руб. (7397−4054).Выводы по второй главе.
В целом, в результате проведенного анализа эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Мос.
ЧайТорг" можно сделать вывод:
дебиторская задолженность составила на конец 2014 года 16 352 тыс.
руб., что меньше аналогичного показателя прошлого периода на 3628 тыс.
руб., или на 18,2%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 20,15%, что меньше прошлого показателя на 9,02%. Дебиторская задолженность, в основном, представлена задолженностью покупателей — 19,45% к итогу на конец года, что на 3,44% ниже показателя на начало периода. Это положительная тенденция, так как уменьшение задолженности дебиторов означает возвращение средств в оборот предприятия;
— рост оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,12 и снижение периода ее погашения в 2014 году на 10,78 дня говорит об улучшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать быстрее). Также положительной оценки заслуживает уменьшение доли сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности в 2014 году — на 1,68%. По снижению этого показателя можно судить об уменьшении невозврата долгов дебиторов. Также положительно оценивается снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2014 году на 5,41% (при этом в 2013 году она возросла на 1,37%). Следовательно, можно сделать вывод об улучшении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, улучшении финансового положения предприятия;
— видно ухудшение состояния расчетов с кредиторами ООО «Мос.
ЧайТорг" в 2014 году. По сравнению с 2013 годом объем кредиторской задолженности увеличился на 26,3%. Одновременно произошел прирост доли кредиторской задолженности свыше 180 дней в ее совокупном объеме до 11,8%. Неплатежи субъекта хозяйствования свидетельствуют о дальнейших некоторых финансовых затруднениях, что подтверждают тенденции роста кредиторской задолженности сроком уплаты свыше 180 дней;
— по организации все больше ускоряется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2013 году на 0,16 раза, в 2014 году — на 0,06 раза, при этом ускоряется и продолжительность оборота кредиторской задолженности, что улучшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия. На основании выше представленного анализа необходимо разработать мероприятия по улучшения управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Мос.
ЧайТорг".Глава 3 Разработка рекомендаций посовершенствованию управления задолженностью ООО «Мос.
ЧайТорг"3.1 Направления регулирования отношений с дебиторами.
Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений укрепления финансовой устойчивости.
ООО «Мос.
ЧайТорг" является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга. В современной хозяйственной практике дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:
дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;
дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;
дебиторская задолженность по векселям полученным;
дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
прочие виды дебиторской задолженности [30, с.249]. По перечисленным видам рекомендуется составлять таблицу, в которой будет видно преобладание того или иного вида дебиторской задолженности. Для создания политики управления дебиторской задолженностью ООО «Мос.
ЧайТорг" установим этапы ее формирования. По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «Мос.
ЧайТорг", чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами. Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы. На основе проведенного в главе 2 анализа разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Мос.
ЧайТорг" и уменьшить риски инфляционных потерь за счет замедления инкассации дебиторской задолженности. До сих пор в руководстве ООО «Мос.
ЧайТорг" не наблюдалось шагов к формированию данных принципов. Фактически в ООО реализуется агрессивный тип политики кредитования покупателей, который в конечном счете ведет к негативным последствиям. В свою очередь, кредиторы ООО «Мос.
ЧайТорг" делают жестче режим кредитования — требуют предоплаты. Нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования. Для ООО «Мос.
ЧайТорг" наиболее приемлемым является принцип продажи своей продукции с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как специфика работы ООО «Мос.
ЧайТорг" требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Это обеспечит средний уровень кредитного риска предприятия. Такая кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь. При вводе в действие данного принципа анализируемого субъекта хозяйствования рекомендуется сформировать процедуру инкассации дебиторской задолженности: сроки и формы напоминаний о дате платежей покупателям (приемлема периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с начислением процентов по ставке рефинансирования Банка России; обязательным является выработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов. Далее необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение бухгалтеру ООО «Мос.
