)Региональные Налоги второго уровня, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (транспортный налог, налог на имущество организаций) Местные.
Налоги третьего уровня, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог).
8По налоговым ставкам.
ТвердыеНалоги, в которых налоговая ставка устанавливается как твердая величина (транспортный налог) Процентные.
Налоги, в которых налоговая ставка устанавливается как процент от какого-либо показателя (НДС, НДФЛ) Комбинированные.
Налоги, в которых налоговая ставка устанавливается как твердая величина и как процентная величина (акциз).
9По характеру процентных ставок Пропорциональные.
Налоги, ставка по которым имеет фиксированное значение.Прогрессивные.
Налоги, ставка по которым увеличивается при достижении налоговой базой определенной величины.Дегрессивные.
Налоги, ставка по которым снижается при достижении налоговой базой определенной величины. Безусловно, приведенный в таблице 1 перечень не является исчерпывающим. Однако в нем отражены основные классификационные признаки, приведенные в различной экономической литературе. Налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость можно без сомнения назвать одним из труднейших с точки зрения администрирования. НДС — это налог зачетного типа, который исключает кумулятивный эффект налогообложения. С точки зрения международных отношений НДС «ориентирован на пункт назначения», то есть товары и услуги облагаются в стране назначения или месте их потребления, а не по месту происхождения или производства. Можно выделить 3 основных признака налога на добавленную стоимость: Налог нацелен на конечного потребителя. Облагает конечное потребление, в отличие от акцизов и таможенных пошлин. Преобладает фискальная функция. Теоретически НДС представляет собой долю (в %) от стоимости, которая добавлена на каждой из стадии производства и обращения.
Величина добавленной стоимости определяется предприятием как разность между стоимостью реализуемой продукции и стоимостью материальных ценностей, которые использовались для производства соответствующей продукции (за исключением износа основного капитала). На сегодняшний день НДС выступает как наиболее сложный налогом с точки зрения администрирования со стороны государства — с уплатой НДС, по данным Центра исследования проблем налогообложения при Правительстве РФ, связано 80% камеральных и 90% встречных налоговых проверок. Данный налог является наиболее трудозатратным и со стороны организаций (по экспертным оценкам около 60% рабочего времени бухгалтерии связано с обслуживанием НДС). Стоит отметить тот факт, что НДС обходится очень дорогокак государству, так и бизнесу. С 2015 года применяется новая форма декларация по НДС. Теперь налогоплательщик обязан одновременно с декларацией представлять книгу покупок и книгу продаж в электронном виде. При этом счет-фактура, заявленный к вычету принимается налоговым органом только в том случае, если контрагент по аналогичному счету-фактуре налог исчислил. Трудно говорить об эффекте данного нововведения на сегодняшний день, однако необходимо отметить, что указанная мера повысила уровень должной осмотрительности налогоплательщиков при выборе контрагентов.
Следовательно, количество организаций-«однодневок» должно уменьшиться, ввиду того, что добросовестный налогоплательщик качественно подходит к отбору партнеров. Акцизы Акцизы — это косвенные налоги, который включается в цену товаров и оплачивается покупателем (потребителем). Как правило, подакцизными являются товары, монопольно производимые государством; товары, пользующиеся наибольшим спросом; дефицитные товары. Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц — прямой налог, который обращен непосредственно на доходы граждан-налогоплательщиков. Данный налог по своей сущности выступает юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налогообложения во многом определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства). Глава IV. Налоговый контроль.
Налоговый контроль выступает как одна из составных частей финансового контроля и одним из видов государственного контроля. Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ» установил то, что государственный финансовый контроль будет включать контроль за исполнением федерального бюджета, бюджетов внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, выполнением кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, представлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. От величины налоговых поступлений зависит, сможет ли государство выполнять те функции, которые были на него возложены.
