Дебиторская задолженность и ее анализ

Первостепенное значение для ООО «Промсервис» имеет финансовое состояние заказчика и стабильность выполнения обязательств. Для организации целесообразно применение следующего рейтинга заказчиков (таблица 7).

Таблица 7.

Расчет рейтинга покупателей Критерий Удельный вес критерия, % Оценка значения по данному контрагенту (по 10-бальной шкале) Результат (гр. 2 x гр. 3) Финансовое состояние покупателя, заказчика 25 — - Стабильность выполнения обязательств в предшествующие периоды 20 — - Размеры и сроки просроченной дебиторской задолженности 15 — - Общее время работы с данным заказчиком и объем сделок с ним 15 — - Оборачиваемость дебиторской задолженности 15 — - Наличие положительных отзывов других организаций, являющихся контрагентами данного покупателя, заказчика 10 — ;

Реестр старения целесообразно составлять не реже одного раза в месяц, а также подводить итог за квартал и за год (таблица 8).

Таблица 8.

Реестр старения дебиторской задолженности.

№ п/п Контрагент Рейтинг Срок дебиторской задолженности Общая сумма задолженности, тыс. руб. Доля в общем объеме, % до 15 дней 15−30 дней 30−60 дней свыше 60 дней тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %.

Для ООО «Промсервис» целесообразно применять следующий регламент управления дебиторской задолженностью (таблица 9).

Таблица 9.

Регламент управления дебиторской задолженностью Этап управления дебиторской задолженностью Процедура Ответственное лицо (подразделение) Срок оплаты не наступил Заключение договора Менеджер по продажам Осуществление работ Коммерческий директор Подписание акта о приемки работ Финансовая служба Этап управления дебиторской задолженностью Процедура Ответственное лицо (подразделение) Срок оплаты не наступил Выставление счета Финансовая служба Уведомление о сумме и расчетных сроках погашения дебиторской задолженности Звонок с напоминанием об окончании периода отсрочки за 3 дня до наступления критического срока оплаты (при необходимости — сверка сумм) Просрочка до 10 дней При неоплате в срок — звонок с выяснением причин, формирование графика платежей Финансовая служба Направление предупредительного письма о начислении штрафа Финансовая служба Этап управления дебиторской задолженностью Процедура Ответственное лицо (подразделение) Просрочка от 10 до 40 дней Начисление штрафа Финансовая служба Предарбитражное предупреждение Юридический отдел Звонки с напоминанием Финансовая служба Переговоры с ответственными лицами Просрочка от 40 до 90 дней Встреча с заказчиками, принятие всех возможных мер по досудебному урегулированию Финансовая служба Официальная претензия (заказным письмом) Юридический отдел Просрочка более 90 дней Подача иска в арбитражный суд Юридический отдел Данная схема распределения ответственности, при которой финансовая служба берет на себя информационную и аналитическую поддержку, а юридическая служба обеспечивает юридическое сопровождение, позволит избежать необходимости решать вопрос о взыскании дебиторской задолженности в арбитражном суде.

Также необходимо составить оптимальный график погашения дебиторской задолженности предприятия (таблица 10).

Таблица 10.

График образования и погашения дебиторской задолженности ООО «Промсервис» в 2017 году, тыс. руб.

Период Возникло Погашено Остаток ДЗ на конец 2016 г. — - 14 030 1 кв.2017г. 19 620 20 850 12 800 2 кв. 2017 г. 25 250 26 500 11 550 3 кв. 2017 г.

22 010 23 080 10 480 4 кв. 2017 г. 26 000 28 500 7980.

Среднее — 24 730,3 ;

В таблице 10 показана динамика возникновения и погашения дебиторской задолженности. Для определения среднегодовой величины погашения взята средняя арифметическая величина погашенной за период, отражающая динамику погашения дебиторской задолженности. Показатели, представленные в таблице показывают, что дебиторы в совокупности способны погашать примерно за один квартал 24 730,3 тыс. руб. задолженности. При таком графике, остаток дебиторской задолженности на конец 2017 г. составит.

