться: во-первых, в поддержке отраслей специализации региона; во-вторых, в создании условий для режима льготного налогообложения имущества субъектов малого и среднего, а на региональном уровне. Кроме того, разрабатывая систему льгот по налогу на имущество организаций и по транспортному налогу, можно также предусмотреть, что такими льготами могут пользоваться предприятия. В частности, предлагается, чтобы субъектами льготного налогообложения по налогу на имущество и транспортному налогу были предприятия, реализующие ключевые направления государственных и региональных программ экономического развития.
Заключение
.
Цель курсовой работы, которая состояла в разработке направлений совершенствования механизма регионального налогообложения, достигнута. В ходе проведенного исследования решены поставленные задачи и сделаны соответствующие выводы:
1. Раскрыто понятие и значение региональных налогов. Под региональными налогами понимают налоги, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ, и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Значениерегиональныхналоговвналоговойсистеме определяется, впервуюочередьтем, чтопоступленияот этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов, а следовательно, источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов.
2. Охарактеризована нормативно-правовая база и роль региональных налогов. Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, и вводятся в действие законами субъектов Федерации к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ.
3. По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что на протяжении 2014;2016 гг. имел место рост налоговых доходов от региональных налогов. Прирост в 2015 г. по сравнению с 2014 г. составил 18,08%, а в 2016 г.
по сравнению с 2014 г. — 14,04%. В структуре региональных налогов существенных изменений не произошло.
На протяжении 2014;2016 г. превалирующей оставался удельный вес транспортного налога: в 2014 г. — 99,96%, в 2015 г.
— 99,95%, в 2016 г. — 99,97%. Таким образом, на долю налога на имущество организаций приходилось только 0,04% в 2014 г. и 0,03% в 2016 г. Основными плательщиками региональных налогов в Самарской области выступают физические лица — собственники транспортных средств.
В 2014 г. в Самарской области в счет платежей транспортного налога с физических лиц было сформировано 76,37% общих поступлений региональных налогов, в 2015 г. это величина составляла 79,66%, в 2016 г. — 79,16%.
4. Выявлены проблемы и перспективы развития регионального налогообложения. В трехлетней перспективе 2017;2019 гг. приоритеты правительства вобласти налоговой политики остаются такими же, как и ранее, — созданиеэффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основныецели налоговой политики — поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности. При этом главная задача налоговой политики — это поддержка сбалансированности бюджетной системы РФ. Решать ее непросто, ведь необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.
5. Обоснован проект роста эффективности региональных налогов в налоговой системе региона. Реформирование системы регионального налогообложения должно вестись в направлении повышения стимулирующей функции налогов. Для этого предлагается реализовать проект, в основе которого лежит тезис о том, что предоставление региональных налоговых льгот инвесторам будет способствовать развитию экономики территории и повышению ее конкурентоспособности в условиях жесткой конкуренции между субъектами РФ. Данный проект предполагает дифференциацию ставок налогообложения по налогу на имущество организаций и транспортный налог. Ожидаемый эффект от предлагаемой схемы дифференциации ставок этих налогов будет заключаться: во-первых, в поддержке отраслей специализации региона; во-вторых, в создании условий для режима льготного налогообложения имущества субъектов малого и среднего, а на региональном уровне. Кроме того, разрабатывая систему льгот по налогу на имущество организаций и по транспортному налогу, можно также предусмотреть, что такими льготами могут пользоваться предприятия, которые в течение отчетного налогового периода удовлетворяли комплексу условий. В частности, предлагается, чтобы субъектами льготного налогообложения по налогу на имущество и транспортному налогу были предприятия, реализующие ключевые направления государственных и региональных программ экономического развития. Библиографический список.
Конституция Российской Федерации[Электронный ресурс]/ Режим доступа: СПС «Консультант Плюс».Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 15.
02.2016) [Электронный ресурс]/ Режим доступа: СПС «Консультант Плюс».Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 26.
04.2016) [Электронный ресурс]/ Режим доступа: СПС «Консультант Плюс».Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.
04.2016) [Электронный ресурс]/ Режим доступа: СПС «Консультант Плюс».Аббасова А. Г. Региональные налоги и их роль в современномразвитии региональных бюджетов // Сборник тезисов работ победителей ежегодного конкурса на лучшую выпускную квалификационную работу студентов ЮРИУ РАНХИГС. — 2016. — С. 39−42.Абдулмеджидова С. П. Роль региональных налогов в социально-экономическом развитии регионов // Сборник статей Второй Всероссийской научно-практической конференции «Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ». — 2017.