ЧайТорг" раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрений в размере 20% от оклада. Один раз в месяц необходимо давать поручение финансовому директору о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации бухгалтера, который эти операции выполняет. Соответственно, необходимо провести ряд мероприятий по сокращению дебиторской задолженности. Мероприятия необходимо будет провести по двум направлениям. На первом направлении нужно провести зачет взаимных требований, а далее внедрим систему управления дебиторской задолженностью.
1. По данным учета было определено, что на балансе ООО «Мос.
ЧайТорг" числится краткосрочная дебиторская задолженность (до 30 дней) в сумме 7552 тыс. руб. и долгосрочная дебиторская задолженность (свыше 6 месяцев) в сумме 4731 тыс. руб. По учетным данным установлено, что некоторые контрагенты предприятия являются одновременно и дебиторами и кредиторами. Данные о таких контрагентах представлены в таблице 15. Таблица 15 — Данные о задолженности контрагентов ООО «Мос.
ЧайТорг" на конец 2014 года.
Наименование контрагента.
Дебиторская задолженность, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб. Сумма взаимозачета, тыс. руб. ООО «Мелроуз+"6431 198 643ЗАО «Эрион-бест"7931 594 793ООО «Ориентир-тайм"9751 740 975.
Итого2 4114 5322 411Таким образом, в результате проведения зачета взаимных требований сумма дебиторской задолженности снизится на 2411 тыс. руб., что положительно скажется на структуре капитала, так как увеличит долю собственных средств, а соответственно и устойчивость предприятия. По расчетам экономистов, зачет взаимных требований позволяет ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности на 30% в среднем, коэффициент оборачиваемости составит 12,78 пункта (9,6*1,3), дебиторская задолженность составит 13 941 тыс.
руб. (16 352−2411), при этом выручка от продаж будет равной 178 166 тыс.
руб. (12,78*13 941), что выше показателя 2014 года на 2,2%, или на 3846 (178 166/174320*100−100). На следующем этапе необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Для управления задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности. В связи с этим, что касается предприятия ООО «Мос.
ЧайТорг", то для него наиболее целесообразно применить следующий план повышения качества управления задолженностью:
А. Осуществить построение системы учета и контроля дебиторской задолженности, в частности обеспечить формирование данных об критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами;
Б. Создание системы планирования поступления и расходования средств от дебиторов;
В. Разработка эффективной кредитной политики, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности;
Г. Автоматизация управления дебиторской задолженностью. Рассмотрим подробнее способы решения перечисленных проблем, а также основные элементы системы управления дебиторской задолженностью. Целью управления дебиторской задолженностью можно считать оптимизацию ее величины, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние, как увеличение размера дебиторской и кредиторской задолженности, так и резкое ее снижение.А. Как уже отмечалось, на предприятии ООО «Мос.
ЧайТорг" в рамках плана по управлению дебиторской задолженностью в первую очередь необходимо осуществить построение системы учета и контроля дебиторской задолженности. Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:
данные о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент; время просрочки платежа по каждому из счетов; размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов; кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита);данные о возможности проведения взаимозачета. Получение данной информации может быть достигнуто за счет оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Добавление в них дополнительных информативных реквизитов, с целью получения всей необходимой информации для управления задолженностью. Таким образом, на оптимизацию процесса учета дебиторской задолженности предприятие понесет расходы в сумме 100 тыс. руб. за разработку консалтинговой компанией «Аудит.
Инвест" дополнений в бухгалтерские регистры с целью получения полной и подробной информации о дебиторской задолженности. Помимо этого 50 тыс. руб. будет стоить работа программиста за внесение дополнительных настроек в бухгалтерскую программу. В программе будут автоматически формироваться все необходимые данные, как о критических сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с выставленными счетами, а также будет формироваться все необходимая для управления дебиторской задолженностью информация, в частности реестр старения и т. д. Также для осуществления управления дебиторской задолженностью необходимо нанять в штат специалиста по управлению задолженностью. В его обязанности будет входить постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации. Расходы на подбор персонала составят 2 тыс.
руб., заработная плата составит 18 тыс. руб. Соответственно в год расходы на содержание специалиста по управлению дебиторской задолженностью составят 350 тыс. руб. (из которых 300 тыс. руб. заработная плата, премия и страховые взносы и.
