Планирование как составная часть управления современной фирмой

Применяя АВС-анализ к данному ассортименту, получаем следующее распределение групп:

1) группа, А (35+23+18=76%) — газобетонные блоки и плиты перекрытия, тяжелый бетон, стальные двери;

2) группа В (11+8=19%) — окна и изделия из стекла, а также прочие товары и услуги;

3) группа С (5%) — прихожие, облицовочные работы.

В соответствии с данным распределением, товары группы, А подлежат более тщательному учету и более частой инвентаризации.

Группы В и С могут иметь менее жесткий управленческий контроль. Такое распределение товаров ассортимента по группам сложилось на конец 2014 года.

Однако, при управлении ассортиментом рассматриваемого предприятия важно отслеживать динамику экономических показателей по товарным группам, выявлять определенные тенденции.

Общая тенденция для всего ассортимента рассматриваемого предприятия — рост объемов продаж (выручки) по всем товарным группам ассортимента и снижение рентабельности по ключевым товарным группам. Выявим наиболее стабильные товарные подгруппы ассортимента.

Для этого проведем его XYZанализ (таблица 10).

Таблица 10. Расчет коэффициента вариации для XYZ-анализа ассортимента ООО НПП «АБФ».

Показатель, год Товары для прихожих, облицовочные работы Тяжелый бетон и изделия из него газобетонные блоки и плиты перекрытия Окна, стеклопакеты, изделия из стекла Стальные двери, элементы благоустройства Прочие товары и услуги Объем продаж, тыс. руб. 2008 3567,7 15 325,2 25 214 7654 8214 12 349 2009 4125,3 13 215 28 215 6326 12 897 9076 2010 6326,2 23 563,8 34 326 12 563 16 548 7654 2011 6845,2 28 954,2 37 326 13 654 20 564 5698 2012 7124,1 31 254,1 46 326 14 652 23 566 7125 2013 7325,5 32 356,2 51 203 14 984 27 123 8451 2014 7591,2 33 280,7 55 352,2 15 042 29 658,7 9293,8 Средний объем продаж, тыс. руб. 6129,3 25 421,3 39 708,8 12 125 19 795,7 8520,89 Отклонение от средней цены, тыс. руб. 2008 6129,3 25 421,3 39 708,8 12 125 19 795,7 8520,89 2009 -2561,5 -10 096,0 -14 494,8 -4471 -11 582 3828,01 2010 -2012 -12 206,3 -11 493,8 -5799 -6898,7 555,014 2011 196,8 -1857,5 -5382,8 438 -3247,7 -866,89 2012 715,8 3532,8 -2382,8 1529 768,071 -2823 2013 994,7 5832,7 6617,0 2527 3770,07 -1396 2014 1196,0 6934,8 11 494,0 2859 7327,07 -69,886 Коэффициент вариации, % 24,32 30,03 26,78 27,64 36,03 22,62.

Далее осуществим сортировку объектов анализа по возрастанию значения коэффициента вариации: 22,62 — прочие товары и услуги; 24,32 — товары для прихожих, облицовочные работы; 26,78 — газобетонные блоки и плиты перекрытия; 27,64 — окна, стеклопакеты, изделия из стекла; 30,03 — стальные двери, элементы благоустройства; 36,03 — стальные двери, элементы благоустройства.

Определим групп X, Y и Z. Рекомендуемое распределение: группа X — объекты, значение коэффициента вариации для которых не превышает 23%; группа Y — объекты, значение коэффициента вариации для которых составляет 23% - 27%; группа Z — объекты, значение коэффициента вариации для которых превышает 27%.

Видим, что продажи всех товарных групп ассортимента отличаются значительной вариабельностью. Ни одну из них нельзя отнести к группе Х.

На рис. 5 представлено распределение ассортимента на группы X, Y, Z по показателю стабильности продаж.

Рис. 5. XYZ-анализ ассортимента предприятия.