— С. 26−30.Андреева Д. Ю., Дмитриева А. Г. Анализ собираемости налогов в региональный бюджет // Материалы Всероссийской студенческой научно-практической конференции «Студенческая наука — первый шаг в академическую науку». — 2017. — С.
455−458.Герасимова К. С., Хардикова Л. Н. Региональные налоги и их значение в развитии бюджетов регионов // Сборник научных статей Международной научной Конференции студентов и молодых ученых «Молодежь и системная модернизация страны». — 2016. — С. 56−59.Гришина Н. А., Петечел Т. А. Анализ эффективности и оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам // Проблемы и перспективы современной науки. — 2015. — №&#.
160;9. — С. 176−180.Джабраилов У. А. Региональная налоговая безопасность и проблемы собираемости налогов // Материалы Всероссийской научно-практической конференции «Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе: проблемы разных уровней». — 2015. — С.
12−20.Евстратова О. С. Принципы правового регулирования региональных и местных налогов // Алтайский вестник государственной и муниципальной службы. — 2015. — №&# 160;13. — С. 66−70.Занин К. Р. Реформирование региональных налогов на современном этапе // Апробация.
— 2015. — №&# 160;8 (35).
— С. 103. Зуева М. С. Перспективы развития региональных налогов в системе межбюджетных отношений // Сборник научных трудов «Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития». — ФГБОУ ВО Уфимский государственный авиационный технический университет. — 2016. — С.
168−187.Катов В. В. Роль региональных налогов в формировании консолидированного бюджета региона // Ученые записки. — 2017. — №&#.
160;2 (22). — С. 72−77.Кольцова Т. А., Конова Т.А.О региональных налогах в формированиидоходной части бюджета // Известия высших учебных заведений.
Социология. Экономика. Политика. — 2017. — №&# 160;1. — С.
10−14.Королев Д. А. Региональный налог на имущество организаций // Гуманитарные науки в XXI веке. — 2016. — №&# 160;XXXIV. — С.
97−107.Кремповая Н. Л. Роль транспортного налога в формировании регионального бюджета // Бюллетень науки и практики. — 2016. — №&#.
160;4 (5). — С. 337−341.Кузьмичева И. А., Королева Ю. С. Анализ поступлений налогов в региональные и местные бюджеты // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований.
— 2015. — №&# 160;8−3. — С. 561−565.Лачихина А. Г. Оптимизация механизма собираемости налогов на региональном уровне // Сборник докладов X Международной конференции «Российские регионы в фокусе перемен». — 2016.
— С. 730−738.Лихобабин Д. Д. Правовые аспекты региональных налогов как источника бюджетных доходов // Научный альманах. — 2016. — №&# 160;2−3 (16).
— С. 288−291.Натырова А. В. Роль региональных налогов в формировании бюджета территории // Материалы международной научно-практической конференции «Управление социально-экономическими системами». — 2017. — С. 112−114.Овезгелдиева Ш. Б. Региональная политика. Налоги и государственные расходы // Сборник статей международной научно-практической конференции «Новая наука: история становления, современное состояние, перспективы развития». — 2017.
— С. 157−159.Олешкевич Н. А., Петечел Т. А. Анализ эффективности и оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам // Материалы всероссийской научно-практической конференции, посвященной 55-летию института экономики Приморской ГСХА «Интеграция образования, науки и практики как механизм устойчивого развития экономики региона». — 2015. — С. 47−48.Осадчук Л. М., Оленченко Ж. В. Транспортный налог: факторы, тенденции и региональные особенности // Научно-методический журнал «Наука и образование: новое время». — 2017. — №&# 160;3 (4).
— С. 27−30.Прокопова Л. А. Анализ и оценка поступлений региональных налогов в доходы регионального бюджета // Теория и практика современной науки. — 2016.
— №&# 160;5 (11). — С. 803−806.Сайдулаев Д. Д. Проблемы формирования налогового потенциала региональных и местных налогов // Актуальные проблемы экономики, социологии и права.
— 2015. — №&# 160;4. — С. 81−84.Ситник А. А. Региональные налоги: отдельные теоретические проблемы установления и взимания // Государственный и муниципальный финансовый контроль.