50 тыс. прочие расходы (канцтовары и т. д.)). Расходы на оборудование рабочего места составят 100 тыс. руб. (45 тыс.
руб. — компьютер, 15 тыс. руб. — офисная техника; 40 тыс. руб. — мебель).Б. Следующим этапом разработки эффективной системы управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Мос.
ЧайТорг" является осуществление планирования поступления средств от дебиторов. Планирование поступлений будет осуществлять специалист по управлению задолженностью. Используя данные, формируемые в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств. На внедрение и развитие системы планирования потребуются вложения в сумме 50 тыс. руб., в частности 15 тыс.
руб. на обучение персонала и 35 тыс. руб. на создание и поддержание системы планирования. В. Следующим, одним из важнейших, элементом системы управления дебиторской задолженности является разработка кредитной политики.
Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия. Для разработки и внедрения кредитной политики на предприятии ООО «Мос.
ЧайТорг" необходимо произвести оценку рынка, кредитной политики конкурентов, осуществить разработку собственной политики с учетом особенностей предприятия. В частности в рамках кредитной политики необходимо предусмотреть систему скидок:
за досрочное погашение задолженности;
скидки за большие объемы закупок;
скидки при предоплате и др. Для этого необходимо обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки кредитной политики составит 70 тыс. руб. Для внедрения и реализации данной политики на предприятии необходимо провести обучение персонала. Затраты на обучение составят 30 тыс.
руб. Расходы на проведение и поддержание кредитной политики составят 24 тыс. в год. В рамках кредитной политики нужно обязательно предусмотреть стандарты оценки покупателей. Также, в целях эффективного управления дебиторской задолженностью, необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между службами. На предприятии ООО «Мос.
ЧайТорг" всю работу с дебиторами ведет менеджер по продажам. Помимо общей работы с дебиторами, в его обязанности входит составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая предупредительная работа. В связи с этим необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников. Таким образом, реализация кредитной политики потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разрубку системы рейтингов контрагентов (100 тыс. руб.) и на разработку и внедрение системы распределения ответственности — 200 тыс. руб. (разработка, внедрение на предприятии, разработка новых должностных инструкций, обучение персонала).Г. Завершающим этапом создания эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью является автоматизация управления дебиторской задолженностью. Для предприятия ООО «Мос.
ЧайТорг" целесообразно создавать программу учета и контроля дебиторской задолженности в Access. Этого будет вполне достаточно, чтобы контролировать дебиторскую задолженность 1000 клиентам, при этом ежедневно выставлялось порядка 100 счетов. Очевидно, что, для того чтобы система работала, необходимо постоянно обновлять данные о платежах, произведенных отгрузках и т. д. Для полной автоматизации управления дебиторской задолженностью необходимо 400 тыс. руб., в частности 300 тыс. руб. на разработку баз данных и.
100 тыс. на поддержание работы программы. Обобщая все выше сказанное, на реализацию системы управления дебиторской задолженности потребуется проведение следующих затрат:
150 тыс. руб. — расходы на оптимизацию системы учета;
300 тыс. руб. — расходы на оплату труда и страховые взносы;
2 тыс. руб. — расходы на подбор персонала;
50 тыс. руб. — прочие расходы (канцтовары и т. д.);100 тыс. руб. — оборудование рабочего места;
50 тыс. руб. — создание системы планирования;
124 тыс. руб. — разработка и внедрение кредитной политики;
100 тыс. руб. — разработка рейтинга контрагентов;
200 тыс. руб. — создание системы распределения ответственности;
400 тыс. руб. — автоматизация управления дебиторской задолженностью. Итого: 1476 тыс. руб. Не смотря на серьезные затраты на разработку системы управления дебиторской задолженности, планируется, что такая система позволит повысить объемы реализации предприятия на 1,5%. Необходимо провести оценку экономической целесообразности предлагаемой системы управления задолженностью. Прирост выручки ООО «Мос.
