Так же можно получить налоговую льготу на уплату водного налога, но исследуемое нами предприятие ОАО «Халвичный завод Нальчикский» не подходит под вид деятельности, связанный с охранными мероприятиями акватории, ни под действующие льготы по водному налогу. Так как ОАО «Халвичный завод Нальчикский» находиться на общей системе налогообложения, можно предложить оптимизацию налогового учета посредством перевода ОАО «Халвичный завод Нальчикский» на специальный налоговый режим — УСН (доходы минус расходы 15%). Тогда к исчислению и уплате ОАО «Халвичный завод Нальчикский» останутся следующие налоги:
УСН -15% от доходов минус расходы;
— водный налог;
— транспортный налог;
— имущественный налог;
— земельный налог;
— налог на доходы физических лиц. НДС и налог на прибыль заменяться УСН. Проведем расчет налоговой нагрузки в компании ОАО «Халвичный завод Нальчикский» в соответствии с формулой, предложенной Минфином, по которой итог суммы всех уплаченных налогов относится к полной выручке предприятия от реализации основных товаров и услуг в сумме с внереализационными доходами. НН = (Нсум / (В + Вд)) х 100%, (1)Где НН — нагрузка;
Нсум — общая сумма уплаченных налогов;
В — выручка от реализации продукции;
Вд — внереализационные доходы. Таблица 4.1 — Исходные данные для расчета налоговой нагрузки по предложенной системе оптимизации налогового учета в ОАО «Халвичный завод Нальчикский», руб. Наименование показателя2014 год2015 год.
УСН11 239,0513346,55НДФЛ5 184 454 782.
Водный налог231 300 232 400.
Налог на имущество организаций9456,310 572,8Транспортный налог10 441 044.
Земельный налог3 656 336 563.
Итого налоговых платежей341 446,35Выручка от реализации услуг, работ, продукции836 606 811 228.
Себестоимость761 679 722 251.
Рассчитаем налоговую нагрузку на компанию:
НН за 2014 год = (350 702,3/ (11 239,05+0)) *100% = 30,38НН за 2015 год = (362 676,8/ (13 346,55+0)) *100% = 26,13На основании полученных расчетных данных можем сделать вывод, что налоговая нагрузка снижена. На общей системе налогообложения налоговая нагрузка за 2014 год составила 41,9%, в этом же году на УСН налоговая нагрузка составила по плановым расчетным данным 30,38%. За 2015 год составила 44,7%, в этом же году на УСН налоговая нагрузка составила по плановым расчетным данным 26,13%. На основании этого можно сделать вывод, что при изменении налогового режима налоговая нагрузка уменьшается практически в два раза. Совершенствования порядка, исчисления и уплаты водного налога в ОАО Халвичный завод Нальчикский.
В последние годы идет активный процесс формирования правовой базы в сфере водного хозяйства. Важнейшим правовым актом в данной сфере является Водный кодекс РФ. Уже несколько лет ведется подготовка новой редакции этого закона. Его последняя редакция вызвала бурные споры, неоднозначную реакцию в кабинетах законодательной власти, неравнодушную реакцию граждан. Не прекращаются споры и после того, как 5 апреля 2006 г. Государственная Дума приняла проект Водного кодекса РФ в третьем чтении. Последняя редакция проекта Водного кодекса РФ, в принципе, как и предыдущие, вызвала тревогу у большинства специалистов, экспертов, общественных организаций работающих в области природоохраны, а также большинства активного населения нашей страны. Их вывод однозначен. В случае принятия законопроекта, он существенно ослабит роль государства в управлении важнейшим национальным ресурсом нашей страны — пресной водой. Закон фактически передаст водное богатство нашей страны в свободный неконтролируемый рынок, ущемит конституционное право граждан на доступ к воде и безопасное питьевое водоснабжение.
При разработке проекта Водного кодекса РФ Минэкономразвития использовало опыт зарубежных стран. Одним из самых совершенных считается законодательство Франции. Принятый в 1964 г. Закон о воде действует по сей день. Вся территория страны разбита на шесть гидрографических бассейнов, в каждом из которых были созданы свои водные парламенты и бассейновые агентства. На территории Англии и Уэльса также действует централизованная система управления водными ресурсами. Действующий Водный кодекс позволяет фирмам и предпринимателям использовать водные объекты для производственных нужд только на основании лицензии. Договор водопользования заключают после ее получения.