— 2017. — №&# 160;1. — С. 21−24.Скворцова А. С. Полномочия субъектов Российской Федерации по установлению региональных налогов: правовой анализ // Пермский финансовый журнал. — 2015.
— №&# 160;1 (12). — С. 95−111.Тищенко Е. С., Клейменова Ю. А. Роль региональных налогов в формировании налоговой политики РФ // Апробация.
— 2016. — №&# 160;8 (47). — С.
159−161.Тищенко Е. С., Клейменова Ю. А. Совершенствование системы формирования региональных налогов в России // Экономика и предпринимательство. — 2016. — №&# 160;8 (73). -.
С. 600−604.Туаева Н. В. Роль региональных налогов в формировании регионального бюджета // Материалы 6-й международной научно-практической конференции «Перспективы развития АПК в современных условиях». — 2016. — С. 289−292.Тунина Л. Е., Рогова Т. Н. Современная структура и характеристика региональных налогов в России // Сборник научных трудов «Актуальные проблемы развития социально-экономических систем». — 2016. — С.
279−282.Хорева Д. А. Роль региональных налогов в формировании бюджетов субъектов РФ // Современные аспекты экономики. — 2016. — №&# 160;12 (232).
— С. 126−131.Шмарина Ю. А. Соотношение фискальной и регулирующей функции налогов на региональном уровне // Материалы международной научно-практической конференции к 50-летию Липецкого филиала Финуниверситета «Стратегирование пространственного развития территорий России в новых экономических реалиях». — 2016. -.
С. 337−340.Приложение 1Ключевые критерии для применения льготпо региональным налогам.
ПоказателиРазмер льготы.
Условия предоставления налоговой льготы.
База сравнения для показателей, характеризующих эффективность инвестирования.
Прибыль до налогообложения50% от базовой ставки.
Увеличение прибыли до налогообложения на 25% в сравнении с базовым значением этого показателя.
Для действующих предприятий: значение прибыли до налогообложения в отчетном периоде*, который предшествовал введению предлагаемой системы льгот. Для вновь созданных предприятий: среднее значение прибыли до налогообложения в предшествующем отчетном периоде на аналогичных по размеру и виду деятельности предприятиях.
Оборачиваемость оборотных средств.
Льгота возрастает прямо пропорционально росту показателя. Максимальный размер льготы составляет 50%Достигнутое значение показателя в первом отчетном периоде не должно снижаться**. Учету подлежит только продуктивное увеличение показателя.
Значение показателя в отчетном периоде, в котором предприятие получило льготу.
Среднемесячная заработная плата.
Льгота возрастает прямо пропорционально росту показателя. Максимальный размер льготы составляет 50%Достигнутое значение показателя в первом отчетном периоде не должно снижаться.
Значение показателя в отчетном периоде, в котором предприятие получило льготу* В качестве отчетного периода принят 1 месяц.** Снижение значение одного из трех показателей проводит к прямо пропорциональному увеличению ставки налога. Приложение 2Закон Самарской области от 15.
12.2016 № 137-ГД «Об областном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов"Перечень главных администраторов доходов областного бюджета.
Код главного администратора.
Код доходов.
Наименование главного администратора доходов областного бюджета, дохода1821 01 1 012 02 0000 110Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации1821 01 1 014 02 0000 110Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации1821 01 1 020 01 0000 110Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации <*>1821 01 2 010 01 0000 110Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.
1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации <*>1821 01 2 020 01 0000 110Налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации <*>1821 01 2 030 01 0000 110Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации <*>1821 01 2 040 01 0000 110Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 227.
1 Налогового кодекса Российской Федерации <*>1821 01 2 050 01 0000 110Налог на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании <*>1821 05 1 011 01 0000 110Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы1821 05 1 012 01 0000 110Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) <*>1821 05 1 021 01 0000 110Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).
1821 05 1 022 01 0000 110Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) <*>1821 05 1 050 01 0000 110Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года).
1821 05 3 020 01 0000 110Единый сельскохозяйственный налог (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года).
1821 06 2 010 02 0000 110Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения1821 06 2 020 02 0000 110Налог на имущество организаций по имуществу организаций, входящему в Единую систему газоснабжения1821 06 4 011 02 0000 110Транспортный налог с организаций1821 06 4 012 02 0000 110Транспортный налог с физических лиц1821 06 5 000 02 0000 110Налог на игорный бизнес.