Анализ хозяйственной деятельности фирмы по производству мебели ООО «Стройкомплект»

• Введение
• 1. Теоретические основы анализа объема и реализации продукции
• 2. Анализ производства и продажи продукции на примере фирмы по производству мебели ООО «Стройкомплект»
• 2.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении
• 2.2 Анализ структуры продукции и влияние структурных сдвигов на изменение ее стоимости
• 2.3 Анализ ритмичности
• Заключение
• Список литературы

Успех или неуспех хозяйствующего субъекта зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Хозяйствующий субъект при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость.

Сущность производственной деятельности состоит в создании экономических благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества. В рыночной экономике производство осуществляют те хозяйствующие субъекты, которые желают и способны принять наиболее эффективную организацию и технологию производства, поскольку они обеспечивают им наибольшую прибыль.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

1. Теоретические основы анализа объема и реализации продукции

реализация продукция стоимость

При выборе и управлении производственной программой и её количественной структуры, а также наиболее выгодном использовании ресурсов, необходимых для производства данной продукции, основным критерием является прибыль.

Производственная программа предопределяет прибыль и себестоимость продукции.

Анализ прибыли по отдельным видам продукции позволяет сделать выбор производственной программы, а также определить количественные взаимосвязи между производственными факторами, участвующими в изготовлении продукции.

В рыночном хозяйстве одним из главных индикаторов поведения предприятия в меняющейся хозяйственной среде являются цены продукции и используемых материальных ресурсов.

Решения об объеме выпуска продукции и применяемых ресурсов принимаются в первую очередь на основании цен.

Схема анализа производственной программы и её влияние на прибыль и себестоимость представлена на рисунке 1.1.

Источники информации: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер № 1, карточки складского учета готовой продукции и др.)

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и статистических измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки — в оптовых ценах.

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция. Валовая продукция — стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах. Товарная продукция — валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.

Рис. 1.1 Схема анализа производственной программы и её влияние на прибыль и себестоимость

Реализованная продукция — стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Анализ выпуска отдельных видов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета абсолютных отклонений, темпов роста и прироста продукции.

Анализируют выполнение плана по выпуску продукции и дают оценку изменения объема по сравнению с предыдущим годом.

При отсутствии данных о плановых выпусках продукции динамика изучается по сравнению с предыдущим годом.

При анализе необходимо обратить внимание не только на те виды продукции, по которым наблюдается снижение, но также на те позиции, по которым наблюдается увеличение. При этом важно выяснить, находит ли данная продукция спрос в тех количествах, в которых она выпущена.

Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении зависит от валового выпуска и внутризаводского потребления этой продукции.

q^T= ВВ — ВнП, (1.1)

где q^T — объем произведенной продукции для реализации;

ВВ — валовый выпуск продукции (произведено);

ВнП — внутризаводское потребление продукции.

Влияние внутризаводского потребления на товарный выпуск продукции определяется сопоставлением данных о валовом выпуске, внутризаводском потреблении и товарной продукции в отчетном и предыдущем периодах.

Стоимость отгруженной продукции определяется умножением цены отдельных видов продукции на отгрузку продукции в натуральном выражении по всем видам продукции.

(1.2)

где — стоимость отгруженной продукции i-го вида;

— отгружено i-го вида продукции в натуральном выражении;

— цена i-го вида продукции.

Стоимость отгруженной продукции отчетного периода не соответствует предыдущему, как вследствие изменений в отчетном периоде цен, так и за счет отклонения отгрузки отдельных видов продукции в натуральном выражении.

Изменение стоимости отгруженной продукции, за счет отклонения количества отгруженной продукции в натуральном выражении и средней цены реализации, рассчитывают по формулам:

; (1.3)

(1.4)

где , — отклонение стоимости отгруженной продукции соответственно за счет количества и средней цены;

 — отклонение и отчетное количество i-го вида отгруженной продукции в натуральном выражении;

 — отклонение и цена i-го вида продукции в предыдущем периоде.

Отгрузку продукции по каждому виду и ее стоимость в действующих ценах принимают в расчет по данным формы 1-Натура (годовая) «Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции».

Среднюю цену реализации по видам продукции определяют расчетом:

руб., (1.5)

где — средняя цена реализации i-го вида продукции;

— стоимость i-го вида продукции в действующих ценах;

— отгружено продукции i-го вида в натуральном выражении.

По формуле 1.6 определяется индекс изменения цен по каждому виду продукции и в целом по основной номенклатуре (ассортименту).

