Дебиторская задолженность: анализ и регулирование

Это произошло из-за повышения доли выданных авансов на 4464 тысячи рублей. Это повышение объясняется тем, что ООО «Питер Хлеб»" применяет предварительную оплату материалов поставщиками без их отгрузки, что и приводит к образованию скрытой дебиторской задолженности на предприятии. Повышение статей дебиторской задолженности обусловлено высокими темпами наращивания объема продаж в ООО «Питер Хлеб».

Особенностью ООО «Питер Хлеб» считается то, что у анализируемого предприятия нет долгосрочной дебиторской задолженность, а присутствует только нормальная (краткосрочная) дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 1 года после отчетной даты. Это говорит о том, что покупатели своевременно расплачиваются за отгруженную продукцию.

В таблице 3 представлена структура дебиторской задолженности за 2012;2014 гг.

Таблица 3.

Структура дебиторской задолженности за 2012;2014 гг.

Показатели 2012 2013 2014 2014/2012.

Выручка 433 889 460 212 457 454 23 565.

Дебиторская задолженность, тыс. рублей 16 630 19 842 22 554 5924 из нее: краткосрочная 16 630 19 842 22 554 5924.

Оборотные активы, тыс. рублей 46 817 58 629 57 358 10 541.

Отношение дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг 0,038 0,043 0,049 0,011 Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов 15 12 10 -5 в том числе краткосрочной 15 12 10 -5 Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, % 35,5 33,8 39,3 3,8 В том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в объеме оборотных активов, % 25,7 21,4 19,3 -6,4 Период погашения дебиторской задолженности, дней 23 28 33 10.

Увеличился на девять дней средний период погашения дебиторской задолженности, на что, прежде всего, повлияло ухудшение состояния расчетов по краткосрочной дебиторской задолженности, которая занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ООО «Питер Хлеб». Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров повысилась с 35,5% до 39,3%.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Состояние дебиторской задолженности, ее качество и размеры влияют на финансовое состояние предприятия. Для улучшения финансового состояния предприятия нужно:

— ориентироваться по возможности на повышение числа заказчиков для уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;

— контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

— следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Большое повышение дебиторской задолженности создает риск финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечения дополнительного финансирования.

Для оценки движения и состава дебиторской задолженности необходимо составить аналитическую таблицу (см. табл. 4).

Таблица 4.

Движение и состав дебиторской задолженности в ООО «Питер Хлеб».

Наименование 2012 2013 2014.

Темпы роста остатка, % Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд.

вес, % Сумма, руб. 2012 2013 2014.

Дебиторская задолженность, всего 100 16 630 100 19 842 100 22 554 137,8 119,3 113,7 В том числе: авансы выданные 20,0 3329 28,8 5712 34,6 7793 104,1 171,6 136,4 расчеты с заказчиками и покупателями 72,3 12 021 63,1 12 529 49,1 11 083 146,0 104,2 88,5 прочая задолженность 7,7 1280 8,1 1601 16,3 3678 200,0 125,1 229,7.

Данные табл. 4 свидетельствуют о том, что к концу периода сумма остатка дебиторской задолженности увеличилась на 35,6%. Доля расчетов с заказчиками и покупателями сократилась на 7,8%. Таким образом, предприятию ООО «Питер Хлеб» удалось погасить часть долгов. Средняя дебиторская задолженность предприятия в 2012 г. составила 4350,5 тысяч рублей, в 2013 г. — 18 236 тысяч рублей, а в 2014 г.

— 21 198 тысяч рублей. В 2012 г. оборачиваемость дебиторской задолженности составила 30 оборотов, в 2013 г. — 25 оборотов, в 2014 г.

— 21 оборот. Оборачиваемость задолженности в днях в 2012 г. составила.

11 дней, в 2013 г. — 14 дней, в 2014 г. — 16 дней.

При проведении анализа также целесообразно рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Тенденция к его повышению говорит о снижении ликвидности. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов в ООО «Питер Хлеб»:

Удз = ((дебиторская задолженность)/(текущие активы)) х 100%.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности представлен в Приложении A. Согласно данным Приложения A, состояние расчетов с дебиторами за анализируемый период улучшилось. Увеличился на два дня средний срок погашения дебиторской задолженности. На три дня повысилась оборачиваемость. Если принять во внимание, что большую долю величины задолженности составила доля задолженности заказчиков и покупателей от общего объема текущих активов предприятия, то можно сказать о снижении ликвидности текущих активов в целом за счет состояния дебиторской задолженности.