ЧайТорг" составит 2615 тыс. руб. (174 320 тыс. руб. * 1,5%). Общий прирост выручки по предложенным мероприятиям (системы взаимозачетов и системы управления дебиторской задолженностью) составит 6461 тыс.
руб. (3846+2615).Соответственно прирост прибыли от продаж составит 4985 тыс. руб. (6461 тыс. руб. — 1476 тыс.
руб.). При этом налог на прибыль увеличится на 997 тыс. руб. (4985 тыс. руб.* 20%). Соответственно прирост чистой прибыли составит 3988 тыс. руб. (4985−997).Полученные данные расчетов сведены в таблицу 16. Таблица 16 — Расчет эффекта от внедрения системы управлениязадолженностью ООО «Мос.
ЧайТорг" №Показатель.
Сумма, тыс. руб.
1Прирост выручки64 612.
Прирост затрат14 763.
Прирост прибыли 49 854.
Прирост налога на прибыль9975.
Прирост чистой прибыли3988.
Таким образом, внедрение предложенной системы управления задолженностью является высокоэффективным и экономически оправданным для данного предприятия. Внедрение указанных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 3988 тыс.
руб., что позволит улучшить показатели финансовой устойчивости предприятия. Данная сумма прибыли увеличит сумму собственного капитала и поступит на расчетные счета предприятий. Определим направления по управлению кредиторской задолженностью.
3.2 Управление кредиторской задолженностью.
Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов -одно из важнейших направлений финансовой политики предприятия. Кредиторская задолженность — наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемый им как за счет внутренних, так и за счет внешних источников. Дерево целей и задач политики управления кредиторской задолженностью ООО «Мос.
ЧайТорг" представлено на рисунке 7. Рисунок 7 — Основные направления политики управления кредиторской задолженностью ООО «Мос.
ЧайТорг"Начальный и основной этап формирования политики управления кредиторской задолженностью — ее анализ. По результатам проведенного в главе 2 анализа было выявлено, что необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости предприятия. Эту работу предлагается осуществить финансовому менеджеру, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки. По ООО «Мос.
ЧайТорг" задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было. Изучим зависимость изменения кредиторской задолженности от изменения выручки от продажи продукции (услуг) по формуле:
КЭкз = (Iз — 1)/(Iвп — 1)*100, (9) где.
КЭкз — коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи продукции;Iз — индекс изменения суммы кредиторской задолженности в анализируемом периоде;Iвп — индекс изменения выручки от продажи в анализируемом периоде. Индекс изменения кредиторской задолженности в 2014 году составил 1,263, индекс изменения выручки — 1,213. Коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи в 2014 году составил — 1,235 ((1,263−1)/(1,213−1)). Следовательно, при 1%-ном росте выручки от продаж кредиторская задолженность ООО «Мос.
ЧайТорг"повышалась на 1,235%. Эту зависимость можно назвать достаточно сильной, т. е. полученные от выручки средства предприятие не тратит на погашение задолженности, а только лишь на пополнение запасов. Следовательно, необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Мос.
ЧайТорг". В предыдущем разделе были предложены направления автоматизации дебиторской задолженности, данные направления можно распространить на управление кредиторской задолженностью, то есть все внедряемые программы будут по совместного управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что принесет повышение суммы прибыли и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования. Выводы по третьей главе.
В целом, представленная в данной главе информация позволяет отметить следующее:
проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений укрепления финансовой устойчивости.
ООО «Мос.
ЧайТорг" является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга, среди предложенные мероприятий следующие: внедрение системы взаимозачетов по компании, что позволит высвободить сумму средств в размере 2411 тыс.
руб.; автоматизация системы управления задолженностью;
— анализ состояния кредиторской задолженности показал ее постоянный рост по ООО «Мос.
ЧайТорг", что также свидетельствует о необходимости разработки политику по ее управлению. Необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Мос.
ЧайТорг". Предложенные направления автоматизации дебиторской задолженности можно распространить на управление кредиторской задолженностью, то есть все внедряемые программы будут по совместного управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что принесет повышение суммы прибыли и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования;
— эффект внедрения системы управления принесет прирост суммы чистой прибыли в размере 3988 тыс.