Наиболее стабильными группами (Y-класс) являются товары для прихожих, облицовочные работы; операционный анализ показал, что это наименее рентабельная и наименее значимая ассортиментная группа в общем объеме выручки. Относительная стабильность этой группы в общей динамике продаж объясняется относительным постоянством спроса, предъявляемого со стороны небольшой группы потребителей на данную продукцию НПП «АБФ».

Спрос на газобетонные блоки и плиты перекрытия, окна, стеклопакеты, изделия из стекла (Z-класс) более значителен по объему, а также более чувствителен к качественным характеристикам продукции (требования со стороны покупателей), ко времени года (сезону), поэтому он подвержен большим колебаниям, чем спрос на другие группы ассортимента продукции НПП «АБФ». Так как это наиболее значимая и прибыльная часть ассортимента, продажи по которой составляют наибольшую часть товарооборота, функции управления ассортиментом должны быть в первую очередь сконцентрированы на ней.

Проведем анализ показателей рентабельности в таблице 11.

Таблица 11. Расчет показателей рентабельности (убыточности) по ООО НПП «АБФ» за 2013;2014 гг., %.

Показатель 2013 г. 2014 г. Отклонение 2014 г. к 2013 г. Рентабельность (убыточность) оборотных активов По прибыли от оказания услуг 115,0 84,0 -31,0 По чистой прибыли 79,0 56,0 -23,0 Рентабельность (убыточность) внеоборотных активов По прибыли от оказания услуг 11,5 16,6 5,0 По чистой прибыли 8,0 11,1 3,1 Рентабельность (убыточность) собственного капитала По прибыли от оказания услуг 11,0 16,1 5,0 По чистой прибыли 7,7 10,7 3,0 Рентабельность (убыточность) заемного капитала По прибыли от оказания услуг 242,5 130,5 -112,0 По чистой прибыли 166,7 87,1 -79,5 Рентабельность (убыточность) продаж По прибыли от оказания услуг 10,7 12,5 1,6 По чистой прибыли 7,3 8,3 1,0 Рентабельность (убыточность) расходов на продажу По прибыли от оказания услуг 32,2 29,8 -2,3 По чистой прибыли 46,7 44,7 -2,0.

В России рентабельность продаж предприятий торговли считается низкорентабельной, если коэффициент находится от 1 до 5%, среднерентабельным при коэффициенте от 5 до 20% и высокорентабельным при коэффициенте от 20 до 30%.

Рассмотрев показатели рентабельности ООО НПП «АБФ», стало очевидно, что организация имеет довольно средний показатель рентабельности продаж. Очень высокий показатель рентабельности заемного капитала -242,5% в 2014 г., однако в 2014 г. он снизился почти в два раза. Изменился показатель рентабельности оборотных активов в сторону уменьшения, и это напрямую отразилось на финансовой устойчивости ООО НПП «АБФ».

Исходя из полученных значений, можно сделать вывод, что рентабельность предприятия снизилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Для оздоровления финансового состояния организации необходимо совершенствовать финансовую деятельность предприятия путем внедрения элементов финансового менеджмента, в том числе и создания на предприятии эффективно функционирующей службы финансового менеджмента.

В целях повышения рентабельности рекомендуются разработать мероприятия способные обеспечить: повышение эффективности использования ресурсов предприятия; совершенствование системы управления оборотными средствами; уменьшению ресурса затрат, ведущее к снижению себестоимости; уменьшению остатков нереализованной продукции; ускорению оборачиваемости оборотных средств; снижению затрат на рубль товарной продукции; росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию; совершенствование системы управления производством.

Реализация этих мер позволит нарастить объемы получаемой прибыли, уровень рентабельности и, в конечном счете, приведет к повышению эффектности деятельности предприятия в целом.

3.

2. Планирование технико-экономических показателей и экономической эффективности комплекса инноваций Прогноз финансового состояния предприятия по результатам повышения эффективности деятельности Таблица 12. Прогноз показателей прибыли и рентабельности капитала ООО НПП «АБФ».

Показатель 2014 г., тыс.

руб. Прогноз на 2015 г., тыс.

руб. Собственный капитал 67 351 82 750.

