Особенности и проблемы реализации фискальной политики в Республике Беларусь

Содержание Введение

1. Сущность, инструменты и цели фискальной политики

2. Моделирование осуществления фискальной политики (модель IS-LM).

3. Особенности реализации фискальной политики в экономике Республики Беларусь Заключение Литература Приложение

Введение

Рыночный механизм не в состоянии разрешить всех проблем экономического роста. Уже в период свободной конкуренции значительная часть производительных сил перерастает рамки классической частной собственности, и государство вынуждено брать на себя содержание больших структур экономики: железных дорог, почты, телеграфа и т. п. Усиление межгосударственной интеграции на основе разделения труда приводит к перерастанию общих экономических процессов за национальные границы, формированию новых социально-экономические проблем, связанных с обороной, наукой, регулированием социальных отношений, воспроизводством рабочей силы, экологией и т. д. Появляется острая необходимость вмешательства государственной структуры в механизм принятия регулируемых решений.

Как известно, двигательные механизмы немонополистической высоко развитой рыночной экономики одновременно содержат в себе элементы стагнации экономического развития. Это наблюдается, прежде всего, в том, что системное равновесие в экономике достигается при неполной занятости факторов производства и, прежде всего, рабочей силы. Для решения противоречий стагнации необходимо привлечь государство с его обширным потенциалом. Государство берет на себя функцию обеспечения совместимости эффективного спроса с полной занятостью.

Макроэкономический же анализ функционирования рыночной экономики служит основанием для включения в число экономических функций государства проведение стабилизационной экономической политики, целью которой является поддержание объема производства при полной занятости, устойчивого роста экономики, стабильного уровня цен и сбалансированного платежного баланса.

Характер взаимозависимости между отдельными целями стабилизационной политики изменчив и определяется конкретной хозяйственной ситуацией. Так, если в фазе подъема вместе с ростом уровня цен растет национальный доход, то в периоды стагфляции рост уровня цен сопровождается снижением производства Учитывая, что основным «значительным» фактором, влияющим на экономическую деятельность субъектов экономики, являются финансы, государство использует доступные источники средств. И поэтому, составляющей частью стабилизационной политики является фискальная политика государства.

Под фискальной политикой подразумевается воздействие государства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объема государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

В данной работе будут рассмотрены инструменты и моделирование фискальной политики (модель IS-LM) и их применение в ходе государственного регулирования рыночного хозяйства.

Целью работы является исследование особенностей и проблем реализации фискальной политики в РБ.

Поставленная цель достигается через решение ряда задач:

· исследование сущности фискальной политики;

· выявление целей и определение инструментов фискальной политики;

· изучение модели IS-LM и использование ее для анализа влияния фискальной политики на экономику;

· изучение различных типов фискальной политики;

· анализ основных тенденций и проблем проведения фискальной политики в РБ.

Данная тема ввиду ее актуальности широко представлена в научной печати. Особенно следует отметить статьи Киреева Е. Ф. «Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации» в которой он анализирует основные итоги налоговой реформы в Республике Беларусь. А также статью Крылова Е. «Налоговая политика в 2010 году» в которой изучаются основные направления налоговой политики и ее результаты в Беларуси.

Поставленные задачи определили структуру курсовой работы, которая включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложение.

1. Сущность, инструменты и цели фискальной политики фискальный политика беларусь В настоящее время все больше внимание правительства различных стран уделяют проблемам национальных экономик и их решения с помощью государственных рычагов. Таким образом, роль государства в экономике постепенно расширяется.

Роль же государства в рыночной экономике проявляется через его функции. Перечислим важнейшие из них:

а) создание правовой основы для принятия экономических решений. Государство разрабатывает и принимает законы, определяющие права собственности, регулирующие предпринимательскую деятельность, направленные на выпуск доброкачественных продуктов и медикаментов и т. д. Для контроля за соблюдением законов создаются специальные органы. Например, в США действуют Комиссия по проблемам безопасности товаров широкого потребления, Управление по контролю за качеством продуктов питания, медикаментов и косметических средств и т. п.;

б) стабилизация экономики. Правительство, используя бюджетно-налоговую и кредитно-денежную политику, стремится преодолеть кризисные явления, спад производства, снизить безработицу, сгладить инфляционные процессы;

в) социально-ориентированное распределение ресурсов. Государство организует производство продуктов и услуг, которым не занимается частный сектор. Оно создает условия для развития сельского хозяйства, связи, транспорта, благоустройства городов и т. д., определяет расходы на оборону, космос, внешнюю политику, формирует программы развития образования, здравоохранения;

г) обеспечение социальной защиты и социальной гарантии. Государство гарантирует минимум заработной ллаты, пенсии по старости, инвалидности, пособие по безработице, различные виды помощи малоимущим, осуществляет индексацию фиксированных доходов в связи с ростом цен и т. д.

