Налоговая политика Российской Федерации: проблемы и перспективы

По мнению чиновников, не лишним в налоговой политике России будет изменение максимальной стоимости приобретаемого имущества для единовременного включения в затраты до 80−100 тыс. руб. Таким образом предполагается дополнительно поддержать развитие бизнеса. Изучаются способы совершенствования специальных налоговых режимов. Для граждан, обеспечивающих себе источник дохода самостоятельно, налоговая политика предполагает смягчить регистрационную процедуру и порядок начисления и уплаты взносов. Сумма оборота, при котором налог на прибыль можно платить каждый квартал, также станет больше. Увеличивается срок действия возможности применения беспроцентных займов между дочерними компаниями. При этом в законодательство о налогах и сборах добавляют определение капитализационного займа, осуществляемого между головной российской компанией, являющейся заимодавцем, и зависимой компанией.

Подобные операции будут рассматриваться как инвестиционные, выплата процентов будет приравнена к перечислению дивидендов. В целях облегчения процедуры учета НДС с предоплаты также произойдет некоторое смягчение налоговой политики в части порядка принятия к учету налога по авансам. Прежде всего данное решение нацелено на продавцов, не желающих доначислять налог с авансов. Это поможет существенно снизить потери и увеличить наполняемость бюджета. По мнению законодателей, не мешало бы сделать процедуру получения льготы по акцизу при экспорте продукции более простой и быстрой, сократив требования по отношению к сбору доказательной базы. В то же время требуется ужесточить контроль за ценообразованием в сделках между взаимозависимыми лицами, при этом не планируется увеличивать бремя сбора доказательств для плательщиков. Также в целях стимулирования экспортной торговли чиновники хотели бы сделать более удобным механизм принятия к возмещению НДС по подобным операциям. Как видно из приведенного списка, значительная часть программы налоговой политики на 2016−2018 годы ориентирована на оптимизацию механизмов начисления и уплаты НДС. Будет усовершенствован порядок учета и оформления налога по авансам, операциям с имущественными правами. Одновременно с этим ужесточится контроль за предумышленным занижением базы по НДС и его возмещением. Резкого всплеска уровня налоговой нагрузки по акцизам также не планируется, в то же время будет введена авансовая уплата акциза для изготовителей алкогольной продукции посредством покупки специализированных акцизных марок. В сфере добычи природных ресурсов также не предвидится ухудшения положения компаний. Некоторым изменениям подвергнется порядок определения налоговой базы по добыче драгоценных камней, черных, цветных и радиоактивных металлов. Возможно, в ближайшее время руководству местных правящих органов будет перепоручено определять объем налоговой базы и порядок расчета НДПИ. Сложно представить эффективную налоговую политику, сформированную без определения механизмов контроля точности и своевременности уплаты фискальных сборов.

В связи с этим в состав надзорных органов может быть добавлена служба предварительного контроля. В нее компания сможет обратиться для получения консультации еще на стадии подготовки хозяйственной операции и четкого представления ее результатов в сфере налогообложения. Будет сокращен перечень сведений, составляющих налоговую тайну, что благотворно скажется на осведомленности налогоплательщиков в отношении своих партнеров. Борьба с оффшорными схемами также не ускользнула от кураторов налоговой политики: представители финансового ведомства всерьез озабочены сокрытием части прибыли для уклонения от уплаты налогов подобными путями. В связи с этим в обновленной налоговой политике значительно усовершенствованы процедуры налогового контроля над данным направлением. Стремясь не ухудшить положение плательщиков страховых взносов, налоговая политика 2016−2018 годов коснулась и данной темы. В связи с этим до начала 2019 года страховые тарифы не будут повышены. Налоговая политика РФ на современном этапе формируется Минфином, который ежегодно публикует информацию о планируемых направлениях ее развития. В ней приводятся данные о том, какой же будет налоговая политика в последующие 2 года. В частности, подобный проект на 2016−2018 годы был размещен на сетевом ресурсе ведомства 27 июля 2015 года. Получается, что фирмы могли на протяжении нескольких месяцев изучать информацию о нововведениях в области налоговой политики и готовиться к грядущим переменам. В документ входит своеобразный отчет об уже проделанной работе и реализации ранее задуманных проектов.