Новый Кодекс лицензирование отменяет. Со следующего года водные объекты будут передавать в пользование на основании договора или специального решения. Выбор того или другого способа предоставления в пользование морей, рек, озер и прочих водных объектов зависит от целей предполагаемого водопользования. Однако в некоторых случаях не потребуется ни договор, ни решение. Например, если водный объект предполагается использовать:
для судоходства (в т. ч. морского);для рыболовства, рыбоводства и охоты;
для научных и учебных целей;
для забора воды судами, чтобы обеспечить работу судовых механизмов, устройств и технических средств;
для забора воды, чтобы обеспечить пожарную безопасность, предотвратить чрезвычайные ситуации или ликвидировать их последствия. Начнем с того, что использовать водные объекты для тех целей, которые требуют разрешения, организации и предприниматели вправе лишь на основании договора или решения. В противном случае им грозит административный штраф (ст.
7.6 КоАП РФ). Для организаций его сумма составляет от 50 до 100 МРОТ (5000 — 10 000 руб). А вот предпринимателей могут оштрафовать на сумму от 3 до 5 МРОТ (300 — 500 руб). Такие же санкции предусмотрены и за нарушение условий водопользования. Напомним, они должны быть прописаны в договоре или решении. Если речь идет о заборе воды, то одним из условий договора или решения будет объем допустимого забора. Ответственность за превышение норматива установлена в самом Водном кодексе. Водопользователь должен будет заплатить штраф в пятикратном размере ставки платы за водопользование (п. 3 ст.18 ВК РФ).Кроме того, за нарушение правил водопользования (например, при сбросе сточных вод) предусмотрена и административная ответственность (п. 1 ст.
8.14 КоАП РФ). Для фирм штраф в составит от 100 до 200 МРОТ (10 000 — 20 000 руб), а для предпринимателей — от 15 до 20 МРОТ (1500 — 2000 руб). За такие нарушения возможен и другой вид наказания: приостановление деятельности на срок до 90 дней. Также не нужно забывать, что моря, реки, озера, пруды и прочие водные объекты предоставляют в пользование для определенных целей. Использование их не по назначению может грозить потерей права водопользования по решению суда (п. 3 ст.10 ВК РФ). Причем такие же последствия могут быть, если в период действия договора (решения) подобные объекты не используются вовсе. Заключение.
Налог представляет собой индивидуальный безвозмездный платеж в пользу государства от физического или юридического лица. Основной функцией налога является фискальная функция — она представляет собой функцию, регулирующую уплату налогов в бюджет. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы в РФ осуществляется при помощи основного законодательного документа: Налогового Кодекса РФ. Налоговый Кодекс РФ определяет основные положения и термины, которые касаются системы налогообложения в РФ. Так же Налоговый Кодекс РФ регулирует положения по налогам и сборам в отношении определения составляющих элементов налога, расчета налога, исчисления налога, уплаты налога в соответствующий уровень бюджета РФ. Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ. Он уплачивается организациями, ИП и физлицами, которые на основании лицензии занимаются водопользованием, а именно:
производят водозабор из водных объектов, используют акватории водных объектов, используют водные объекты для гидроэнергетики без водозабора, сплавляют лес. Все это образует объект водного налога (п. 1 ст. 333.
8 НК РФ).Если водопользование осуществляется на основании договоров, или решений о предоставлении в пользование водных объектов, заключенных после введения нового Водного кодекса РФ 01.
01.2007г. — налог не платится. Налоговая база зависит от вида водопользования и по каждому из них определяется отдельно. Чтобы рассчитать водный налог, необходимо учесть:
при водозаборе — объем забранной воды за налоговый период; если измерительные приборы отсутствуют, то объем рассчитывается из времени работы и мощности технических средств, либо применяются установленные нормы потребления;
для акваторий — площадь предоставленного водного пространства, согласно лицензии, или договора;
для гидроэнергетики — количество электроэнергии, произведенной за налоговый период;
при лесосплаве — объем сплавляемой древесины в тыс. куб. м, умноженный на расстояние сплава в км, поделенные на 100. Для водного налога ставки установлены ст. 333.
12 НК РФ. Их размер зависит от ряда факторов: вида водозабора, региона водопользования, от того, производится ли забор воды для обеспечения ею населения. Кроме того, к налоговым ставкам применяются ежегодно повышающиеся коэффициенты — в п. 1.1 ст. 333.