Однако, этот перечень имеет поверхностный характер и, конечно же, далеко не исчерпан. Хотелось бы остановиться на важнейшей из функций — стабилизации экономики. Здесь следует выделить в первую очередь антициклическую политику, и соответственноантиинфляционную и политику борьбы с безработицей. Это, можно сказать, самые страшные «болезни» экономики и государство может оказывать на них воздействие через: 1) свои расходы, 2) налогообложение. Манипуляции этими инструментами с целью стабилизации экономики можно определить, как фискальную политику.

Государственные расходы считаются одним из важных инструментов макроэкономической политики. Они влияют на распределение как дохода, так и ресурсов. Крупными статьями являются расходы на оборону, образование, социальное обеспечение.

Существенный элемент расходов — трансфертные платежи. Сюда, как уже говорилось, относятся различные виды пособий (по безработице, по нетрудоспособности, на ребенка, на поддержание дохода), пенсии по старости, ветеранам войн.

Другим важным инструментом государственной политики является налогообложение. Рассмотрим эти инструменты более подробно. Остановимся, прежде всего, на системе налогообложения.

Большое значение имеют принципы, на которых должно строится налогообложение:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов.

2. Налогообложение должно носить однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система штрафов и санкций, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами.

4. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям.

Следует, упомянуть и о категориях налогообложения.

Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом (прибылью).

Налогооблагаемый доход (прибыль) равен разности между полученным доходом (прибылью) и налоговыми льготами.

Налоговая льгота (льгота на налоги) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Распространены следующие виды налоговых льгот:

1) необлагаемый минимум объекта налога;

2) изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затрат на НИОКР);

3) освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (например, ветеранов войны);

4) понижение налоговых ставок;

5) вычет из налоговой базы (налоговый вычет);

6) налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).

Таким образом, налоговый вычет уменьшает налоговую базу, а налоговый кредит — сумму налога (так называемое налоговое обязательство).

Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой (нормой налогообложения).

Принцип взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход (налоговая база), тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах (налоговой базе), независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают уменьшение их по мере возрастания дохода (налоговой базы).

Налогам отводится роль влияющего фактора на темпы развития экономики. Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно бьльшую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога. (рис. 1.1). Срабатывает эффект мультипликации.

Рис. 1.1. Последствия изменения ставки пропорционального налога на ВВП в кейнсианской модели.

Экономический смысл эффекта мультипликации здесь таков. При снижении ставки налога увеличивается уровень располагаемого дохода, однако это приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных сферах экономики по аналогии с механизмом инвестиционного мультипликатора. Графически это можно проиллюстрировать так (рис. 1.1). При понижении ставки налога с t1 до t2 уменьшается величина налоговых поступлений в госбюджет с Т1 до Т2, что приводит к росту располагаемого дохода и смещению положения функции спроса вниз. В результате положение равновесия А1 в экономике смещается также вправо и равновесный ВВП увеличивается (с Y1 до Y2). Так как значение МРС в Республике Беларусь колеблется в пределах 0,8 (по оценке сотрудника Национального института гуманитарных наук Заико Л.), а ставка налога на прибыль была поэтапно снижена с 28 до 20%, то значение функции спроса при ставке t1 = 28% и t2 = 20% составило бы соответственно AD1 = a + 0,8Y (1−0,28) + I = a + 0,576Y+ I и AD2 = a + 0,8Y (1−0,20) + I = a + 0,640Y + I.

Таким образом, благодаря мультипликативному эффекту и падению ставки пропорционального налога, повышается угол наклона линии совокупного спроса, что приводит к росту равновесного ВВП.

Однако это положение касается только пропорциональных налогов. Именно они играют роль автоматических стабилизаторов экономики. Автоматические стабилизаторы — это такие механизмы в экономике, действие которых уменьшает реакцию ВВП на изменение совокупного спроса. Они включают любые меры, которые способствуют увеличению госбюджета в периоды спада и уменьшению его в периоды инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны политиков.

Если по каким-либо причинам в экономике наступает падение инвестиционного спроса, то за ним последует падение совокупного спроса, а это через мультипликатор вызовет, в свою очередь, еще большее падение равновесного уровня ВВП. Но, как мы видим из вышеуказанного примера, такое падение можно затормозить снижением пропорционального налога. Наличие налоговой ставки t на доходы уменьшает величину мультипликатора, и это уменьшение будет тем больше, чем выше значение t.

Исследования известного экономиста Артура Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы госбюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30−40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов госбюджета затормаживаются, а при переходе 50%-ого барьера налоговой ставки деловая активность затухает, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижается уровень доходы госбюджета. Такая зависимость носит методологический характер и называется «кривой Лаффера» (рис. 1.2).

Рис. 1.2. Кривая Лаффера.

Для концептуального изучения влияния налоговых сборов на динамику ВВП используют налоговый мультипликатор mT. Он показывает, на сколько изменяется величина ВВП при изменении величины налоговых поступлений Т на 1 ед. Следует отметить, что с его помощью иллюстрируется действие на ВВП фиксированных или аккордных налогов, природа которых близка к косвенным видам налогов. Выведем этот мультипликатор математически. В качестве начальной посылки возьмем кейнсианское равенство доходов D потреблению C и сбережениям S, которые уходят на инвестиции.