7980 тыс. руб., то есть дебиторская задолженность уменьшится на 6050 тыс. руб.

Заключение

.

В заключении проведенного исследования можно сделать ряд выводов.

В первой главе рассмотрены понятие, виды дебиторской задолженности, информационная база и методика проведения анализа дебиторской задолженности .

Дебиторская задолженность возникает в результате задолженности покупателей и заказчиками перед предприятием. Покупатели и заказчики являются организациями или физическими лицами, которые приобретают товарно-материальные ценности или заказывают выполнение работ (оказание услуг). Дебиторская задолженность классифицируется в зависимости от различных признаков. источники проведения анализа дебиторской задолженности можно разделить на внеучетные и источники учетного характера.

Во второй главе работы был проведен анализ дебиторской задолженности на примере ООО «Промсервис», а также предложены мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности.

ООО «Промсервис» — это динамично-развивающаяся организация, специализирующаяся на предоставлении различных видов услуг, связанных с производством и реализацией продукции общественного питания. Предприятие ООО «Промсервис» является убыточным, поскольку величина коммерческих расходов предприятия за анализируемый период выросла на 200,45%, в результате убыток до налогообложения увечился на 180,105% и составил 3 249 тыс. руб. на конец 2015 г.

Возникающая при отгрузке товаров покупателям дебиторская задолженность ООО «Промсервис», отражается по цене продажи на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В бухгалтерском балансе ООО «Промсервис» сумма дебиторской задолженности отражается по коду строки 1230.

Основываясь на конкретных числовых показателях, используя приемы вертикального и горизонтального анализа, в том числе графические приемы отражения и построения информации, в работе определены такие важные показатели дебиторской задолженности, как:

— динамика, состав и структура дебиторской задолженности,.

— коэффициенты оборачиваемости и период оборачиваемости дебиторской задолженности, Рассмотрев и изучив результаты полученного анализа можно сделать вывод о нерациональном управлении дебиторской задолженностью:

— темп роста дебиторской задолженности значительно выше темпа роста выручки, что говорит о том, что изменение значения дебиторской задолженности связано не только с ростом товарооборота, но также и с проблемами взыскания,.

— ООО «Промсервис» имеет просроченную дебиторскую задолженность, в том числе и продолжительностью свыше 3 месяцев,.

— коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился 36,63 до 28,69, соответственно период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 3,5 дня или на 38,12%, что является отрицательным результатом.

Полученные результаты позволили выработать возможные пути решения данных проблемы:

— разработка реестра старения дебиторской задолженности;

— разработка регламента управления дебиторской задолженностью.

— составление оптимального графика погашения дебиторской задолженности предприятия.

Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что каждый функционирующий экономический субъект с помощью своевременного и качественного анализа дебиторской задолженности, способен выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить пути улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Список использованных источников

.

Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М. А. Вахрушина, Н. С. Пласкова. — М.: Вузовский учебник, 2013. — 250 с.

Герасимова Л. Н. Управленческий учет. Теория и практика. Ростов н/Дону: Феникс, 2012. — 512 с.

Гусев А. Ю. Финансы организаций (предприятий). М.: Бибком, 2012. — 199 с.

Голикова Е. И. Бухгалтерская учет и бухгалтерская отчетность. М.: Дело и Сервис, 2014. 279с.

Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие. М.: ИНФРА-М, 2013. 279с.

Дробышева, Л. А. Экономика, маркетинг, менеджмент: Учебное пособие / Л. А. Дробышева. — М.: Дашков и К, 2016. — 152.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский, финансовый, управленческий учет. М: ТК Велби, 2014. 448с.

Коробов М.Я. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. — М.: Знание. — 2011. — 370 с.

Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент. М.: Эксмо, 2011. — 768 с.

Маренков Н. Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. — М.: Издательство «Экзамен», 2013. — 336 с.

Нечитайло А. Фомина Л. Бухгалтерская финансовая отчетность. Ростов н/Дону: Феникс, — 2012. 640 с.