12 НК РФ они определены вплоть до 2025 года. В 2017 г. действует коэффициент 1,52.Помимо этого, к ставке водного налога с учетом ежегодного коэффициента могут применяться коэффициенты дополнительные:
5-кратный — при водозаборе сверх установленного лицензией лимита, 10-кратный — при добыче подземных вод с целью их продажи, кроме минеральных, термальных и промышленных, коэффициент 1,1 — если налогоплательщики не имеют измерительных средств для учета объема водозабора. Если водные ресурсы применяются для снабжения водой населения, применяются льготные ставки. В 2017 г. 1 тыс. кубометров воды облагается налогом в размере.
107 руб., в 2018 г. эта ставка составит уже 122 руб. за 1 тыс кубометров. Для водного налога НК предусматривает рост льготных ставок до 2025 года, после чего повышающий коэффициент придется применять и к ним. Бланк декларации по водному налогу и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 09.
11.2015 № ММВ-7−3/497.Форма содержит титульный лист и два раздела: в разделе 1 указывается сумма налога к уплате, в разделе 2 производится расчет водного налога, причем для расчета налога при водозаборе выделен отдельный подраздел 2.1, а все остальные виды водопользования отнесены к подразделу 2.
2.Если водных объектов несколько, то для каждого из них, и для каждой лицензии заполняется отдельный подраздел 2.1 и 2.
2.Основными направлениями деятельности открытого акционерного общества «Халвичный завод Нальчикский» являются: производство халвы, минеральной воды, пава, безалкогольных напитков. Выручка организации имеет тенденцию к росту и в 2013 году и в 2014 году и в 2015 году. Стоимость активов так же растет из года в год — лб этом говорит увеличение этой позиции в 2015 году. Валовая прибыль организации в 2015 году была равна 88 977 рублей и превысила значение этого показателя в 2014 году на 14 050 рублей. Бухгалтерский учет в ОАО «Халвичный завод Нальчикский» организован хорошо, тщательно продуман и грамотно ведется специалистами, хорошо знающими свое дело, в соответствии со всеми нормативными документами. Налоговый учет ведется в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Анализируя данные, представленные в декларациях и в бухгалтерской отчетности, можно прийти к выводу о том, что организация справляется с возложенной на нее налоговой нагрузкой. С целью совершенствования налоговой деятельности в ОАО «Халвичный завод Нальчикский» было рассмотрено мероприятиео смене системы налогообложения, что приведет к снижению налоговой нагрузки. Список использованной литературы.
Налоговый кодекс РФ, 1 и 2 части, утвержден 31.
07.1998 г. № 146 ФЗ (ред. от 03.
07.2016 г. № 242-ФЗ)Гражданский кодекс РФ, 30.
11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. 03.
07.2016 № 354-ФЗ)Федеральный закон от 29.
11.2014 года № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Федерального закона от 06.
04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» Приказа Минфина России от 31.
10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Федеральный закон от 24.
07.07 г. № 209-ФЗ. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 05.
07.2010 г. № 153-ФЗ) Федеральный закон от 24.
11.1996 N 132-ФЗ (ред. от 03.
05.2012) «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» ГОСТ Р 50 690−2000 «Туристские услуги. Общие требования».Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 20.
07.1998 г. № 34н (с учетом последующих изменений и дополнений).План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.
10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп., внесенных приказами от 07.
05.2003 г. № 38н и др.).Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010. — С.
44.Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета.
Издательство: Проспект, 2011. — С.
240.Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие Издательство Проспект, 2012. — С. 504. Палий В. Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше? // Бухгалтерский учет. ;
2012. № 10. — С.
5.Миронова О. А., Дмитракова Н. Д. Развитие бухгалтерского учета и его методологического инструментария в современных условиях // Экономические науки. 2012. N 89. — С.
156.Слободняк И. А. Организация бухгалтерского учета на основе компьютерных технологий / И. А. Слободняк. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. — С.
78.Ефимова О. В. Финансовый анализ — М.: Бухгалтерский учет, 2013 г. Ковалев В. В.
Финансовый анализ. — М.: Финансы и статистика, 2013 г. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. ;
М.: Финансы и статистика, 2012 г. Кустова М. В., Ногина О. А., Шевелева Н. А. Налоги, СПб: Русская коллекция, 2013. — 194с. Налоговая политика и налоговая система РФ,.
http://center-yf.ru/data/nalog/Nalogovaya-politika-i-nalogovaya-sistema-rossiiskoi-federacii.phpОрлова В. М. Особенности управления кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В. М. Орлова. — РИНЦ, 2014. — 134- 136с. Орлова В. М. Эффективное управление кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В. М. Орлова. — РИНЦ, 2014. — 422 — 425с. Овчинникова И. В. Налоговое планирование [Электронный ресурс]: электронное учебное пособие / И. В. Овчинникова; Куз.