руб., что позволит пополнить собственный капитал предприятия и повысить его финансовую устойчивость.
Заключение
.
В рамках данной выпускной квалификационной работы рассмотрены основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью субъектов хозяйствования на основе анализа в условиях рыночной экономики. Дебиторская задолженность в экономике выступает понятием многогранным. В современных условиях самым распространенным определением дебиторской задолженности является следующее: это сумма долгов, которые причитаются любому субъекту хозяйствования со стороны других субъектов экономики, а также граждан, которые являются их должниками, то есть дебиторами. Управление дебиторской задолженностью на основе проведения ее анализа предопределяет, прежде всего, установление контроля за оборачиваемостью средств на счетах дебиторов. Ускорение оборачиваемости выступает как положительная тенденцияэкономического развития субъекта хозяйствования. Ускорить оборачиваемость задолженностиможно при помощи отбора потенциальных покупателей, установления специальных условий оплаты, осуществления контроля за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействия на должников. Отбор покупателей необходимо производить благодаря оценке соблюденияимирасчетной дисциплины в предшествующих периодах, диагностике их текущей платежеспособности, оценке уровня их рыночной устойчивости и анализу прочих показателей финансовой деятельности, которые характеризуют финансовое состояние возможных дебиторов. Кредиторская задолженность представляет собой сумму краткосрочных внутренних и внешних обязательств субъекта хозяйствования, исключая краткосрочные кредиты и займы. Методика проведения анализа кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта как основы управления ею является аналогичной методике проведения анализа дебиторской задолженности. Объектом исследования в работе выступило ООО «Мос.
ЧайТорг", занимающееся оптовой торговлей чайными товарами. Оборот оптовой торговли субъекта экономики увеличился в 2013 году на 22 150 тыс.
руб., или на 18,2%, а в 2014 году — на 30 610 тыс.
руб., или на 21,3%. Вместе с тем в 2014 году наблюдаются положительные тенденции изменения всех финансовых результатов деятельности. В целом, в 2014 году возросла прибыль до налогообложения ООО «Мос.
ЧайТорг" на 4126 тыс.
руб., или на 48,6%, а в процентах к обороту — на 1,33% (при этом в 2013 году был ее рост в % к обороту на 0,1%, а в сумме — на 1434 тыс.
руб., или на 20,3%). Это говорит об улучшении результативности хозяйствования предприятия. Дебиторская задолженность составила на конец 2014 года 16 352 тыс.
руб., что меньше аналогичного показателя прошлого периода на 3628 тыс.
руб., или на 18,2%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 20,15%, что меньше прошлого показателя на 9,02%. Дебиторская задолженность, в основном, представлена задолженностью покупателей — 19,45% к итогу на конец года, что на 3,44% ниже показателя на начало периода. Это положительная тенденция, так как уменьшение задолженности дебиторов означает возвращение средств в оборот ООО «Мос.
ЧайТорг".Рост оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,12 и снижение периода ее погашения в 2014 году на 10,78 дня говорит об улучшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать быстрее). Также положительной оценки заслуживает уменьшение доли сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности в 2014 году — на 1,68%. По снижению этого показателя можно судить об уменьшении невозврата долгов дебиторов. Также положительно оценивается снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2014 году на 5,41% (при этом в 2013 году она возросла на 1,37%). Следовательно, можно сделать вывод об улучшении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, улучшении финансового положения ООО «Мос.
ЧайТорг".В 2014 году по ООО «Мос.
ЧайТорг" повысилась доля краткосрочных обязательств на 1,42% и составила 91,34%, в сумме они возросли на 20,4%. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости ООО «Мос.
ЧайТорг" от кредиторов. При этом доля кредиторской задолженности составила на конец периода 77,27%, что выше показателя на начало года на 4,76%. Следовательно, можно сказать, что основным источником финансирования по-прежнему выступает кредиторская задолженность, отрицательным является ее рост на 13 051 тыс.