Петров А.М.- Учет и анализ. Учебник. — М.: Инфра-М, 2014 — 255 с.

Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. -.

2-е изд., перераб. и доп. / Н. Н.

Селезнева, А. Ф. Ионова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015- 456 с.

Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. В 2 частях. Часть 1. — М.: Юрайт, 2016. — 364 c.

Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 c.

Чечевицына Н. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. — М.: Феникс, 2013. — 368 с.

Приложение 1.

Бухгалтерский баланс.

на 31 декабря 20 16 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001.

Дата (год, месяц, число) 31 12 2016.

Организация ООО «Промсервис» по ОКПО 88 372 318.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 728 672 681.

Вид деятельности Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями по ОКВЭД 51.3 Организационно-правовая форма/форма собственности 12 300 65 Общество с ограниченной ответственностью Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2016 г. На 31 декабря 2015 г. На 31 декабря 2014 г. 1 2 3 4 5 6 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ — - - Нематериальные активы 1110 — - - Результаты исследований и разработок 1120 — - - Нематериальные поисковые активы 1130 — - - Материальные поисковые активы 1140 — - - Основные средства 1150 362 405 506 Доходные вложения в материальные ценности 1160 — - - Финансовые вложения 1170 — - - Отложенные налоговые активы 1180 — - - Прочие внеоборотные активы 1190 — - - Итого по разделу I 1100 362 405 506 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ — - - Запасы 1210 16 476 10 003 11 663.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 — - - Дебиторская задолженность 12 300 1 403 395 48 Окончание приложения 1.

Пояснения Наименование показателя Код На 31.

декабря.

2016 г. На 31 декабря 2015 г. На 31 декабря 2014 г. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 2270 2990 280 Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 17 252 77 Прочие оборотные активы 1260 — - - Итого по разделу II 20 166 13 640 12 068 БАЛАНС 1600 20 528 14 045 12 574 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 10 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 — - 0 Переоценка внеоборотных активов 1340 — - - Добавочный капитал (без переоценки) 1350 — - - Резервный капитал 1360 — - - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 (3321) 108 (1621) Итого по разделу III 1300 (3311) 118 (1611) IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 — - - Отложенные налоговые обязательства 1420 — - - Оценочные обязательства 1430 — - - Прочие обязательства 1450 — - - Итого по разделу IV 1400 — - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 21 929 12 711 13 214.

Кредиторская задолженность 1520 1910 1216 971 Доходы будущих периодов 1530 — - - Оценочные обязательства 1540 — - - Прочие обязательства 1550 — - - Итого по разделу V 1500 23 839 13 927 14 185 БАЛАНС 1700 20 528 14 045 12 574.

Приложение 2.

Отчет о финансовых результатах.

за период с 1 Января по 31 Декабря 2016 г.

Форма № 2 по ОКУД 710 002.

Дата (год, месяц, число) 31 12 2016.

Организация ООО «Промсервис» по ОКПО 88 372 318.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 728 672 681.

Вид деятельности Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями по ОКВЭД 51.3 Организационно-правовая форма/форма собственности 12 300 65 Общество с ограниченной ответственностью Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) Пояснения Наименование показателя Код За Январь — Декабрь 2016 г. За Январь — Декабрь.

2015 г. Выручка 2110 25 791 8777.

Себеcтоимость продаж 2120 (19 194) (6664) Валовая прибыль (убыток) 2100 6597 2113.

Коммерческие расходы 2210 (10 026) (3337) Управленческие расходы 2220 — - Прибыль (убыток) от продаж 2200 (3429) (1224) Доходы от участия в других организациях 2310 — - Проценты к получению 2320 — - Проценты к уплате 2330 — - Прочие доходы 2340 — - Прочие расходы 2350 — - Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 (3429) (1224) Текущий налог на прибыль 2410 — - в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 — - Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 — - Изменение отложенных налоговых активов 2450 — - Прочее 2460 — - Чистая прибыль (убыток) 2400 (3429) (1224).