Таблица 10 — Момент определения налоговой базы АО «Бежецкий завод «АСО"Объект налогообложения.
Момент определения налоговой базынаименованиедата.
Реализован пиломатериал покупателю ООО «Мегастройка"отгрузка товара03.
12Реализован пиломатериал покупателю ООО «Лико"отгрузка товара10.
12Реализован пиломатериал покупателю ООО «Рем.
Строй"отгрузка товара15.
12Реализован пиломатериал покупателю ООО «Мегастройка"отгрузка товара18.
12Реализован пиломатериал покупателю ООО «Лико"отгрузка товара22.
12Реализован пиломатериал покупателю ИП Звонов А.А.отгрузка товара24.
12Полученных авансов у АО «Бежецкий завод «АСО» декабре 2016 года не было. Моментом определения налоговой базы по полученным авансам АО «Бежецкий завод «АСО"являлся день отгрузки товаров, оказания услуги. Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п.
1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ). После получения авансов готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).
На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х копиях: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137). Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.
Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была отражена предоплата. Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса. Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3. Таблица 11 — Реализация товаров, услуг АО «Бежецкий завод «АСО» на условиях авансов полученных.
Объект налогообложения.
Налоговая база, руб. Ставка, %Документ.
Получен аванс от ООО «Мегастройка"590 000Платежное поручение № 5 от 01.
12.16Начислен НДС с аванса9 000 018.
Авансовая счетфактура № 12 от 01.
12.16Оплачен НДС с аванса90 000.
Платежное поручение № 21 от 03.
12.16Произведен отгрузка товара по договору ООО «Мегастройка"1 180 000договор купли продажи от 30.
11.2016.
Начислен НДС по отгруженным товарам 180 18.
Счет-фактура № 124 от 03.
12.16Принят к вычету НДС, уплаченный с аванса 90 000.
Счет-фактура № 124 от 03.
12.16Платежное поручение № 21 от 03.
12.16Зачтен аванс от ООО «Мегастройка"590 000Платежное поручение № 5 от 01.
12.16Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. В АО «Бежецкий завод «АСО» налогообложение производится по ставке 18%.Таблица 12 — Реализация товаров, услуг АО «Бежецкий завод «АСО"Объект налогообложения.
Налоговая база, тыс. руб. Ставка, %Сумма НДС, руб.Документ.
Реализованооборудование покупателю ООО «Мегастройка"66 000 018 118 800.
Счет-фактура № 125 от 03.
12.16Реализованооборудование покупателю ООО «Лико"5 000 001 890 000.
Счет-фактура № 126 от 10.
12.16Реализованооборудованиепокупателю ООО «Рем.
Строй"3 500 001 863 000.
Счет-фактура № 127 от 15.
12.16Реализовано оборудование покупателю ООО «Мегастройка"4 550 001 881 900.
Счет-фактура № 128 от 18.
12.16Реализовано оборудование покупателю ООО «Лико"2 150 001 838 700.
Счет-фактура № 129 от 22.
12.16Реализовано оборудование покупателю ИП Звонов А.А.1 250 001 822 500.
Счет-фактура № 130 от 24.
12.16Оказаны услуги по доставке оборудования покупателю ИП Звонов А.А.10 000 181 800.
Счет-фактура № 130 от 26.
12.16 В соответствии с НК РФ в бюджет уплачивается разница между выставленными покупателем суммами НДС и предъявленными поставщиками (подрядчиками) суммами НДС. Представим полученные товары, услуги АО «Бежецкий завод «АСО» в декабре 2016 г. в таблице 13. Таблица 13 — Полученные товары, услуги АО «Бежецкий завод «АСО"вдекабре 2016 г. Наименование.
Сумма без НДС, руб. Ставка, %Сумма НДС, руб.Документ.
Приобретены товары.
ООО «Пром.
Строй"56 000 018 100 800.
Счет-фактура № 2237 от 05.
12.16Приобретены товары.
ООО «Дарий"4 320 001 877 760.
Счет-фактура № 987 от 11.
12.16Приобретены товары.
ИП Носов А.Н.69 000 018 124 200.
Счет-фактура № 125 от 20.
12.16Приобретены товары.
ООО «Пром.
Строй" 4 400 001 879 200.
Счет-фактура № 2260 от 22.
12.16Приобретены товары.
ООО Предприятие «Рост» 500 018 900.
Счет-фактура № 1369 от 25.
12.16Оказаны услуги связи ОАО «Ростелеком"350 018 630.
Счет-фактура № 11 654 от 31.
12.16 В таблице 14 произведем исчисление НДС АО «Бежецкий завод «АСО» за 4 квартал 2016 г. Таблица 14 — Исчисление НДС АО «Бежецкий завод «АСО» за 4 квартал 2016 г. Показатель.
Сумма, тыс. руб. Выручка, в том числе НДС131 635НДС с выручки23 694НДС с предварительной оплаты9260НДС подлежащая зачету12 040НДС к уплате11 256.
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Таблица 15 — Уплата НДСНормативный срок уплаты.
Сумма, руб. Фактический срок уплаты.
Сумма, руб. Пени25.
01.2 017 281 423.
01.20 172 814 025.
02.2 017 281 420.
02.20 172 814 025.
03.2 017 281 401.
03.201 728 140.