В какой-то степени суммы поступающих налогов зависят от налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль выступает как часть налогового администрирования. В связи с чем в научной литературе закрепился взгляд на налоговый контроль как на одну из функций управленческой деятельности. К примеру, К. В. Новоселов определил налоговый контроль как составную частьустанавливаемого государством организационно-правового механизма управления, который представляет собой особый вид деятельности специально уполномоченных органов, обеспечивающей в результате своей деятельности установленными нормами налогового права соблюдение обязанностей лиц в сфере налогообложения, исследование и выявление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий в бюджетную систему, а также закрепление и определение оснований для принятия мер ответственности за совершение налоговых правонарушений. Проанализировав научную литературу можноопределить налоговый контроль как: специфическую деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению соблюдения налогового законодательства; совокупность действий, операций, приемов и способов проверки соблюдения налогового законодательства; система организационных, методических, технических аспектов. Сущность налогового контроля выражается ее функциями. Исследованию и изучению данных функций посвящали свои труды многие современные ученые. Проанализировав различные подходы, мы хотели бы выделить следующие функции налогового контроля:
фискальная функция; конституционная функция; координирующая функция;
внешнеэкономическая функцияправовая функция; межотраслевая функция; Налоговый контроль — это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики, экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов. Налоговый контроль является одним из важнейших направлений государственного финансового контроля. Приоритетность налогового контроля как направления контрольной деятельности, в первую очередь, обусловлена значимостью налогов и сборов как источников доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Однако несовершенство методов налогового администрирования приводит к возможности полулегально, а в некоторых случаях абсолютно-легально, не платить налоги. В современных условиях существует большое количество причин, по которым юридические и физические лица уклоняются от уплаты налогов. Среди таких причин наиболее распространены случаи ведения бухгалтерского учета с нарушениями или же неведения учета в целом, делая при этом невозможным определение размера налогооблагаемой базы. Поэтому сотрудникам налоговых инспекций для исчисления налоговых обязательств плательщика приходится брать за основу данные, декларированные в налоговых расчетах, даже в тех случаях, когда указанные документы искажаются. Важно понимать, что налоговый контроль включает в себя не только надзор за соблюдением действующего законодательства, но и установление экономических объектов, которые намеренно фальсифицируют информацию о своей деятельности, и оценку степени достоверности данной информации.
В связи с этим предлагается пересмотреть подход к формированию налоговой системы, чтобы сделать ее максимально простой, удобной, а главное, стабильной. В настоящее время налоговое законодательство меняется очень быстро, поправки в налоговый кодекс вносятся слишком часто, поэтому предлагается внесение только непринципиальных поправок и дополнений. Кроме того, необходимо законодательно разграничить налоговые и не налоговые платежи, чтобы все платежи, не входящие в налоговую систему, регулировались другими нормативными актами. Налоговое законодательство, в частности налоговый кодекс, должно регламентировать только то, что касается налоговых отношений. При этом необходимо содержательно наполнить кодекс, чтобы избежать неправильного его истолкования и издания исполнительными органами дополнительных подзаконных актов. В перспективе для достижения социально-экономической и бюджетной эффективности налогового контроля необходимо не только проведение комплекса контрольных мероприятий, осуществляемых налоговым органом, которые направлены на всестороннее изучение информации о налогоплательщике, соотношений финансовых результатов налоговой проверки и трудозатрат на ее осуществление, но и на формирование адекватной системы оценки результативности и эффективности таких мероприятий. Оценка эффективности налоговых проверок является многоаспектным процессом, исходя из этого, эффективной налоговой проверкой можно считать такую проверку, по результатам которой суммы дополнительно начисленных налогов или пеней значительно превышают затраты на ее проведение, а также имеются достаточные обеспечительные меры для реального взыскания с налогоплательщика доначисленных сумм налога за счет его денежных средств и имущества.
Заключение
.
Налогам отводится важное место среди экономических инструментов, с помощью которых государство может воздействовать на экономику. Поэтому такие вопросы, как изучение организации налогового контроля в нашем государстве, определение понятия налогов, налоговой системы, а также анализу эффективности работы контролирующих налоговых органов и определение путей совершенствования налогового контроля, являются весьма важными. На сегодняшний день налоги представляют собой особую роль в формировании механизма аккумулирования бюджетом денежных средств и укрепления эластичности экономики, именно поэтому изучению рассмотрению данных вопросов всегда уделялось огромное значение. В процессе работы над данной темой мы изучили и рассмотрели теоретические аспектыорганизации системы налогообложения, изучили функции налогов, дали определение данного понятия, изучили налоговую систему и ее особенности, проанализировалисистему управления налогообложением. Библиографический список" Бюджеетный кодекс РФ" от 31.
07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.
12.2016)" Налоговыый кодекс РФ (часть первая)" от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.
12.2016)Ажекбаров К. А. Малое предпринимательство в государствах — участниках СНГ. // Право и Экономика в странах Европы.