D = C + S = C+ I = MPC * Y + a + I.

Учтем, что совокупность доход D есть ВНП (Y) и введем налоговые поступления в бюджет Т, то есть возьмем в расчет располагаемый доход потребителей.

Y = MPC * (Y — T) + a + I = MPC * Y — MPC * T + a + I;

Перенесем в левую часть уравнения все слагаемые с Y:

Y — MPC * Y = — MPC * T + a + I; вынесем Y за скобку.

Y (1 — MPC) = — MPC*T + a + I; отсюда

Y = * T + ;

Множитель при Т и есть налоговый мультипликатор, показывающий влияние изменения аккордных налогов на ВВП.

Экономический смысл воздействия аккордных налогов на ВНП может быть проиллюстрирован графически (рис. 1.3). При введении аккордного налога уменьшается ВВП (Y) из-за падения совокупного спроса.

Рис. 1.3. Влияние аккордных налогов на динамику ВВП В рамках методологической концепции воздействия государства на экономику вырабатываются основные направления налоговой политики. Налоговая политикаэто система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения, включающая установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот.

Государство не ограничивает свое вмешательство в экономику лишь варьированием налоговых ставок. Целями государственной политики могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определенные расходы из государственной казны (госбюджета).

Госбюджет — смета доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Госбюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны сбалансированы.

Роль госбюджета в национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью госбюджета государство способно осуществлять вмешательство в рыночные механизмы. Во-вторых, госбюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем. В-третьих, наличие госбюджета позволяет решать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.).

Госбюджет составляется правительством и утверждается, принимается высшими законодательными органами. Таким образом, в руках государства появляется значительные финансовые инструменты воздействия на экономические процессы. Как правило, это государственные закупки, дотации, трансфертные платежи (TR), инвестиции (I). Государственные закупки — это спрос правительства на товары и услуги. Они соответствуют пункту G в системе национальных счетов. Социальные выплаты (трансферты) — это платежи, которые осуществляются без соответствующего предоставления их получателям каких-либо товаров и услуг. Совокупность мер по воздействию на экономику с помощью налогов и государственных расходов и составляет сущность фискальной политики. Она основана, таким образом, на манипулировании доходной и расходной частью госбюджета (слово «фиск» в дословном переводе означает «казна»).

Выделяют дискреционную и недискреционную (автоматическую) фискальную политику. Дискреционная политика основана на сознательном вмешательстве в налоговую систему и изменении объема государственных расходов с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию. Отличительными особенностями дискреционной фискальной политики являются прерывность временных интервалов ее применения, и сознательность применяемых мер. В периоды же экономического подъема (который, кстати, характерен для 1997 года в РБ) проводится дискреционная сдерживающаяся фискальная политика в целях торможения возможных инфляционных процессов вследствие возросшего спроса. В этом случае государство сокращает государственные расходы и увеличивает налоговые поступления. Автоматическая фискальная политика основана на действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры: прогрессивная система налогообложения, система социальных пособий и др.

Следует отметить, что структура доходной и расходной части госбюджета более разнообразна, чем рассматриваемая в концепции фискальной политики. Баланс госбюджета можно условно представить следующим образом (схема 1):

Схема 1

Баланс госбюджета (сопоставление доходной и расходной части между собой) может иметь положительное сальдо (профицит), когда доходы превышают расходы правительства, а также отрицательное сальдо (дефицит), когда расходы превышают доходы. В мировой практике чаще всего встречается дефицит госбюджета, в настоящий момент большинство стран сводит баланс госбюджета с дефицитом. Важно, чтобы последний не превышал 5% от национального объема производства, в противном случае, согласно критериев МВФ, страна считается некредитоспособной, в ней наблюдается финансовая нестабильность критического уровня.

Покрывается дефицит за счет экономии финансовых средств на содержание госаппарата, выпуска государственных ценных бумаг внутреннего и внешнего займа, эмиссии денег, займов у внебюджетных фондов.

Для анализа источников образования дефицита госбюджета выделяют структурный и циклический дефициты. Структурный дефицит госбюджета возникает в периоды коренной ломки отраслевых структур экономик, которые повторяются с периодичностью в 45−55 лет. Он рассчитывается как разность между текущими государственными расходами (G) и доходами, которые могли бы поступить в бюджет при условии полной занятости при существующей системе налогообложения:

Вструкт = G — t * Yf,

где Вструкт — структурный дефицит госбюджета;

Yf — ВВП при условии полной занятости;

t — ставка подоходного налога.

Циклический дефицит представляет собой разность между фактическим и структурным дефицитом:

Вциклич = t * (Yf — Y),

где Вциклич — циклический дефицит госбюджета;

Y — фактический ВВП за данный год.