Так у плательщиков создается четкое представление о том, что у чиновников слова не расходятся с делами. Регулирование политики налогообложения призвано решить комплекс задач по стимулированию деловой активности, противодействию кризисным явлениям, повышению наполняемости казны. В ближайших планах, в целях дальнейшего развития налоговой политики государства, предусмотрена корректировка некоторых разделов законодательства:

Внедрение четкого определения резидентов и нерезидентов в РФ. Определение правил и условий взимания налогов с прибыли зарубежных компаний, если доля в них принадлежит резиденту РФ, для противодействия использованию оффшорных счетов. Закрепление порядка обмена информацией с фискальными органами зарубежных стран с целью создания возможности участия ФНС в контрольных налоговых процедурах за пределами РФ.

Введение

механизма налогообложения зарубежных фирм. У органов ФНС появится право требовать предоставление документации по контролируемым сделкам с организаций — резидентов иностранных государств без проведения проверки. Учитывается в документе и тот факт, что взвешенная налоговая политика поможет создать действенный механизм привлечения зарубежного капитала в страну. Одним из направлений деятельности подобного рода стало создание дорожных карт, связанных с упрощением порядка старта и последующего осуществления предпринимательской деятельности. В частности, предпринят ряд шагов в следующих областях:

существенно облегчен процесс постановки на учет и получения регистрационных документов для создаваемых компаний;

уменьшен уровень затрат по использованию кассовых аппаратов;

оказывается содействие со стороны государства экспортерам продукции, прошедшей полный цикл переработки;

сокращено количество различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Таблица 4 — Проблемы налоговой политики РФ и их решения.

ПроблемыПути решения.

Тяжелая налоговая нагрузка промышленных предприятийДать полномочия местным органам власти уменьшать ставку по налогу на прибыль;

— Оптимизация НДС;

— Льготные налоговые условия для предприятий в ОЭЗ. Нет единой методики взимания налогов с зарубежных организацийВведение четкого разграничительного понятия резидента и не резидента;

— Определение правил и условий взимания налогов с прибыли зарубежных компаний, если доля в них принадлежит резиденту РФ, для противодействия использованию оффшорных счетов;

— Закрепление порядка обмена информацией с фискальными органами зарубежных стран с целью создания возможности участия ФНС в контрольных налоговых процедурах;

— Введение механизма налогообложения зарубежных фирм. Совершенствование налоговой политики РФС целью сравнения стран по различным критериям международные организации совместно с научными учреждениями определяют рейтинги конкурентоспособности отдельных стран. Самым распространенным в мире является рейтинг по Индексу глобальной конкурентоспособности Всемирного экономического форума (ВЭФ м. Давос, Швейцария), основанной на комбинации общедоступных статистических данных и результатов глобального опроса руководителей компаний. Индекс глобальной конкурентоспособности (GCI, The GlobalCompetitivenessIndex) — это глобальное исследование и сопровождающий его рейтинг стран мира по показателю экономической конкурентоспособности.

ВЭФ определяет национальную конкурентоспособность как способность страны и ее институтов обеспечивать стабильные темпы экономического роста с помощью GCI, который был создан для ВЭФ профессором Колумбийского университета Ксавье Сала-и-Мартином (XavierSala-i-Martin, ColumbiaUniversity) и впервые опубликованный в 2004 г. GCI состоит из 113 переменных, которые детально характеризуют конкурентоспособность стран мира, находящихся на разных этапах экономического развития. Все переменные объединены в 12 контрольных показателей, определяющих национальную конкурентоспособность. По результатам исследования ВЭФ в мировом рейтинге GCI 2015;2016.