руб., или на 26,3%.В 2013 году кредиторская задолженность ООО «Мос.
ЧайТорг" повысилась по сравнению с 2012 годом на 4813, или на 10,7%. Это произошло, в основном, за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 4069 тыс.
руб. В 2014 году кредиторская задолженность ООО «Мос.
ЧайТорг" также возросла в большей степени, в основном, за счет роста задолженности поставщикам и подрядчикам на 13 005 тыс.
руб.По ООО «Мос.
ЧайТорг" повышение среднегодовой суммы кредиторской задолженности на 6103,5 тыс.
руб. в 2013 году и на 8932 тыс.
руб. в 2014 году свидетельствует об увеличении коммерческого кредита поставщиков, то есть о росте покупок ООО «Мос.
ЧайТорг" с отсрочкой платежа. Однако это нельзя оценить отрицательно, так как по организации все больше ускоряется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2013 году на 0,16 раза, в 2014 году — на 0,06 раза, при этом ускоряется и продолжительность оборота кредиторской задолженности, что улучшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия. Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений укрепления финансовой устойчивости.
ООО «Мос.
ЧайТорг" является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга, среди предложенные мероприятий следующие: внедрение системы взаимозачетов по компании, что позволит высвободить сумму средств в размере 2411 тыс.
руб.; автоматизация системы управления задолженностью. Анализ состояния кредиторской задолженности показал ее постоянный рост по ООО «Мос.
ЧайТорг", что также свидетельствует о необходимости разработки политику по ее управлению. Необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Мос.
ЧайТорг". Предложенные направления автоматизации дебиторской задолженности можно распространить на управление кредиторской задолженностью, то есть все внедряемые программы будут по совместного управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что принесет повышение суммы прибыли и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования. Эффект внедрения системы управления принесет прирост суммы чистой прибыли в размере 3988 тыс.
руб., что позволит пополнить собственный капитал предприятия и повысить его финансовую устойчивость.
Список использованных источников
.
Конституция Российской Федерации (по состоянию на 2014 год). — М.: ЭКСМО, 2014. — 80с. Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 15.
07.2014г. — М.: Кно.
Рус, 2014. — 512с. Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. — М.: АБАК, 2014. — 960с. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.
12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант».Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.
10.2002 года (в редакции от 28.
07.2012 года) // Справочно-правовая система «Гарант».Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса № 31-р от 12.
08.1994 года // Справочно-правовая система «Гарант».Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций" № 16 от 23.
01.2001 года, действующие согласно приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству // Справочно-правовая система «Гарант».Распоряжение ФУДН от 12.
08.1994 № 31-р «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» // Справочно-правовая система «Гарант».Постановление «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» № 367 от 25.
06.2003 года // Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.
07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — №.
35.Антикризисное управление: Учебное пособие для студентов вузов/ под ред. К. В. Балдина. — М.: Гардарики, 2014. -.
271 с. Бадманева Д. Г. Анализ финансовой отчетности предприятия: учебное пособие / Д. Г. Бадманева, П. В. Смекалов, С. В. Смолянинов. — СПб.: Проспект науки, 2012. — 472с. Байкина С. Г. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие.
— М.: Дашков и К., 2014. — 367с. Банк В. Р. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов / В. Р. Банк, А.В. тараскина. — Астрахань: ЦНТЭП, 2012.
— 374с. Барабанов А. И. Финансовый менеджмент: учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 537с. Белолипецкий В. Г. Финансовый менеджмент: учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 448с. Барулин С. В. Финансы: учебник / С. В. Барулин. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 640с. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т. Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2012.
— 224с. Бережная Е. В., Бережной В. И., Бигдай О. Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие / Е. В. Бережная, В. И. Бережной, О. Б. Бигдай. — М.: Инфра-М, 2013. — 336с.Бизнес. Финансы.
Оксфордский словарь. — М.: Директ.
МедиаПаблишинг, 2012. — 6587с. Бланк И. А. Управление финансовыми ресурсами / И. А. Бланк. -.