Сумма накопленных дефицитов за ряд лет за минусом бюджетных излишков составляет государственный долг. В связи с этим государственный долг зачастую показывает уровень финансовой стабильности экономики. Поскольку государственный долг влияет на складывающееся в дальнейшем налоговое бремя, то за последние десятилетия многие ученые пытаются сформировать различные методологические подходы к выбору путей по сокращению государственного долга. Можно выделить три основных концепции регулирования бюджетного дефицита:

концепция ежегодного балансирования;

концепция циклического балансирования;

концепция функциональных балансов.

Концепция ежегодного балансирования основана на рикардианском равенстве, в котором объемы налоговых поступлений настоящего и будущего периодов должны быть равны госрасходам аналогичных периодов. При этом экономические субъекты действуют рационально и любой прирост задолженности государств воспринимают как прирост налогов в будущем, поскольку другого источника доходов, кроме налогов, у государства нет. В этом случае не имеет значения, формируется прирост задолженности за счет повышения госрасходов, снижения налогов или того и другого вместе.

Концепция циклического балансирования допускает балансирование бюджета в ходе экономического цикла: дефициты в периоды спада позволяют стимулировать совокупный спрос, а излишки в периоды подъемов — сдерживать слишком высокие темпы роста экономики.

Концепция функциональных финансов рассматривает проблему сбалансированного бюджета как второстепенную, во главу угла выдвигается задача стабилизации экономического развития. При этом рост государственного долга не приведет к банкротству государства, так как государственный долг возвращать не надо, его достаточно обслуживать и рефинансировать, государство может снизить бремя государственного долга или может повысить налоги.

Государственный долг может быть по субъектам задолженности внутренним и внешним. Внешний долг — задолженность гражданам и организациям иностранных государств и международным организациям. Это наиболее тяжелый долг, поскольку по нему государство связано рядом целевых обязательств, с одной стороны, а с другой стороны, при его погашении приходится расплачиваться либо товарами, либо платить большие проценты. Кроме того, такой долг обычно приобретает политическую окраску В целом же последствия накопления государственного долга приводят: для национальной экономики — к существенному сокращению возможностей экономического роста из-за высокого уровня налогообложения, для населения — сокращению роста потребления, для самого государства — к уменьшению в будущем налоговых поступлений в госбюджет из-за торможения темпов роста производства по причине высоких налогов на текущий момент.

Погашение государственного долга и процента по нему производится либо путем рефинансирования, либо путем конверсии и консолидации. Рефинансирование — это выпуск новых займов для того, чтобы рассчитаться по облигациям старого займа. Конверсия — это изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции. В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость, участвовать в совместных вложениях капитала, приватизации государственной собственности. Консолидация — изменение условий займа (сроков погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в долгои среднесрочные).

2. Моделирование осуществления фискальной политики (модель IS-LM)

На базе кейнсианской теории известный английский ученый Дж. Хикс разработал стандартную равновесную модель рынка. 0бщее равновесие на реальном, (товарном) и денежном рынках исследуется с помощью аппарата кривых «IS-LM» (рис. 2.1).

Кривая «IS» (Investment-Saving) характеризует равновесие в товарном (реальном) секторе хозяйства. Эта кривая соединяет множество точек, представляющих собой комбинации ставки процента ® и уровня реального дохода (Y), при которых рынок товаров находится в равновесии. С помощью алгебраического решения системы кейнсианских уравнений, характеризующих рынок товаров, Дж. Хикс доказал, что в графическом исполнении кривая «IS» должна быть наклонена с северо-запада на юго-восток, если на оси ординат мы откладываем величину ставки процента, а на оси абсцисс — уровень реального дохода (реального ВНП). Это означает, что чем меньше уровень реального дохода, тем выше должна быть ставка процента, чтобы достичь точки равновесия.

Рис. 2.1. Общее равновесие на реальном (товарном) и денежном рынках Кривая «LM» (Liquidity-Money) характеризует равновесие в денежном секторе экономики и проходит через точки, представляющие комбинации ставки процента и уровня реального дохода (ВНП), при которых денежный рынок находится в равновесии, т. е. существует равенство спроса на деньги и их предложение. Графически кривая «LM» должна быть наклонена с северо-востока на юго-запад. Это свидетельствует, что рынок денег будет в равновесии, если увеличению реального дохода будет соответствовать более высокая ставка процента.

Кроме того, на рисунке видно, что кривая «LM» имеет своеобразную конфигурацию: ее левая часть, которая отражает низкие значения ставки процента, расположена почти горизонтально, тогда как правая часть этой кривой близка к вертикали. Кривая «IS» может пересечь кривую «LM» в любой ее части. В этой связи возникают различные варианты равновесия.