Россия заняла 95-е место из 140 стран. Количественные значения показателей GCI, что получила Россия в 2015 г., приведены в табл. 2. Таблица 2- Рейтинг Российской Федерации за показателями GCI 2015;2016гг.Показатели GCIРанг.

Показатели GCIРанг1. Качество институтов1307.

Эффективность рынка труда562. Инфраструктура698. Развитость финансового рынка1213.

Макроэкономическая стабильность1349.

Уровень технологического развития864. Здоровье и начальное образование4510.

Размер внутреннего рынка455. Высшее образование и профессиональная подготовка3411.

Конкурентоспособность компаний916. Эффективность рынка товаров и услуг10 612.

Инновационный потенциал54Важную роль в формировании потенциала конкурентоспособности национальной экономики играет налоговая политика, что создает стимулы повышения производительности национального производства и труда, формирование экономической среды, благоприятной для развития конкурентных преимуществ национальной экономики. Поэтому в структуру всех выше указанных рейтингов входят налоговые критерии и индикаторы, позволяющие оценить налоговую систему и работу налоговых органов отдельных стран. Основными индикаторами оценки конкурентоспособности налоговой системы в GCI является: общее количество налогов и сборов в стране, ставки налога на доходы (прибыль) физических и юридических лиц, уровень налоговой нагрузки, эффективность деятельности налоговых органов, стабильность налогового законодательства. По результатам анализа показателей GCI, исследователи ВЭФ отмечают следующие наиболее проблематичные факторы, которые сдерживают развитие России:

ограниченный доступ к финансированию;

коррупция;регулирование и реформирование системы налогообложения;

ставки налогообложения;

неэффективная государственная бюрократия. Оценки, приведенные ВЭФ, доказывают, что налоговая политика государства имеет прямое воздействие на устойчивый уровень конкурентоспособности предприятий и государства на глобальном рынке. Но государство вместе с отдельными предприятиями являются элементами единой сложнейшей социально-экономической системы национальной экономики, поэтому целесообразно исследовать взаимосвязь налоговой политики государства и налоговой политики предприятия с целью сравнения целей и средств их достижения. На сегодня налоговая нагрузка на промышленные предприятия включает косвенные налоги, часть которых входит в цену продукции, и прямые налоги, которые уплачиваются с прибыли. Косвенные налоги имеют значительно меньшую способность регулировать процессы производства и воспроизводства на предприятии, чем налоги, относимые на финансовые результаты, поскольку они включаются в цену продукции, таким образом, оплачиваются потребителями. Самым влиятельным налогом, с точки зрения стимулирующей роли, является налог на прибыль. Прибыль, полученная предприятием, является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов, обеспечивающих его развитие. Именно налог на прибыль является прямым налогом, что позволяет налогоплательщику применять все методы налогового планирования и менеджмента с целью оптимизации налоговой нагрузки. А также именно налог на прибыль может стать инструментом регулирования со стороны государства.

Получения оптимального соотношения ставок налогов (в частности налога на прибыль), условий налогообложения и возможностей применения льгот, которое станет приемлемым как для плательщиков, так и для общества в целом, является сложным комплексным процессом. Если ставки налога на прибыль являются завышенными, это может уменьшить заинтересованность предприятия в получении прибыли, или приведет к попыткам скрыть прибыль незаконными способами, любыми средствами увеличить фонд оплаты труда и другие расходы, фактически или по «серым схемам» уменьшить масштабы деятельности. Одним из основных способов налогового регулирования деятельности предприятий реального сектора являются налоговые льготы. Один из вариантов применения налоговых льгот — это налоговый кредит — уменьшение суммы налога на прибыль на величину законодательно утвержденных льгот. В опыте налогообложения развитые страны используют несколько видов налоговых кредитов, наиболее распространенным из них является инвестиционный кредит. Еще одна налоговая льгота — уменьшение ставки налога на прибыль для определенных групп предпринимателей. Сегодня предоставление льгот предполагается не только налоговыми законами, но и другими неналоговыми законами, а также постановлениями Правительства. Поэтому рационально было бы систематизировать налоговое законодательство в отношении льгот в отдельном законе, в котором необходимо четко определить перечень льгот, предоставляемых юридическим и физическим лицам на территории Российской Федерации по всем видам налогов, критерии предоставления льгот, порядок и условия их установления и контроля за целевым назначением, сроки действия. Как временная мера с целью снижения налогового давления на предприятия целесообразно было бы освободить предприятия от налогообложения прибыли, направляемой на инвестиции в производство, то есть прибыль, направляемую на капиталовложения производственного назначения, облагать налогом по нулевой ставке.