М.: Омега-Л, 2014. — 768с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты / А. З. Бобылева. — М.: Издательство Московского Университета, 2014. — 224с.
Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование / В. В. Бочаров. — СПб.: Питер, 2012. — 265с. Братухина О. А. Финансовый менеджмент: учебное пособие / О. А. Братухина. — М.: Кно.
Рус, 2011. — 240с. Брусов Н. П. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование для бакалавров. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 428с. Васильев А. Банкротство и несостоятельность: соотношение понятий // Право и жизнь. — 2013. — № 29,.
http://pravogizn.h1.ru/KSNews/PIG29.htm.Гаврилова А. Н., Сысоева Е. Ф. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 365с. Герасименко А. В. Финансовый менеджмент — это просто. — М.: Альпина Паблишерз, 2013.
— 536с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник / Т. И. Григорьева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2014. — 462с. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова.
— М.: ДиС, 2014. — 148с. Ендовицкий Д. А. Финансовый менеджмент: учебник / Д. А. Ендовицкий, Н. Ф. Щербакова, А. Н. Исаенко. -.
М.: Рид Групп, 2011. — 800с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент / Н. Б. Ермасова. — М.: Юрайт, 2012. — 621с. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. -.
М.: Омега-Л, 2014. — 398с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник / А. Н. Жилкина.
— М.: Инфра-М, 2012. — 332с. Жулина Е. Г. Анализ финансовой отчетности / Е. Г. Жулина, Н. А. Иванова. — М.: Дашков и К, 2011.
— 511с. Казакова Н. А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. — М.: Юрайт, 2014. — 296с. Камысовская С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: учеб. пособие / С. В. Камышовская.
— М.: Форум, 2014. — 385с. Киреева Н. В. Экономический и финансовый анализ: учеб. пособие / Н. В. Киреева. -.
М.: Инфра-М, 2014. — 387с. Либерман И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / И. А. Либерман. — 5-е изд. М.: РИОР, 2014.
— 268с. Любушин Н. П. Финансовый анализ: учебник / Н. П. Любушин, Н. Э. Бабичева. — 2-е изд., перераб. И доп. — М.: Эксмо, 2010. -.
336с.Маркарьян Э. А. Финансовый анализ: учеб. пособие / Э. А. Маркарьян. — М.: Кно.
Рус, 2014. — 392с. Найденова Р. И. Финансовый менеджмент. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 367с. Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Е. В. Негашев, А. Д. Шеремет. — М.: Инфра-М, 2014.
— 364с. Парушина Н. В. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: учеб. пособие / Н. В. Парушина.
— М.: Форум, 2015. — 451с. Рогова Е. М., Ткаченко Е. А. Финансовый менеджмент: учебник для вузов.
— М.: Юрайт, 2012. — 402с. Савицкая Г. В. Анализ финансового состояния предприятия / Г. В. Савицкая. -.
М.: Издательство Гревцова, 2010. — 200с. Савчук В. П. Управление финансами предприятия / В. П. Савчук. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. — 480с.
Самылин А. И. Финансовый менеджмент: учебник. — М.: Инфра-М, 2014. — 394с. Саркисова Е. А. Риски в торговле.
Управление рисками в торговле: практические пособие. — М.: Дашков и К, 2010. — 244с. Сафронов Н. А. Экономика организации (предприятия): учебник.
— М.: Магистр, 2014. — 451сТкачев В. Н. Термины «банкротство» и «несостоятельность»: сущность и соотношение // Адвокат.
— 2013. — № 4,.
http://merac.virtbox.ru/bankrotstvo/bankrot01/term_bankrot.htm.Тертышник М. И. Экономика предприятия: учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2013. — 367с. Тренев Н. Н. Управление финансами: учебное пособие / Н. Н. Тренев.
— М.: Финансы и статистика, 2010. — 601с. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт-Издат, 2011. -.
590с.Шершеневич Г. Ф. Учение о несостоятельности. — М.: Оникс, 2012. -.
511с.Финансовый менеджмент: Учебник / под ред. Е. И. Шохина. — 4-е изд. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 480с. Приложение 1.
