В отличие от полного освобождения от налогов частичное освобождение является системой налоговых льгот для установленной части дохода организаций, что обеспечивает гибкость и избирательность используемых форм регулирования экономики государством. В частности, в таком случае применяются такие финансовые, налоговые и экономические рычаги, как отсрочка и рассрочка уплаты налогов, ускоренная амортизация, время которой уменьшено против установленных правил, или дифференцированная ставка налога, создание инвестиционных, резервных и иных фондов, полностью освобожденных от налогообложения и другие налоговые льготы и преференции. Налоговые санкции являются существенным элементом налогового механизма. С одной стороны, они представляют собой инструмент государственного регулирования, которое нацелено на обеспечение абсолютного выполнения налоговых обязательств налогоплательщиками. С другой стороны, налоговые санкции направляют налогоплательщиков на применение наиболее результативных форм хозяйствования. Налоговые санкции являются косвенной формой употребления налогового механизма, они не воздействуют непосредственно на эффективность хозяйствования. Помимо этого, их эффективность зависит от эффективности работы контролирующих органов. Налоговая политика является одним из способов регулирования государством экономических процессов и включает в себя систему целенаправленных государственных действий в сфере налогообложения, которые осуществляются с помощью правовых, экономических и организационно-контрольных мероприятий. Налоговая политика оказывает влияние практически на большую часть социально-экономической сферы государства и взаимосвязана со многими составляющими государственного управления: структурной реформой экономики, ценообразованием, кредитно-денежной политикой, торгово-промышленной политикой и так далее. Изменяя налоговую политику, государство стимулирует экономическое развитие или, наоборот, сдерживает его. Но главным направлением политики в налоговой сфере является обеспечение стабильного экономического роста. Налоговая политика определяет место, которое налоги занимают в обществе.
Налоги играют роль, которая может быть позитивно или негативно оценена субъектами хозяйствования. Для государства рост совокупности налоговых сборов представляет собой положительный момент, но для субъектов хозяйствования он является отрицательным. Проблема заключается в определении границ сбора, в правильном сочетании налоговых функций, их влиянии на экономическое, социальное и политическое состояние системы в обществе. Отсутствуют единые цели налоговой политики, которые бы существовали во всех государствах и во все времена. Цели налоговой политики постоянно формируются в результате влияния большого числа факторов.
Главными из которых являются экономическая и социальная обстановка в государстве, а также распределение социально-политических сил в обществе. Цели налоговой политики в большей степени зависят также и от социально-экономического строения общества, стратегических задач развития экономики страны, международных финансовых обязанностей государства. Поэтому при разработке налоговой политики государство пытается достичь следующие цели:
экономическая — рост уровня развития экономики, стимулирование деловой активности, развитие хозяйственной деятельности, устранение диспропорций;
фискальная — удовлетворение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, которые будут достаточны для осуществления экономической и социальной политики, а также для качественного исполнения органами власти и управления их функций;
социальная — обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода согласно интересам определенных социальных групп общества, сглаживание неравенства в уровне доходов населения при помощи перераспределения национального дохода и ВВП;международная — исполнение международных финансовых обязательств страны, укрепление экономических отношений с другими странами путем введение налогов, соответствующих требованиям международных соглашений;
стимулирующая — развитие инвестиционной и инновационной сферы деятельности в стране, формирование подходящих условий для быстрого накапливания капитала в наиболее перспективных экономических отраслях;
экологическая — защита окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов путем введения экологических налогов и штрафных санкций.
Заключение
.
В работе рассматриваются основные причины налоговых правонарушений, выявлены и выделены тенденции в развитии налоговых правонарушений. В Российской Федерации, однако, до сих пор не признан антисоциальный характер неуплаты налогов, деяния, вред от которого должен оцениваться не только ростом дефицита, а также то, что подрывает основы рыночной экономики, основы конкуренции, поскольку неплательщики заведомо поставлены в более выгодное положение на рынке товаров и услуг. Бюджет и экономика страдают от недостатка финансовых ресурсов, поэтому правительство должно увеличить налоговые ставки, расширять налоговую базу, прибегать к новым налогам, ведущих страну в экономический тупик.
Список использованных источников
.
Нормативные правовые акты.
Конституция Российской Федерации: от 12 декабря 1993 года. Опубликована в Собрании законодательства Российской Федерации от 26 января 2009 г. № 4 ст. 445, ред. от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ.Уголовный кодекс Российской Федерации.
Опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации — 1996. — № 25, ст. 2954.
Ред. от Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 267-ФЗНалоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I (ред. Федеральный закон от 5 октября 2015 г. № 278-ФЗ) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — № 31, ст. 3824.
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть II (ред. Федеральный закон от 5 октября 2015 г. № 278-ФЗ) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2000. — № 32, ст. 3340.
Научная литература1. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.
06.2011 «О налоговой политике в 2012 — 2014 годах».
2.Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.
06.2012 «О налоговой политике в 2013 — 2015 годах».
3.Барулин С. В., Ермакова Е. А., Степаненко В. В. Налоговый менеджмент. — М.: Омега-Л, 2007. — 272 с.
4.Землин А. И. Налоговое право: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. — 304 с.
5.Качур О. В. Налоги и налогообложение / О. В. Качур. — М.: Кнорус, 2008. — 304 с.
6.Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. И. Мамрукова. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 310 с.
7.Миляков Н. В. Налоги и налогообложение / Н. В. Миляков. — 5-е изд., серия: Высшее образование, Изд.: ИНФРА-М, 2006 г. — 563 с.
8.Парыгина В. А. Налоги и налогообложение в России / В. А. Парыгина — М.: Эксмо, 2006. — 415 с.
9.Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина. — М.: Кно.
Рус, 2008. — 450 с.
10.Худолеев В. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. В. Худолеев. — М.: Форум, ИНФРА-М, 2007. — 477 с.
11.Юринова Л. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л. А. Юринова. — СПб.: Питер, 2007. — 372 с.
12.Федеральная налоговая служба www.nalog.ru.
13.Федеральная служба государственной статистики www.gks.ru.ПРИЛОЖЕНИЕ Поступление налогов по видам в бюджетную систему РФ в 2010;2011 гг. Диаграмма 2 — Поступление налогов по видам в бюджетную систему РФ в 2010 г. Диаграмма 3 — Поступление налогов по видам в бюджетную систему РФ в 2011 г.