Это позволит ослабить налоговое давление на производителей и увеличить инвестиции в реальный сектор экономики, что особенно актуально для предприятий инновационного сектора экономики, испытывающих дефицит инвестиционных ресурсов. В результате проведенного анализа авторы данного исследования предлагают следующие направления стимулирования экономического развития предприятий с помощью инструментов налогового регулирования. Во-первых, следует рассмотреть вопрос снижения удельного веса косвенных налогов в системе налогообложения. Во-вторых, дифференциация налога на прибыль в зависимости от вида деятельности и размера полученного дохода сможет обеспечить справедливость и эффективность налогообложения. Также целесообразно было бы рассмотреть проблему систематизации налогового законодательства относительно льгот в одном нормативно-правовом акте.

Учитывая кризисное состояние экономики и растущий уровень нестабильности, с момента введения изменений в налоговое законодательство минимум три года не менять ставки, льготы и правила налогообложения. Льготы должны иметь сугубо целевое назначение использования денежных средств с определенным сроком действия, на который они вводятся. Таким образом, налоговая система играет ключевую роль в формировании и распределении финансовых ресурсов государства. Наиболее действенное влияние система налогообложения оказывает на функционирование и деловую активность предприятий, то есть на ту сферу хозяйственной деятельности, где создается потенциал и достигается определенный уровень конкурентоспособности страны на мировом рынке. Но нестабильность условий хозяйствования, стремление к пополнению бюджета, несоблюдение принципов экономической обоснованности налоговых реформ и социальной справедливости налогообложения привели к чрезмерной налоговой нагрузке на производителей. Следствием этого является тот факт, что национальные предприятия не в состоянии получать тот уровень дохода, который должен обеспечить устойчивое развитие производства, а также тот уровень конкурентоспособности, что позволит товаропроизводителям эффективно работать на мировых рынках, что вызывает такие проблемы, как снижение инвестиционной привлекательности и отток капитала из страны. Так, неконкурентоспособные предприятия создают общий низкий уровень конкурентоспособности страны, что не позволяет России стать в один ряд с ведущими государствами Европы и мира. С целью достижения результативности и эффективности налогового регулирования и стимулирования экономики необходимо постоянно корректировать и совершенствовать налоговую систему с учетом конкретной экономической ситуации в стране.

Заключение

.

В заключение представленной выпускной квалификационной работы можно сделать вывод, что эффективно разработанная налоговая политика оказывает мощное влияние на формирование бюджета государства. Налоговая политика представляет собой совокупность определенных мероприятие и действий в сфере налогообложения и налогового законодательства, которые являются составляющим элементом финансовой системы России. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Цели налоговой политики: фискальная, экономическая, социальная, стимулирующая, экологическая, контрольная, международная. Существует три типа налоговой политики:

• политика максимальных налогов;

• политика разумных налогов;

• политика высоких налогов с высоким уровнем социальных гарантий. На сегодняшний день в РФ налоговая политика сгоняется к третьему типу. Критерии макроэкономической эффективности налоговой политики:

Нейтральность налоговой политики в отношении стимулов.

Способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу.

Направленность налоговой политики на минимизацию задержек в уплате налогов.

Возможность налоговой политики концентрировать источники. Проведенный анализ налоговой политики в РФ за последние 16 лет показал, что за последние годы развития экономики РФ налоговая политика стала намного эффективней, чем за период с 2010 по 2014 года. Разработаны налоговые льготы для отдельных сфер производств, применяются льготные налоговые ставки и т. д.В перспективы развития налоговой политики можно сделать вывод, что она будет формироваться по направлению на противодействие кризисным явлениям в экономике РФ. Глоссарий№ п/пНовое понятие.

Содержание1Налог.

Безвозмездный платеж в бюджет страны от экономически-хозяйствующего субъекта или физического лица2Налогоплательщик.

Лицо, физическое или юридическое, которое обязано исчислять и уплачивать в бюджет налоги3Резидент.

Налогоплательщик, гражданин РФ4Не резидент.

Налогоплательщик, не являющийся гражданин РФ5Налоговые доходы.

Доходы в государственный бюджет от населения в виде налоговых платежей6Налоговая политика.

Политика государства, основанная на оптимизации существующей налоговой системы7Финансовая политика.

Политика государства, включающая в себя налоговую политику, основанная на оптимизации финансовой системы страны.

8НДСНалог на добавленную стоимость, взимается с приобретения материальных ценностей9НДФЛНалог на доходы с физических лиц10Налог на прибыль.

Налог, взимаемый с объема выручки юридических лиц11Общий режим налогообложения.

Режим налогообложения, при котором налогоплательщик — юридическое лицо исчисляет и уплачивает в бюджет все общие налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог.

12Специальный режим налогообложения.

Режим налогообложения, при котором налогоплательщик исчисляет и уплачивает определенный налог: УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система.

13Федеральный, региональный, местные налоги.

Налоги, которые исчисляются и уплачиваются на определенных уровнях бюджета.

14Фискальная функция налога.

Функция, которая осуществляет формирование бюджета при помощи налоговых поступлений. 15ФНС — Федеральная налоговая служба.

Государственный орган, который осуществляет регулирование и контролирование деятельности всех налоговых органов по стране.

Список используемой литературы.

Налоговый кодекс Российской Федерации: от 31.

07.1998 г. № 146 ФЗ [Электронный ресурс]: (ред. от 13.

07.2015 г.) // Консультант Плюс.

Гражданский кодекс РФ № 14-Фз от 26.

01.1996 года [Электронный ресурс]: (в ред. от 23.

05.2016 года), Консультант Плюс. Закон РФ от 27.

12.91 года № 2118−1 «Об основах налоговой системы в РФ"Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.

10.2000 № 783Федеральный закон «О налоговых органах в Российской Федерации"Беляков Н.Ф., Панов А. И. Налоговая система, 2010, 130 стр. Бюллетень «Мировая горнодобывающая промышленность» // 2010. — № 9 5. Салина А. И. Налогообложение природных ресурсов // Налоговый вестник. 2001. № 9. Кушнир И. В. Налоги и налогообложение, Юникс, 2010 год, 750 стр. Краткая история налогов,.

https://www.nalog.ru/rn31/about_fts/fts/history_fts/history_ufns/4 303 557/ (дата обращения: 16.

03.2017)Любомирская Л. О главе 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2001. № 40.Минеева В. М. Роль налогов в общественном секторе экономики [Текст]: научная статья / В. М. Минеева. — РИНЦ, 2014. 63−66с.

Минеева В. М. Проблемы и пути совершенствования налога на добычу полезных ископаемых [Текст]: научная статья / В. М. Минеева. — РИНЦ, 2014. -.