Если кривая «IS» пересекает кривую «LM» в левой, почти горизонтальной ее части, то возникает парадоксальная ситуация, которую кейнсианцы называют «ликвидная ловушка». Дело в том, что при почти горизонтальном расположении кривой «LM» и низкой ставке процента эластичность спроса на деньги по проценту приближается к бесконечности. При такой ситуации подавляющее большинство хозяйственных агентов, предполагая в будущем рост ставки процента, будет предъявлять спекулятивный спрос на деньги. В результате денежный рынок будет находиться в состоянии равновесия при любом уровне дохода, а норма процента не будет изменяться. Это делает неэффективной монетарную политику правительства: как бы ни возрастала денежная масса в результате действий Центрального банка, денежный рынок все равно будет в состоянии равновесия при установившейся низкой норме процента и при любом уровне дохода (ВНП). Автоматические регуляторы рыночной экономики в этом случае перестают действовать. Единственным путем выхода из кризиса могли бы стать меры фискального (бюджетного) характера, предпринимаемые правительством и способствующие сдвигу кривой «IS» вправо, чтобы преодолеть кризис.

На практике денежная и фискальная политика государства оказываются тесно взаимосвязанными. Меры правительства по финансированию дефицита бюджета ведут, прежде всего, к увеличению денежной массы, так как используются кредиты Центрального банка, что сопровождается мультипликационным эффектом расширения банковских депозитов. Следовательно, фискальная политика опирается на денежную.

Денежная политика, как приоритетный метод регулирования, в последнее время приобрела сторонников не только среди монетаристов, но и среди неокейнсианцев. Они признают, что методы денежной политики осуществляются очень оперативно и гибко — в отличие от мер фискальной политики, которые требуют длительных согласований между законодательными и административными органами, что понижает их эффективность. С помощью денежной политики можно успешно бороться с инфляцией и преодолевать небольшие спады в развитии экономики.

Имеются возражения по эффективности проведения фискальных мероприятий в экономике. Согласно классической концепции, фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика.

Рис. 2.2. Влияние стимулирующей (обозначена цифрой 2) и сдерживающей (обозначена цифрой 1) фискальной политики на стабилизацию темпов роста ВВП при спаде и экономическом подъеме соответственно.

Классическая концепция основана на рикардианском равенстве, согласно которому фискальное воздействие вызовет не изменение величины ВВП, а перераспределение денежных средств между частным сектором и государственным в силу действия эффекта «вытеснения» при нейтральности денег. Поэтому на графических интерпретациях классиков кривая LM и кривая AS (рис. 2.3) имеют вид вертикальных прямых. В первом случае это объясняется тем, что спрос на деньги у классиков не зависит от ставки процента, а во втором — тем, что вследствие полной загрузки производственных мощностей объем предложения строго фиксирован.

Рост госзакупок за счет роста дефицита госбюджета вызовет сдвиг кривых на рис. 2.3 AD и IS вправо. Однако повышение ставки процента с i до i1 вызовет снижение запланированных частных инвестиций, причем на величину, равную приросту государственных закупок. Произойдет, таким образом, не стимулирование экономики, а простое перераспределение средств от частного сектора к государственному.

Рис. 2.3. Эффект «полного вытеснения» в классической концепции влияния фискальных мероприятий на ВВП С учетом того, что предложение благ жестко фиксировано, предприниматели на рост совокупного спроса ответят лишь повышением цен с Р до Р1. Величина же ВВП не изменится: Y=Y1.

Формально эффект «полного вытеснения» можно представить следующим образом. Из основного макроэкономического тождества вытекает, что S = I + (G — T), и если S и T — константы, то ДG = ДI.

Согласно кейнсианской концепции, фискальная политика является основным инструментом макроэкономического регулирования, так как по мере роста госрасходов растет совокупный спрос и ВВП, прирост последнего обеспечивает рост сбережений, который является дополнительным источником финансирования госрасходов. При этом фискальная политика особенно эффективна в период экономического спада как стимулирующая политика (рис. 2.4).

Рис. 2.4. Экспансионистская фискальная политика в кейнсианской концепции Государство в целях преодоления экономического спада увеличивает госрасходы на величину ДG, в результате чего кривая IS сдвигается вправо, эффективный спрос возрастает с Y0 до Y1, а ставка процента увеличивается с i0 до i1. Вследствие роста эффективного спроса кривая совокупного спроса также сдвигается вправо с AD0 до AD1, но так как предложение благ не в состоянии при таких низких ценах удовлетворить возросший спрос, то уровень цен возрастает с Р0 до Р2.

Снижение реальных кассовых остатков вызывает рост спроса на деньги, в результате чего кривая LM сдвигается влево до положения LM1 и новое равновесие на рынке товаров и денег устанавливается при ВНП равном Y2 и номинальной процентной ставке i2.

Уменьшение зарплаты сдвигает кривую спроса на труд в положение ND2. Так как предложение труда не меняется, то занятость возрастает до N2.

Таким образом, в результате фискальных мероприятий в экономике наблюдается оживление экономической активности при некотором росте уровня цен, но в краткосрочном периоде.

На основе вышеизложенного материала можно сделать следующие выводы:

По поводу государственных финансов возникают такие экономические отношения, которые государство может использовать в проводимых фискальных мероприятиях.

Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки.

Налоги выполняют не только фискальную, но и экономическую функции. Являясь важнейшим рычагом воздействия на социально-экономические процессы, налоги в то же время обеспечивают основную массу доходной части государственного бюджета.