(1.6)

где — индекс изменения цен i-го вида продукции;

 — средняя цена реализации i-го вида продукции соответственно в отчетном и предыдущем периодах.

(1.7)

где — средний индекс изменения цен по основной номенклатуре;

— стоимость отгруженной продукции предыдущего года в ценах отчетного года;

— стоимость отгруженной продукции предыдущего года в ценах предыдущего года;

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на экономические показатели: себестоимость произведенной продукции, рентабельность, объем отгруженной продукции в стоимостном выражении.

Объем произведенной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов, т. е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Влияние изменения структуры продукции на ее объем в стоимостном выражении определяют методом прямого счета. При анализе необходимо исключить влияние изменения цен по видам продукции. Для этого стоимость отгруженной продукции за предыдущий и отчетный годы определяется в ценах отчетного года.

Рассчитывают структуру выпуска продукции за предыдущий и отчетный годы.

Фактический выпуск продукции отчетного года при структуре продукции предыдущего года определяют умножением фактического выпуска продукции отчетного года на удельный вес продукции предыдущего года.

Изменение стоимости отгруженной продукции за счет структурных сдвигов определяют вычитанием из фактического выпуска продукции при фактической структуре фактического выпуска продукции при структуре предыдущего года.

Анализ динамики выручки от продаж позволяет определить факторы ее изменения.

Выручку от продаж по оплате определяют расчетом:

N^T_н.г. + N^T+ N^ОТ_н.г.= N^Р +N^Т_к.г. + N^ОТ_к.г. (1.8)

где N^T_{н.г. ,} N^Т_к.г. — остатки готовой продукции на складе, соответственно на начало и конец года;

N^T — произведенная продукция;

N^ОТ_н.г., N^ОТ_к.г — остатки отгруженной продукции соответственно на начало и конец года;

N^Р — выручка от продаж.

Из формулы определяют выручку от продаж:

N^Р = N^T +(N^T_н.г. — N^Т_к.г)+(N^ОТ_н.г — N^ОТ_к.г), (1.9)

Таким образом, на изменение объема продаж оказывают влияние:

— изменение объема произведенной продукции;

— изменение остатков готовой продукции на складе;

— изменение остатков отгруженной продукции.

Увеличение объема произведенной продукции увеличивает объем продаж.

Увеличение остатков готовой продукции на складе и отгруженной на начало года увеличивает объем продаж.

Увеличение остатков готовой продукции на складе и отгруженной на конец года уменьшают объем продаж.

При анализе производственной программы качество продукции рассматривают, с одной стороны, исходя из повышения конкурентоспособности продукции на мировом и внутреннем рынке, что усиливает конкурентные позиции предприятия и способствует увеличению объема продаж, с другой, исходя из влияния на объем произведенной продукции, себестоимость, прибыль и другие показатели.

Влияние качества продукции на объем произведенной продукции определяется на основе разницы в цене продукции повышенного качества по сравнению с ценой продукции более низкого качества.

Если продукция подразделяется по сортам (лесопильное, фанерное производство) или по маркам (целлюлозно-бумажное производство) и соответственно по цене, то влияние качества продукции определяется с помощью средневзвешенной цены.

Влияние рекламаций на показатели работы предприятия проявляется, в частности, за счет уменьшения объема реализации за счет уценки товаров, отказа торгующих и сбытовых организаций от реализации товара ввиду его несоответствия требованиям потребителей, потери чистой прибыли за счет возмещения ущерба потребителю за несоответствие качества продукции предъявляемым требованиям.

Качество продукции в соответствии с требованиями рынка характеризуется:

— наличием спроса и конкурентной способностью на внешнем рынке;

— объемом сертифицированной продукции;

— сортностью продукции;

— количеством рекламаций и суммой предъявленного по ним иска и другими показателями.

В деревообрабатывающих, целлюлозно-бумажных, химических производствах качество продукции характеризуется коэффициентами сортности.

Важнейшими факторами, влияющими на объем производства продукции, являются основные производственные факторы, которые сводятся к трем группам производственных ресурсов: труд, средства труда, предметы труда.

Все группы факторов взаимно связаны, но каждая из них влияет на объем производства самостоятельно и параллельно.

В лесопильных, фанерных, плитных производствах определяют коэффициент сортности продукции, величина которого зависит главным образом от качества сырья и обработки.

Изменение объема продукции за счет сортности продукции определяют следующим расчетом.