42 — 45с. Минеева В. М. Особенности ведения личного подсобного хозяйства с точки зрения налогообложения [Текст]: научная статья / В. М. Минеева. — РИНЦ, 2014, — 91- 93с. Налоговая политика и налоговая система РФ,.

http://center-yf.ru/data/nalog/Nalogovaya-politika-i-nalogovaya-sistema-rossiiskoi-federacii.phpОрлова В. М. Особенности управления кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В. М. Орлова. — РИНЦ, 2014. — 134- 136с. Орлова В. М. Эффективное управление кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В. М. Орлова. — РИНЦ, 2014.

— 422 — 425с. Островенко Т. Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели: Учебное пособие / Т. Ж. Островенко. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 269 с.; Овчинникова И. В. Налоговое планирование [Электронный ресурс]: электронное учебное пособие / И. В. Овчинникова; Куз.

ГТУ. — Кемерово, 2015.

Понятие налоговой политики, ее виды,.

http://www.telenir.net/shpargalki/nalogi_i_nalogooblozhenie_shpargalka/p13.phpПонятие налоговой политики и ее сущность,.

http://studme.org/1 749 011 020 509/ekonomika/ponyatiya_nalogovoy_doktriny_nalogovoy_politiki_suschnostПопова, Л. В. Налоговый анализ: учебное пособие / Л. В. Попова, Н. Г. Варакса, Е. Г. Дедкова. — Орел: ФГОУ ВПО «Госуниверситет — УНПК», 2011. -.

165 с. Савицкая, Г. В. Анализ эффективности деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. — М.: Новое знание.- 2010. -.

234 с. Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление: Учебное пособие / Е. В. Чипуренко. — М.: ЮНИТИДАНА, 2011. -.

259 с. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. Учебник, 2-е изд. / Т. Ф. Юткина.

М.: ИНФРА-М, 2003. 576 сЯстребинский М. А. Добавленная стоимость и налог на добавленную стоимость товарной продукции // Горный журнал. — М., 2005. — №.

8 Путренкова Т. А., Романова И. Б. Налоговая система как важная составляющая государственной системы // В сборнике: Молодой ученый: вызовы и перспективы сборник статей по материалам XIII международной научно-практической конференции. 2016. С. 209−215.Данелян Т. Я. Концептуальная модель налоговой системы и налоговой информационной системы // Экономические науки.

2016. № 135. С. 103−108.Евстафьева А. Х. Соотношение налоговых дефиниций: система налогов, налоговая система, налоговое администрирование // Вопросы региональной экономики. 2016. Т. 26.

№ 1. С. 79−82.Толкачева О. П. Рациональное управление налоговой системой — залог экономической безопасности страны // В сборнике: Экономическая безопасность личности, общества, государства: проблемы и пути обеспечения Материалы ежегодной всероссийской научно-практической конференции: в двух томах. Санкт-Петербургский университет МВД России; Составитель Ю. А. Кудрявцев. 2016. С.

282−285.Малкина М. Ю., Балакин Р. В. Оценка риска и эффективности налоговых систем российских регионов на разных уровнях бюджетной системы // Финансы и кредит. 2016. № 36 (708).

С. 2−18.Мулява С. В., Сочнева Е. Н. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ/ Современные технологии. Системный анализ. Моделирование. 2013.

№ 4 (40). С. 184−188Malakhova A.A. INNOVATION POLICY OF THE KRASNOYARSK REGION AS THE SOURCE OF ITS SUSTAINED GROWTH// В сборнике: Восточный вектор: социально-экономическое развитие Красноярского края Сибирский федеральный университет, Институт управления бизнес-процессами и экономики. 2015. — С. 171−176.Мелькова И. И., Юсупова В. А., Малахова А. А. БЕГСТВО КАПИТАЛА.

ДИНАМИКА И МАСШТАБЫ, СПОСОБЫ БОРЬБЫ/ Молодежный научный форум: общественные и экономические науки. 2016. № 11 (40). С. 504−509.Приложение 1. Таблица 2- Изменение налогового бремени России и зарубежных стран:

сравнительный анализ с 01.