Краткосрочные обязательства 96 564 98 750.

Денежные средства 2013 2100.

Коэффициент финансовой независимости 41,01% 50% Коэффициент текущей ликвидности 1,6 2 Коэффициент быстрой ликвидности 0,34 0,5.

Как видно из таблицы 12, для того чтобы считаться финансово независимым необходимо, чтобы доля собственного капитала превышала 50% от общей стоимости источников финансирования.

Как было рассчитано выше, суммарное влияние всех факторов дало общее увеличение рентабельности на 3,84%,.

Тогда экономический эффект от предлагаемых мероприятий, с учетом прогноза таблицы 10, ожидается по итогам 2015 года в размере:

Эфф = (82 750 + 98 750) (3,84 / 100 = 7151,0 тыс. руб.

Отметим, что это сумма приращения прибыли, обусловленная ростом рентабельности, а не вся сумма чистой прибыли.

Заключение

.

По результатам анализа деятельности конкретной строительной организации, можно сделать вывод о том, что ООО НПП «АБФ», в целях роста прибыли и рентабельности должно стремиться к: уменьшению ресурса затрат, ведущее к снижению себестоимости; уменьшению остатков нереализованной продукции; ускорению оборачиваемости оборотных средств; снижению затрат на рубль товарной продукции; росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию; увеличению в номенклатуре продукции доли более рентабельных изделий.

Результаты проведенного анализа динамики и структуры прибыли позволили сделать следующие выводы: наблюдается рост выручки от реализации и себестоимости проданных товаров в 6 и более раз, что обусловлено:

1) завершением процесса модернизации оборудования и выходом предприятия на полную производственную мощность;

2) ростом цен в 2013 году по сравнению с 2012 годом;

При этом, прибыль в отчетном периоде выросла более, чем в четыре раза, а коммерческие расходы — более чем в пять раз.

В перспективе у организации будет наблюдаться рост цен, что обусловлено влиянием инфляции. Отношение выручки к прибыли от реализации в базисном периоде составило 115. Если выручка от реализации за счет роста цен увеличится в расчетном периоде на 10%, т. е. составит 26 746,63 тыс. р., то прибыль от реализации должна вырасти в 115 раз больше, чем выручка, т. е. — 2318,62 тыс. руб.

Отношение выручки к прибыли от реализации, равное 115, означает, что рост прибыли в 115 раз превышает рост выручки от реализации. Наоборот, в случае снижения выручки на 10% прибыль от реализации уменьшится в 115 раз. Выручка от реализации при заданном условии составит 21 883,59 тыс. р., а прибыль от реализации будет равна -1221 тыс. р. (затраты не меняются, меняются только цены). Предприятие понесет убытки. Если выручка от реализации увеличилась за счет увеличения натурального объема продаж, то одновременно пропорционально росту выручки выросли и переменные затраты. Сумма общих затрат равна 23 104,611 тыс.

р., из них 2310 тыс.

р. составляют переменные затраты и 20 794,14 тыс.

р.- постоянные затраты. В этом случае соотношение темпов прироста выручки и прибыли надо рассчитывать, используя показатель выручки за вычетом переменных затрат равно 98. Таким образом, в данном случае можно утверждать, что при росте выручки на 10% прибыль увеличится в 9,7 раз.

Выручка увеличилась за счет роста натурального объема на 10%, а темп прибыли составил 980%. Следовательно, и в этом случае подтверждается, что темп прироста прибыли во столько раз превышает темп прироста выручки от реализации, во сколько раз базисная выручка за вычетом переменных затрат превышает базисную прибыль от реализации. Темп снижения прибыли будет равен 98,0%.

Таким образом, при небольшом снижении выручки от реализации прибыль снижается в значительно большей степени. Понятно, что чем больше соотношение выручки от реализации и прибыли от реализации (или выручки, уменьшенной на величину переменных затрат, и прибыли от реализации), тем больше риск предприятия в случае даже незначительного снижения выручки понести убытки.