Определяют средний коэффициент сортности в базисном и отчетном периодах по формуле:

(1.10)

где K_ср — средний коэффициент сортности;

q₁, q₂, q₃,… q_n — количество продукции каждого сорта;

k₁, k₂, k₃,… k_n — ценностный коэффициент сортности.

Определяют индекс изменения среднего коэффициента сортности по формуле:

(1.11)

где , — соответственно фактический и базисный коэффициент сортности.

Определяют изменение товарной продукции за счет изменения коэффициента сортности по формуле:

(1.12)

где — изменение стоимости продукции за счет изменения среднего коэффициента сортности;

— фактический выпуск продукции в натуральном выражении;

— средняя базисная цена продукции.

Анализ величины производственного брака заключается в определении возможного увеличения объема товарной продукции за счет сокращения брака.

Абсолютную сумму потерь от брака, а так же ее относительную величину (удельный вес в себестоимости товарной продукции) определяют по калькуляциям отдельных видов продукции.

Расчет возможного увеличения выпуска продукции производят по формуле:

(1.13)

где — резерв увеличения выпуска продукции, тыс.руб.;

— фактический выпуск товарной продукции, тыс.руб.;

— размер брака в процентах в себестоимости товарной продукции.

Ритмичная работа является предпосылкой наиболее полной загрузки мощностей предприятия, рационального использования материальных и трудовых ресурсов. Анализ ритмичности выпуска продукции проводится по данным оперативного учета выпуска продукции.

Ритмичность выпуска продукции характеризуется:

— удельным весом выпуска продукции по декадам за месяц, квартал, год;

— коэффициентом частоты выполнения графика;

— коэффициентом ритмичности;

— коэффициентом аритмичности.

Коэффициент ритмичности вычисляют по формуле:

(1.14)

где К_р — коэффициент ритмичности;

N_n — плановый выпуск продукции за определенный период;

— фактический выпуск продукции за определенный период в пределах плана.

2. Анализ производства и продажи продукции на примере фирмы по производству мебели ООО «Стройкомплект»

Проведем анализ деятельности красноярского предприятия по производству мебели.

2.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении

Данные для анализа представлены в таблице 2.1.

Из данных таблицы 1.1 видно, что наблюдается снижение объемов выпуска продукции к предыдущему году по наборам мебели: «Ока», «Кристина», шкафам, пиломатериалам. Объем производства пиломатериалов к отчету предыдущего года составил 41,7%, набора «Ока» — 64,5%, шкафов — 87,8%. Снижение выпуска пиломатериалов обусловлено неплатежеспособностью предприятий и населения при сложившихся ценах на них. Снижение выпуска мебели определяет жесткая конкуренция на рынке. На предприятии освоены новые изделия мебели, которые позволяют заменить изделия, не пользующиеся спросом.

По сравнению с предыдущим годом возрастает на 40% выпуск ДСП, которая является одним из основных видов продукции предприятия.

Таблица 2.1 — Анализ производства продукции в натуральном выражении

Составим аналитическую таблицу 2.2.

Таблица 2.2 — Расчет влияния изменения внутризаводского потребления ДСП на товарный выпуск

Увеличение товарного выпуска ДСП на 11,6 тыс. м³ обусловлено увеличением валового выпуска на 16,8 тыс. м³. При сохранении внутризаводского потребления на уровне предыдущего года увеличение товарного выпуска составило бы 22 тыс. м³.

При средней цене реализации одного м³ ДСП — 2149,04 руб., сумма увеличения товарного выпуска составила 24 928,9 тыс. руб.

Изменение стоимости товарного выпуска продукции в действующих ценах определяют умножением средней цены реализации анализируемого вида продукции на изменение товарного выпуска.

Проанализируем стоимостные показатели: объем выпущенной продукции, отгруженной и реализованной продукции ООО «Стройкомплект».

Выпуск продукции (товаров и услуг) предыдущего года пересчитывают в ценах отчетного года умножением объема выпуска товаров и услуг на индекс изменения цен.

Таблица 2.3 — Анализ динамики произведенной продукции в действующих ценах

Данные таблицы 2.3 показывают, что объем выпущенной продукции в отчетном году увеличился против прошлого года на 146,3% или на 56 597 тыс. руб. Увеличение, главным образом, обусловлено повышением цен. Реально объем продукции в отчетном году увеличился против прошлого года на 118,9 тыс. руб. или на 28 479 тыс. руб. За анализируемый период вся стоимость продукции получена от основного вида деятельности.