2015. № 3. С. 22−25.Брызгалин А. В., Ильиных Д. А. Налоговый контроль // Налоги и финансовое право.
2011. № 5. Галимова И. В. Проблемы налогового контроля в РФ // Царскосельские чтения. 2014. № 8. с. 80 — 84. Журавлева Т. А., Донаканян.
А.А. Бюджетно-налоговаая безопасность как основной фактор воспроизводственного цикла //Материалы заоочной IX Международной научно-практической конференции «Проблемы воспроизводства общественного капитала в контекстее глобального неравенства» Краснодарский центр научно-технической информации — филиал ФГБУ «РЭА» Минэнерго России, 2014. С.99−107. Журавлева Т. А. Аанализ экономического развития Центрального федерального округа и резервы роста налогооблагаемой базы //Финансы и кредит. 2004.№ 11.С.43−48. Журавлева Т. А. Наалоговаясоставляюющая экономического роста // Финансы и кредит.
2010.№ 13.С.36−40.Журавлева Т. А. Кобесова Н.Б. Оценка налогового потенциала РСО-Алания // Экономика.Налоги. Прраво.
2013.№ 1.С.16−25. Журавлева Т. А. Взаимообусловленность социальных индикаторов в экономике регионов// Вопросы экоономики, права и социологии.
2015.№ 2. С.46−51. Журавлева Т. А. Особенности формирования налоговых доходов бюджетной системы регионов в Российской Федерации // Сборник научных статей преподавателей, аспирантов студентов кафедры «Налоговое консультирование» Финансового университета при Правительстве РФ «Налоговая политика Российской Федерации в современных условиях» — М.: Финансовый университет при Правительстве РФ, кафедра «Налоговое консультирование», 2014. С.90−102.Лермонтов Ю. М. О разъяснениях налогового законодательства.
// Налоговый вестник, 2014. № 10. С. 15−18.
Логинов В. Совершенствование финансово-налоговой системы. // Финансы, 2013. №.
3. С. 21−23.Налоги и налогообложение: учеб.
пособие для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. М.: Юрайт, 2013.
Новоселов К. В. Контроль налоговых органов за налогообложением прибыли организаций: дис. … канд. экон. наук. Екатеринбург, 2005.
Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада. // Мировая экономика и международные отношения, 2015. № 11. С.
48−56. Майбуров И. А. Налогии и налогообложение. Учебное пособие. 5-е издание. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 648 с. Мамрукова О. И. Налогии и налогообложениее: курс лекций.
М.: Омего-Л.
2009. — 390 с. Марчева И. А. Налогии и налогообложеение: Учебно-методическое пособие. Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. 152 с. Минаков А. В. Функциональное содержание и подходы к определению бюджетно-налоговой системы // Бюджетная политика, 2011. №.
10 (52).Налоги и налогообложение/ Под ред. Д. Г. Черника. М.: МЦ-ФЭР, 2011.
Налоговое администрирование/ Под ред. О. А. Мироновой, Ф. Ф Ханафеева. М.: Омего-Л, 2008. 288 с. Налоговое право России: учебник / отв. ред.
Ю. А. Крохина. —.
6-е изд., испр. — М.: Норма: ИНФРА-М, 2015. — 704 с. Основы налоговой системы. 2-изд.
/ Под ред. Д. Г. Черник, А. П. Починок, В. П. Морозов. М.:ЮНИТИ, 2007. 122 с.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / В. Г. Пансков, В. Г. Князев. М.:МЦФЭР, 2003.
Панина Л. А. Встречные налоговые проверки. // Налоговый вестник, 2014. № 11. С.
25−29. Перов А. А., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учеб.
пособие. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2005.
Попов Л.В., Дрожжина И. В., Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Дело и Сервис, 2008.
Селиванов А. С. Налоговый контроль как вид государственного финансового контроля // Пробелы в Российском законодательстве. 2012. № 1. с. 276 — 279. Сотников А. С., Шаталов М. А. Имущественное налогообложение в РФ и перспективы его реформирования // Территория науки. 2011.
№ 19. С. 78. Фетисов В.
Д. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб.
пособие для вузов. М.: ЮНИТИДАНА, 2014. 367 с. Кучеров И. И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства. М.: Норма, 2009.
Шаталов М. А. Основные направления развития налоговой системы России в современных условиях хозяйствования // Территория науки. 2010. № 18. С. 11.