ГТУ. — Кемерово, 2015.
Понятие налоговой политики, ее виды,.
http://www.telenir.net/shpargalki/nalogi_i_nalogooblozhenie_shpargalka/p13.phpПонятие налоговой политики и ее сущность,.
http://studme.org/1 749 011 020 509/ekonomika/ponyatiya_nalogovoy_doktriny_nalogovoy_politiki_suschnostПутренкова Т.А., Романова И. Б. Налоговая система как важная составляющая государственной системы // В сборнике: Молодой ученый: вызовы и перспективы сборник статей по материалам XIII международной научно-практической конференции. 2016. С. 209−215.Данелян Т. Я. Концептуальная модель налоговой системы и налоговой информационной системы // Экономические науки. 2016.
№ 135. С. 103−108.Евстафьева А. Х. Соотношение налоговых дефиниций: система налогов, налоговая система, налоговое администрирование // Вопросы региональной экономики. 2016. Т. 26. №.
1. С. 79−82.Толкачева О. П. Рациональное управление налоговой системой — залог экономической безопасности страны // В сборнике: Экономическая безопасность личности, общества, государства: проблемы и пути обеспечения Материалы ежегодной всероссийской научно-практической конференции: в двух томах. Санкт-Петербургский университет МВД России; Составитель Ю. А. Кудрявцев.
2016. С. 282−285.Малкина М. Ю., Балакин Р. В. Оценка риска и эффективности налоговых систем российских регионов на разных уровнях бюджетной системы // Финансы и кредит. 2016.
№ 36 (708). С. 2−18.Мулява С. В., Сочнева Е. Н. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ/ Современные технологии. Системный анализ. Моделирование. 2013. №.
4 (40). С. 184−188Malakhova A.A. INNOVATION POLICY OF THE KRASNOYARSK REGION AS THE SOURCE OF ITS SUSTAINED GROWTH// В сборнике: Восточный вектор: социально-экономическое развитие Красноярского края Сибирский федеральный университет, Институт управления бизнес-процессами и экономики. 2015. — С.
171−176.Мелькова И. И., Юсупова В. А., Малахова А. А. БЕГСТВО КАПИТАЛА. ДИНАМИКА И МАСШТАБЫ, СПОСОБЫ БОРЬБЫ/ Молодежный научный форум: общественные и экономические науки. 2016. № 11 (40). С. 504−509.Концепция ФНС России по работе с налогоплательщиками (резюме).
— М., 2011 [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
https://www.nalog.ru/html/docs/concept_resume.docx (дата обращения: 03.
05.2017).Гребенчук А. О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: Дис. … канд. соц. наук.&# 160;- М., 2009. — 207 с. Касимов Д. О. Институциональные основы формирования и развития налоговой культуры: Дис. … канд. экон. наук.&#.
160;- Саратов, 2012. — 168 с. Силласте Г. Г. Экономическая социология: Учебное пособие / Г. Г. Силласте. — 2-е изд., перераб. и доп.&# 160;- М.: Альфа-М; ИНФРА-М, 2015. — 480 с. Доброскок О. В. Налоговая культура в Российской Федерации // Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики [Электронный ресурс].
— Режим доступа:
http://www.vipstd.ru/nauteh/index.php/ru/—-ep15−07/1673-a (дата обращения: 03.
05.2017).Институциональное доверие. 13.
10.2016.
Левада-центр [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.levada.ru/2016/10/13/institutsionalnoe-doverie-2/ (дата обращения: 03.
05.2017).Пресс-выпуск № 2734. 10.
12.2014. ВЦИОМ [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
https://wciom.ru/index.php?id=236&uid=115 085 (дата обращения: 03.
05.2017).Социологи о страхах и надеждах россиян. 09.
01.2017.
Левада-центр [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.levada.ru/2017/01/09/sotsiologi-o-strahah-i-nadezhdah-rossiyan/ (дата обращения: 03.
05.2017).Терпели и терпеть будем. Социологи о страхах и надеждах россиян, с которыми они встретили Новый год. 09.
01.2017.
Лентра.
ру [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
https://lenta.ru/articles/2017/01/09/hopesandfears/ (дата обращения: 03.
05.2017).ОЭСР, Официальный сайт ФНС РФ, [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
https://eng.nalog.ru/rn77/about_fts/inttax/oecd/(дата обращения: 03.
05.2017).Стратегия развития ФНС до 2021 года.