Таблица 2.4 — Расчет стоимости отгруженной продукции

Таблица 2.5 — Расчет изменения стоимости отгруженной продукции, в действующих ценах

Таблица 2.6 — Анализ изменения цен по видам продукции и влияние на стоимость продукции

.

Из данных таблиц 2.4, 2.5, 2.6 видно, что стоимость отгруженной продукции по основной номенклатуре увеличилась на 52 964 тыс. руб. за счет роста цен по всем видам продукции (за исключением наборов для кухни) и увеличения выпуска ДСП, наборов мебели для офиса, столов, шкафов. Наибольшие увеличения цен наблюдаются на пиломатериалы (J_ц= 1,44), наборы мебели для офиса (J_ц= 1,56).

За анализируемый период рост цен в среднем по основной номенклатуре составил 1,23 пункта и обусловлен инфляционными процессами, а не повышением качества и конкурентоспособности продукции.

Однако рост цен не только увеличивает стоимость отгруженной продукции, но и ограничивает спрос на нее.

2.2 Анализ структуры продукции и влияние структурных сдвигов на изменение ее стоимости

Таблица 2.7 — Анализ структуры продукции и ее влияние на стоимость отгруженной продукции

Данные таблицы 2.7 показывают, что за анализируемый период увеличивается удельный вес выпуска пиломатериалов на 0,4%, ДСП — 4,3%, наборов для офиса на 0,3%, что соответственно увеличивает стоимость отгруженной продукции на 450 тыс. руб., 4808 тыс. руб., 221 тыс. руб. Структурные сдвиги в пользу указанных видов продукции подтверждают востребованность их на рынке.

Изменение структуры отгруженной продукции оказывает влияние также на показатели: себестоимость продукции, рентабельность, прибыль.

Таблица 2.8 — Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции в действующих ценах

Объем продаж продукции в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 55 695 тыс. руб. за счет увеличения выпуска продукции на 56 594 тыс. руб. и роста остатков отгруженной продукции на 9595 тыс. руб. Снижение остатков готовой продукции на складе снизило объем продаж на 10 497 тыс. руб.

За отчетный год освоен новый набор мебели и модифицирована компоновка выпускаемого набора.

2.3 Анализ ритмичности

Таблица 2.9 — Ритмичность выпуска ДСтП (начало)

Таблица 2.9 — Ритмичность выпуска ДСтП (окончание)

Коэффициент ритмичности выпуска ДСтП составил 0,86 (47,3:55,0) или 86% всего объема продукции выпускалось в соответствии с планом.

Заключение

Таким образом, анализ проведенный в работе позволяет говорить о том, что в своей деятельности исследуемое предприятие обязано учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяет перспективы развития исходя из спроса на мебель.

Основной задачей ООО «Стройкомплект» является наиболее полное обеспечение спроса населения мебельной высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек ООО «Стройкомплект», прибыль и рентабельность предприятия. ООО «Стройкомплект» изготовляет продукцию в строгом соответствии с заключенными договорами, разработанными плановыми заданиями по ассортименту, количеству и качеству, постоянно уделяя большое внимание вопросам увеличения объема выпускаемой продукции, расширения ее ассортимента и улучшения качества, изучая потребности рынка.

В настоящих условиях основное значение придается реализации по договорам-поставкам — важнейшему экономическому показателю работы, определяющим эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности предприятия. В объем реализации включается отгруженная и отпущенная продукция независимо от того, зачислен или нет платеж на расчетный счет предприятия или получены векселя.

Таким образом, процесс реализации ООО «Стройкомплект» завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками по ссудам, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты.

1. Бороненкова С. А. Управленческий анализ: учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2003.

2. Вахрушина М. А. Управленческий анализ: учебное пособие. — 5-е изд., стереотипное. — М.: Изд-во «Омега-Л», 2008.

3. Маркарьян Э. А., Маркарьян С. Э., Герасименко Г. П. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие. — М.: ИКЦ «МарТ», 2004.

4. Полозова А. Н., Брянцева Л. В. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2008.

5. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

6. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник. — 12-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание, 2006.

7. Савицкая Г. В., Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебник. — 3-е изд., испр. — Минск: Новое знание, 2003.

8. Соловьева О. В. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие. — М.: Экономистъ, 2006.

9. Шеремет А. Д. Управленческий анализ на предприятиях связи: учеб. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

10. Щиборщ К. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. — М.: Дело и сервис, 2003.