Прямые налоги, являясь пропорциональными, оказывают прямое воздействие на динамику ВВП и относятся к автоматическим (встроенным) стабилизаторам экономики.

Местные налоги, занимающие в структуре доходной части госбюджета значительный удельный вес, подчеркивают фискальный характер налоговой системы.

Налоговая система любой страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических походах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целях экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др.

Благодаря мультипликативному эффекту на каждую единицу сокращения пропорционального налога приходится гораздо больше единиц прироста ВВП.

Дискреционная и недискреционная фискальные политики применяются в комплексе, в зависимости от текущей динамики ВВП, дискреционная политика дает эффект в краткосрочном периоде.

Согласно кейнсианской концепции фискальной политики дефицит государственного бюджета, как правило, увеличивается в период экономического спада и сокращается в периоды оживления и подъема экономики. При этом не всегда обеспечивается стабилизации экономики и рост ВВП. Если рост госрасходов финансируется за счет роста подоходных налогов, то конечных прирост национального дохода равен первоначальному приросту госрасходов.

Согласно классической концепции, фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика. Классическая концепция основана на рикардианском равенстве, согласно которому фискальное воздействие вызовет не изменение величины ВВП, а перераспределение денежных средств между частным сектором и государственным в силу действия эффекта «вытеснения» при нейтральности денег.

3. Особенности реализации фискальной политики в экономике Республики Беларусь В Республике Беларусь, где во избежание социальных потрясений процесс переход к рыночной экономике осуществляется постепенно, фискальная политика всегда была крайне нежесткой, и ей соответствовала монетарная политика, приводившая к высоким темпам инфляции.

В начале 2000;х годов сохранялась тенденция динамичного развития экономики страны. Объем валового внутреннего продукта за 2005 год составил в текущих ценах 63 678,9 млрд. рублей. Реальный объем производства ВВП был на 9,2% выше, чем в 2004 году (в 2004 году прирост ВВП по отношению к 2003 году составлял 11,4%) (рис. 3.1).

Рис. 3.1. — Динамика основных макроэкономических показателей Республики Беларусь (в % к предыдущему году) [10]

При этом, необходимо отметить, что правительству во многом удалось контролировать рост цен (рис. 3.2).

Рис. 3.2. — Динамика среднегодовых сводных индексов цен [10]

В 2005 году в консолидированный бюджет поступило 30 800,9 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее — ФСЗН). Из них на долю НДС, налога на прибыль, акцизов и подоходного налога пришлось 51,6%. При этом четверть всех поступлений в бюджет была обеспечена за счет налога на добавленную стоимость — 25,2%. Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 31 181,6 млрд. рублей, без учета ФСЗН — на 24 463,6 млрд. рублей. В реальном выражении это на 30% больше, чем за 2004 год при реальном росте доходов за этот же период на 26%. Дефицит консолидированного бюджета без учета ФСЗН составил за январь-декабрь 2005 года 1050 млрд. рублей, или 1,6% к ВВП, профицит ФСЗН — 669,3 млрд. рублей, или 1% ВВП. В целом дефицит консолидированного бюджета в 2005 году сложился на уровне 0,6% ВВП (за 2004 год — профицит — 0,9% к ВВП).

Динамика доходов и расходов консолидированного бюджета представлена на рис. 3.3.

Рис. 3.3. — Динамика номинальных ежемесячных темпов роста доходов и расходов консолидированного бюджета в 2004 — 2005 гг., % (январь 2004 — 2005 гг. = 100%) [10]

Суть данных расчетов заключается в том, что ежемесячные показатели доходов и расходов в январе принимаются за 100%, а по отношению к ним рассчитываются темпы прироста (падения) доходов и расходов ежемесячных показателей последующих месяцев, определяя таким образом величину бюджетной напряженности. Величина бюджетной напряженности зависит от расхождения кривых доходов и расходов. Как видно из рисунка, лезвия бюджетных «ножниц» в декабре 2005 года «раскрылись», что говорит о наличии бюджетной напряженности в конце года — если в ноябре 2005 года дефицит номинальных ежемесячных показателей составлял 69,4 процентного пункта, то в декабре — уже 267,4 п.п.

За 2005 год по сравнению с 2004 годом коэффициент эластичности инфляционной части доходов бюджета от уровня потребительских цен увеличился на 0,57 процентного пункта, а расходов — на 1,52 п.п., табл. 3.1. Другими словами, за 2005 года прирост ИПЦ на 1% приводил к увеличению инфляционной части доходов бюджета на 1,92%. Аналогичным образом, эластичность расходной части бюджета характеризуется более высокими показателями в 2005 г.: на каждый процент прироста ИПЦ приходилось 3,7% прироста расходов бюджета. Следовательно, инфляция — даже небольшая, вызывая рост налоговых платежей, одновременно стимулирует государственные расходы, причем, как видно из таблицы 1, в опережающем порядке.