Для совершенствования анализа дебиторской задолженности предлагается его дополнять анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (Приложение B) видно, что к концу периода кредиторская задолженность повысилась на 7,9%, что говорит об увеличении бесплатных источников покрытия потребности предприятия в оборотных средствах. Из Приложения B видно, что в течение всего периода кредиторская задолженность на 100% состоит из краткосрочной задолженности, в составе которой резко увеличилась прочая краткосрочная задолженность и к концу отчетного периода составила 68,7% из общей суммы кредиторской задолженности.

Проведем сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Питер Хлеб», результаты которого сведем в таблице 5.

Таблица 5.

Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности Наименование 2012 2013 2014.

Дебит. задолж. Кредит. задолж. Дебит. задолж. Кредит. задолж.

Дебит. задолж. Кредит. задолж. Оборачиваемость, дни 12 11 14 10 17 10 Оборачиваемость, обороты 30,2 33,6 25,2 36,7 21,6 35,3 Темп роста, % 137,8 95,1 119,3 99,1 113,7 107,9.

Сравнение состояния кредиторской и дебиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что на предприятии преобладает сумма дебиторской задолженности, темп прироста дебиторской задолженности выше, чем кредиторской задолженности. Скорость обращения дебиторской задолженности при этом ниже, чем у кредиторской задолженности. Данная ситуация сказывается отрицательно на платежеспособности предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность, которая сформировалась в процессе хозяйственной деятельности, или сумму, которую покупатели должны предприятию.

Можно выделить следующие источники дебиторской задолженности: отсутствие управления задолженностью, сокращение инвестиций, хронические неплатежи потребителя, инфляция, банкротство предприятий, злоупотребление заемными средствами, несоблюдение договорных отношений.

Управление дебиторской задолженностью, ее регулирование подразумевает процесс реализации управленческих функций, который включает обеспечение использования форм рефинансирования, разработку адекватной кредитной политики, анализ состояния дебиторской задолженности (оценка качества, оборачиваемости и объема).

Для управления дебиторской задолженностью, нужно выделить современные ее проблемы с учетом специфики производства и активизировать работу в нескольких направлениях. А именно:

— автоматизация расчетов;

— проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами;

— рассмотрение гибкой системы оплаты в договорах;

— грамотная и жесткая политика взыскания дебиторской задолженности;

— применение факторинговых операций;

— формирование резерва по сомнительным долгам;

— совершенствование расчетов;

— ускорение платежей;

— удовлетворительное состояние и формирование аналитической работы для всестороннего и глубокого анализа степени ликвидности и качества дебиторской задолженности.

Эффективное управление задолженностью влияет на ликвидность и, таким образом, на укрепление финансового состояния предприятия.

Эффективное управление задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы предприятия, так как оно формирует предпосылки для увеличения финансовых возможностей предприятия и быстрого роста бизнеса. Ускоряется товарооборот, вовремя оплачиваются необходимые счета, аккумулируются свободные средства.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. Официальный текст. — М.: Омега — Л, 2012 год. — 480 с.

2. Бланк И. А. Управление активами и капиталом предприятия. — Киев: Эльга: Ника-Центр, 2003 год. — 448 c.

3. Ван Х. Основы финансового менеджмента / пер. с англ. Э. В. Кондуковой [и др.]. — 11. изд. — М.: Вильямс, 2001 год. — 988 c.

4. Гетьман В. Г. // Бухгалтерский учет. Учебник // Издатель — Инфра-М, — 2014 год., — 717 с.

5. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент: конспект лекций. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт: Высш. образование, 2009 год. — 166 c.

6. Кудина М. В. Финансовый менеджмент: учебное пособие для студентов / М. В. Кудина. — М.:Форум: ИНФРА-М, 2008 год. — 255 c.

7. Лисицына Е. В. Образовательный курс финансового управляющего / Финансовый менеджмент, 2005 год. — № 1.

8. Покаместов И. Е. Факторинг — комплексное решение для роста Вашего бизнеса / Финансовый менеджмент. — 2001 год. — № 2.

Приложение A. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Питер Хлеб».

Приложение B. Анализ состава и движения кредиторской задолженности ООО «Питер Хлеб».

ДЗ.

ДР.

Коб.

.