01.2010 г. Страны.

Налог на прибыль.

НДСНДФЛЕСН (пенсионные взносы) Транспортный налог123 456.

Россияснижение ставки с 24%до 20%;

— размер амортизационной премии увеличился с 10% до 30%- ускоренное возмещение налога;

— ежеквартальные уплаты налога могут быть заменены ежемесячными;

— обязательное оформление продавцами счетов-фактур при получении авансов;

— по 0% ставке увеличен срок подачи документов до 270 днейувеличение налоговых вычетовзамена налога на страховые взносы в размере 26%.Нет изменений.

Китайснижение ставок налога на определенные виды экспортируемых товаровснижение ставки % за просрочку налоговых платежей;

— снижение ставки налога на определенные товары.

Нет изменений.

Нет измененийснижение ставки налога на автомобили с мотором до 1,6 л с 10 до 5%;

— субсидии на покупку новых автомобилей для жителей сельской местности.

Францияускорение списания амортизации;

— увеличен период переноса убытков на будущее;

— немедленный возврат переплаты по налогуснижение ставки налога на определенные товары и услуги до 5,5%;

— ежемесячное возмещение налогапо шкале налог увеличен на 3%;

— для физ. лиц, доход которых облагается по minшкале, введено освобождение от налога до 2/3 дохода.

Введен налог на азартные игры.

Германияускорение списания амортизациидля малого и среднего бизнеса;

— применение нелинейного метода в отношении списания основных средств 2009;2010 гг.- применение кассового метода, если выручка в течение года не превысит 500 тыс. евро (было250 тыс. евро) — увеличен налоговый вычет;

— в качестве вычета может учитываться медицинское и социальное страхование;

— шкала ставки налога от 30до 42%- на период с 2011;2012 гг. введено ограничение на налоговый вычет в отношении пенсионных взносов, с доходом у лица более 150 тыс. евроавтомобили, зарегистрированные с 05.

11.2008; 30.

07.2009 гг. освобождены от налога на моторные транспортные средства.

Великобританияразмер амортизационной премии увеличился с 20% до 40%;

— увеличены периоды для переноса убытков на будущее с 1 года до 3 лет;

— освобождение большинства дивидендов от резидентных или иностранных компанийснижение ставки с 17,5% до 15% на период с 01.

12.2008 г. до 31.

12.2009 г. Увеличение налоговой нагрузки на физ. лиц с высокими доходами. Нет изменений.

Нет изменений.

Норвегияотнесение текущих убытков на предыдущие периоды с возмещением их;

— увеличен вычет на НИОКР с 4 млн. до5,5 млн. крон;

— увеличены скидки на амортизацию с 20 до 30%Нет изменений.

Нет изменений.

Нет изменений.

Нет изменений.

Швейцарияувеличение ставок с 7,6 до 8% и др. ставокотложение планируемого увеличения ставки налогаувеличение налоговых вычетовmax ставка налога32,8%Нет изменений.

СШАповышены нормы амортизации и введена возможность единовременного списания в расходы до 50% капитальных затрат на имущество в 2008 и 2009 гг.;

— увеличены периоды для переноса убытков на будущее в отношении малого и среднего бизнеса с 2 до 5 летувеличение налогового вычета на детей до 3 тыс. долл.;

— увеличение налогового вычета в размере 6,2%от заработкаограничение на расходы затрат, связанных с компенсациями топ-менеджерам с 1 млн. до 500 тыс. долл.;

— на 2009 г. представлено право выбора вычета по федеральными местным косвенным налогам.

Нет изменений.

Нет изменений.

Япониярасширение перечня налоговых льгот, а именно 95% освобождение от налога получаемых от иностранных источников дивидендов в целях стимулирования ТНК;

— увеличены периоды для переноса убытков на будущее в отношении малого и среднего бизнеса.

Нет изменений.

Нет изменений.

Нет изменений.

Нет изменений.