Таблица 3.1 -Динамика коэффициента эластичности инфляционной части доходов и расходов бюджета в зависимости от уровня потребительских цен за январь-декабрь 2001;2005 гг., %

Данные анализа налоговых поступлений свидетельствуют о том, что централизация доходов бюджета к ВВП (таблица 3.2) в 2005 году по сравнению с 2004 годом выросла с 33,8 до 37,2%, или на 3,4 п.п., в основном за счет включения в консолидированный бюджет инновационных фондов. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП вырос с 33,6 до 36,8% в сравниваемых периодах (рост на 3,5 п.п.), а недоимка снизилась с 0,5 до 0,4% (падение — на 0,1 п.п.).

Отметим, что в 2005 году централизация ресурсов консолидированного бюджета в ВВП в сопоставимой с 2001 годом структуре (т.е. в структуре доходов бюджета 2001 года) составила 34,6%. Этот показатель свидетельствует о выполнении параметров Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001;2005 годы, в соответствии с которой уровень централизации в консолидированном бюджете к 2005 году необходимо было снизить до 35−37% ВВП.

Одним из факторов повышения уровня централизации бюджетных средств в ВВП является показатель энергетичности доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста налоговых поступлений к процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за 2005 год энергетичность доходов составила 1,106, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП (на 11,7 п.п.), и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (для сравнения отметим, что за 2004 год энергетичность доходов составила 1,04).

Таблица 3.2. — Динамика централизации доходов консолидированного бюджета

*без учета ФСЗН Источник: [10]

В разрезе основных налогов структура консолидированного бюджета (без доходов государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов и ФСЗН) за 2001;2005 годы по основным налогам представлена в табл. 3.3. В 2005 году по сравнению с 2004 годом удельный вес НДС в структуре консолидированного бюджета увеличился с 27,9% до 32,1%, прямые налоги на доходы и прибыль — с 15,6% до 16,1%, подоходный налог не изменился — 10,3%, акцизы сократились — с 8,2% до 7,5%. Удельный вес доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций также вырос — с 8% до 9,2%, а вот доли текущих и капитальных неналоговых доходов и обязательных платежей сократились на 0,2 и 0,1 п.п.

Таблица 3.3 — Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за 2001;2005 гг., %

Источник: [10]

Расходы консолидированного бюджета за 2005 год профинансированы в сумме 31 181,6 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения — 6 718 млрд. рублей.

Приоритетным направлением являлись расходы на оплату труда в бюджетной сфере. В 2005 году они возросли по сравнению с 2004 годом на 23,7% и заняли 21,6% в расходах консолидированного бюджета. Это позволило увеличить заработную плату работников бюджетной сферы (включая военнослужащих) на конец 2005 года до 269,2 доллара США в эквиваленте, что выше запланированного уровня на 19,7 процента.

Следует отметить, что вторая половина 2010;х годов отмечается наступлением мирового финансового кризиса, что не смогло не повлиять на макроэкономическое развитие Республики Беларусь. Так, сокращение темпов роста ВВП Республики Беларусь начало отмечаться уже в 2007 году, достигнув минимального значения в 2009 году (таблица 3.4.). Это не могло не сказаться на результатах и направлении налогово0бюджетной политики, которая, в первую очередь была направлена на снижение налоговой нагрузки и упрощении налоговой системы страны.

Таблица 3.4. — Динамика валового внутреннего продукта Республики Беларусь за 2001;2011 г. г

Упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки явлись основными направлениями фискальной политики Республики Беларусь на указанном этапе этапе. В течение последнего времени был реализован масштабный комплекс мер в данном направлении.

Работа по упрощению налоговой системы проводилась комплексно и включала в себя следующие мероприятия [4, с. 28]:

1. Сокращение количества применяемых налогов, сборов (пошлин). За период 2006;2009 г. отменено 17 налоговых платежей, 34 самостоятельных сбора и платы включено в состав государственной пошлины.

С 1 января 2009 года в налоговом законодательстве был реализован ряд мероприятий по дальнейшему снижению налоговой нагрузки на экономику и упрощению налогообложения. В их числе:

· уменьшение ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с 2 до 1 процента выручки;

· установление единых ставок местного налога с продаж и местного налога на услуги в размере 5 процентов;

· уменьшение с 5 до 3 процентов ставки налога на приобретение автомобильных транспортных средств;

· исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов. Налогообложению в настоящее время подлежат только здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством.

С 1 января 2009 года в отношении доходов физических лиц установлена единая ставка подоходного налога в размере 12 процентов вместо существовавшей ранее прогрессивной шкалы ставок от 9 до 30 процентов. Для индивидуальных предпринимателей установлена единая ставка подоходного налога в размере 15 процентов. Одновременно был увеличен размер стандартного налогового вычета до 250 тыс. руб. в месяц в отношении доходов, не превышающих 1,5 млн руб. в месяц [4, с. 30].

Установление единой ставки подоходного налога с увеличением размера налогового вычета обеспечило существенное упрощение налогообложения и снижение налоговой нагрузки на граждан.

В общую систему налогообложения налогом на прибыль включены доходы юридических лиц от реализации (погашения) ценных бумаг.