Общая прибыль предприятия в базисном периоде за вычетом операционных расходов — 299,688 тыс. р. Налогооблагаемая прибыль равна общей, а ставка налога на прибыль — 24%. Следовательно, в распоряжении предприятия остается 210,693 тыс. р. В следующем периоде при той же ставке налога на прибыль общая и налогооблагаемая прибыль составила 271,6 тыс. р.

По итогам расчета общая прибыль уменьшилась с 299,688 тыс. р. до 271,6 тыс. р., т. Прибыль за вычетом налога на прибыль тоже уменьшилась. Темп повышения общей суммы прибыли и прибыли за вычетом налога совпадает, т. к. ставка налогообложения не меняется.

Таким образом, темп снижения суммы прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и обязательных платежей из чистой прибыли, превышает темп снижения общей величины прибыли и прибыли после уплаты налога в 1,0 раза. В той же степени различаются базисные величины прибыли за вычетом налога на прибыль и чистой прибыли, уменьшенной на обязательные платежи.

Выше проведен факторный анализ рентабельности ООО НПП «АБФ». В результате анализа выявлено, что снижение рентабельности вызвало необходимость снижения цены продукции до конкурентоспособного уровня, а также повышение расходов на маркетинговые мероприятия. Тем не менее, продукция компании остается конкурентоспособной, совокупный товарооборот из года в год увеличивается.

Наиболее стабильными группами являются товары для прихожих, облицовочные работы; операционный анализ показал, что это наименее рентабельная и наименее значимая ассортиментная группа в общем объеме выручки. Относительная стабильность этой группы в общей динамике продаж объясняется относительным постоянством спроса, предъявляемого со стороны небольшой группы потребителей на данную продукцию НПП «АБФ».

В целях повышения рентабельности рекомендуются разработать мероприятия способные обеспечить: повышение эффективности использования ресурсов предприятия; совершенствование системы управления оборотными средствами; уменьшению ресурса затрат, ведущее к снижению себестоимости; уменьшению остатков нереализованной продукции; ускорению оборачиваемости оборотных средств; снижению затрат на рубль товарной продукции; росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию; совершенствование системы управления производством.

Большинство из вышеозначенных задач решается путем оптимизации портфеля заказов предприятия.

Направления оптимизации портфеля заказов были указаны в рекомендательной части настоящей работы.

Также в работе было обосновано, что внедрение приведенных рекомендаций дает для предприятия положительный экономический эффект.

Список использованных источников

Анюков П. Д. Экономика строительной организаци: учеб.

практ. пособие / А. Ф. Зимин; Вост. ин-т экономики, гуманит. наук, упр. и права. — Уфа: Вост. ун-т, 2013. — 127 с.

Аюшева А. Д. Экономика строительства. — Иркутск: Норма, 2010. — 94с.

Колчина Н. В. Экономика строительства. — М.: Юнити — Дана, 2011. — 367 с.

Суша Г. З. Экономика предприятия: учебное пособие. — М.: Новое знание, 2010. — 547 с.

Управление организацией. Практикум: Учебное пособие. / Под ред. д. э. н., проф. А. Я. Кибанова. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 329 с.

Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2007. — 238 с.

Экономика и организация деятельности строительной организации: Учебное пособие / Под ред. А. М. Соломатина.

М.: ИНФРА-М, 2007. — 432 с.

Экономика предприятия / Под ред. проф. А. И. Гребнева.

М.: Экономика, 2011. — 344 с.

Яшин И. В. Экономика организаций (фирм): учеб. пособие / - М.: Юрайт, 2010. — 319 с.

http://www.rusprofile.ru/id/3 498 353.

http://www.rusprofile.ru/id/3 498 353.

Рис. 4. Долевое соотношение товарных групп в объеме прибыли.

Х-класс.

Прочие товары и услуги.

Y-класс.

товары для прихожих, облицовочные работы.

Z-класс.

газобетонные блоки и плиты перекрытия, окна, стеклопакеты, изделия из стекла.

2013 г.

2014 г.

2013 г.

2014 г.