В настоящее время в состав налоговой системы республики входит 30 платежей, имеющих налоговый характер. Однако в рамках обычной деятельности типичное предприятие на регулярной основе исчисляет и уплачивает только налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический и земельный налоги.

2. Повышение привлекательности упрощенных систем налогообложения. В 2008;2009 годах реализован комплекс мероприятий, позволяющих предприятиям и предпринимателям, размер годовой выручки у которых не превышает 3,5 млрд. рублей, применять упрощенную систему налогообложения, суть которой заключается в возможности платить один налог по ставке 8 процентов от валовой выручки (5 процентов — для предприятий, расположенных в сельских населенных пунктах и малых городах). В рамках упрощенной системы налогообложения действует также упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности.

Упрощенный порядок налогообложения применяется также при реализации индивидуальными предпринимателями товаров, работ (услуг) за наличный расчет физическим лицам, при осуществлении деятельности в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности.

3. Завершение кодификации налогового законодательства и введение в действие Особенной части Налогового кодекса.

С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса, ставшая единым налоговым законом, который объединил в себе порядок применения всех республиканских и местных налогов, сборов (пошлин), а также особых режимов налогообложения. По каждому налоговому платежу в ней установлены все обязательные элементы налогообложения, такие как состав плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, размеры налоговых ставок, перечни налоговых льгот, а также порядок исчисления налогов, сборов (пошлин), сроки их уплаты и предоставления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах, подлежащих уплате в бюджет.

Ее введение в действие позволяет повысить стабильность и прозрачность налогового законодательства, сократить количество документов по вопросам налогообложения, применяемых в Республике Беларусь, а также реализовать мероприятия по дальнейшему упрощению налоговой системы.

4. Упрощение процедур налогового контроля и налогового администрирования.

В этих целях плательщикам дана возможность предоставления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, отменена обязанность подачи «пустых» деклараций (расчетов) при отсутствии объектов налогообложения, значительно сокращено количество случаев представления в налоговые органы сведений и документов. Такие сведения и документы налоговые органы напрямую получают от уполномоченных органов и организаций по принципу «одного окна».

С 1 января 2009 года вступил в силу Бюджетный кодекс Республики Беларусь. Его разработка была продиктована необходимостью обеспечить полное системное регулирование правовых норм, на основе которых осуществляется бюджетный процесс.

Сферой правового регулирования Бюджетного кодекса определены отношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В состав Кодекса вошли нормы действовавших ранее законов в этой сфере — в значительно расширенном и актуализированном виде, и введены новые положения, необходимые для решения вопросов, стоящих в настоящее время перед экономикой.

В Кодекс включены нормы, регулирующие основные положения составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местных бюджетов, что дает возможность для совершенствования системы межбюджетных отношений, повышения ответственности и заинтересованности местных органов власти в эффективности использования бюджетных средств.

Как указывалось ранее, исполнение бюджета в 2009 году определялось негативным влиянием мирового финансово-экономического кризиса на экономику республики.

Объем ВВП за 2009 год составил 100,2% к уровню 2008 года, производство промышленной продукции — 97,2%, сельского хозяйства — 101,3%, инвестиций в основной капитал — 108,6%, объем внешней торговли товарами и услугами — 70,1%. Инфляция на потребительском рынке составила 110,1% (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года).

Снижение экономической активности обусловило сокращение поступлений в бюджет страны. В 2009 году в консолидированный бюджет поступило 62 807,6 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее — ФСЗН). В реальном выражении это на 15,4% меньше (скорректировано на индекс потребительских цен), чем за 2008 год, приложение 1. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП составил 45,9% (в 2008 году — 50,6%)[7].

Основными доходными источниками консолидированного бюджета были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированного бюджета составила 45,1%. При этом 19,2% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 12,7% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. Взносы на государственное социальное страхование составили 25,2% всех доходов консолидированного бюджета.

Расходы консолидированного бюджета в 2009 году профинансированы в сумме 63 766 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения — 14 679,3 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом расходы консолидированного бюджета в реальном выражении сократились на 11,6%[7].

В условиях воздействия на экономику страны мирового финансово-экономического кризиса основными задачами в области политики расходов бюджета в 2009 году являлись сохранение достигнутого качественного уровня социальных услуг, поддержка реального сектора экономики и реализация программы жилищного строительства.

При сокращении в целом расходов консолидированного бюджета по сравнению с 2008 годом расходы на «Социальную политику» (с ФСЗН) увеличились в реальном выражении на 1,9%. Значительная часть расходов бюджета по этому разделу была направлена на возмещение банкам процентов по кредитам, выданным на жилищное строительство гражданам, а также на оказание финансовой помощи семьям, воспитывающим детей. Эти виды расходов возросли более чем в 1,7 раза в реальном выражении по сравнению с 2008 годом. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в 2009 году в структуре расходов консолидированного бюджета составил 29,2%, увеличившись по сравнению с 2008 годом на 3,9 процентных пункта. Расходы по другим статьям бюджетной классификации относительно предыдущего года сократились в реальном выражении[7].