Следовательно, АО «Бежецкий завод «АСО» своевременно уплатило НДС. Порядок заполнения налоговой декларации по НДС на АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО"С I квартала 2016 года на АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО"налоговая декларация по НДС заполняется в соответствии с приказом ФНС России от 29 октября 2015 г. № ММВ-7−3/558.В соответствии с положениями НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по НДС с использованием данных налогового учета АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО», производится следующим образом (см. Приложение № 2):
1. Титульный лист. На нём указываются реквизиты АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО»: ИНН; КПП; название документа «Декларация по налогу на добавленную стоимость»; номер корректировки; налоговый период; отчетный год; код налогового органа, в который предоставляется декларация; код места нахождения налогового органа; полное название налогоплательщика; код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД; номер контактного телефона; число страниц декларации и ее копий; ФИО лица, ответственного за достоверность и полноту сведений, представленных в декларации; сведения о представлении декларации (реквизиты работника налогового органа); дата, подпись, расшифровка [8]. Раздел 1 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (информация предоставлена также на сайте ФНС РФ в реквизитах соответствующей Инспекции);Строка 020 «Код бюджетной классификации» заполняется в соответствии с Перечнем кодов классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых ФНС в 2016 году (Приказы ФНС России от 30.
12.2015 № НД-7−1/694@,№ НД-7−1/695@, № НД-7−1/696).Строка 030 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ» заполняется лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденные от его уплаты, в случае выставления счет-фактур с выделенным НДС. По данной строке указывается общая сумма по всем счет-фактурам. Строка 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ» заполняется как величина разницы суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 170 раздела 6. Строки 050−080 заполняются участником договора инвестиционного товарищества. В налоговой декларации АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» эти строки остаются пустыми. Раздел 2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость заполняется, если в налоговом периоде АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» исполняло обязанности налогового агента. Этот раздел заполняется отдельно по каждому продавцу, арендодателю, иностранной организации и т. д. пропорционально количеству листов в разделе. В разделе 3 отражается информация по расчету суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по соответствующим налоговым ставкам. Так, на АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» действуют две ставки обложения НДС — 18% и 10%. Рассчитываются по схемам: 18/100; 10/100. Этот раздел заполняется при выполнении АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» работ, оказания услуг и реализации товаров. Строка 010, графа 3: отражается налоговая база операций, облагаемых НДС по ставке 18%;Строка 010, графа 4: указывается ставка, по которой облагается налоговая база в предыдущей графе (18%);Строка 010, графа 5: отражается сумма НДС в рублях со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) по ставке 18%;Строка 020, графа 3: отражается налоговая база операций, облагаемых НДС по ставке 10%;Строка 020, графа 4: указывается ставка, по которой облагается налоговая база в предыдущей графе (10%);Строка 020, графа 5: отражается сумма НДС в рублях со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) по ставке 10%;Строки 030−040: заполняются в том случает, когда в отчетном периоде совершаются операции с расчетными ставками 18/118 и 10/110 («в том числе»);Строка 050: заполняется, когда предприятие реализуется в целом как имущественный комплекс;
Строка 060: заполняется, если за квартал имели место операции, связанные с выполнением строительно-монтажных работ для собственного потребления;
Строка 070: вносятся суммы, связанные с полученными предоплатами в счет предстоящих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
Строки 080−100: отражены суммы восстановленных сумм НДС;Строки 105−109: отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам;
Строка 110: записывается общая сумма НДС с учетом восстановленных сумм за период;
Строка 120, графа 3: сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащих вычету;
Строка 130, графа 3: отражается сумма налога, предъявленная АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);Строка 140, графа 3: сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
Строки 150−160, графа 3: содержат сведения о суммах налога, уплаченных АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ и суммах налога, уплаченных АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» налоговом органам при ввозе товаров на территорию РФ;Строка 170, графа 3: отражается сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету;
Строка 180, графа 3: содержатся сведения о сумме налога, уплаченной в бюджет АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» в качестве покупателя-налогового агента, подлежащая вычету;
Строка 190, графа 3: отражается общая сумма налога, подлежащая вычету (стр. 120+стр.
130+…+стр.
180);Строка 200, графа 3: указывается итого сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет по разделу 3 (стр.
110-стр.
190 ≥ 0);Строка 210, графа 3: указывается итого сумм НДС, исчисленные по разделу 3 (стр.
110-стр.
190 ˂ 0).Раздел 4 заполняется для подтверждения права на применение ставки 0%, обычно в таком случае прикладываются такие документы как контракт, таможенная декларация, товарно-транспортные документы и иные, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Раздел 5 заполняется заполняется в случае, если обоснованность применения налоговой ставки 0% документально подтверждена или не подтверждена в предыдущих налоговых периодах, а право на применение налоговых вычетов по этим операциям возникло только в текущем периоде. Раздел 6 заполняется, если предприятие не успело подтвердить право использования налоговой ставки 0%, если в установленный срок налогоплательщик не собрал необходимый пакет документов и, таким образом, у него возникла обязанность по уплате НДС по ставке 18 или 10%.Раздел 7 отражает операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Раздел 7 состоит из 4-х граф. В 1 графе указываются коды операций; в графе 2 указывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без НДС, в рублях; в графе 3 указывается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, в рублях; в графе 4 отражаются суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащие к вычету, в рублях) [8]. Рекомендации по совершенствованию расчета НДС в АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО"Налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с ней ведется организация налогового учета по НДС в АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» [4]. НДС в АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» исчисляется по ставкам 18% и 10% без использования расчетных ставок 18/118 и 10/110 (за IV квартал расчетные ставки не применялись), применяемых при исчислении сумм НДС с сумм авансовых и иных платежей. Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» принять считать момент отгрузки товаров (момент предоставления работ/услуг). Уплата налога в бюджет и предоставление налоговой декларации в АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО» происходит ежеквартально. Объект налогообложения — выручка от реализации продукции. Ответственность за достоверность и полноту отражения данных в налоговой декларации по НДС возложена на генерального директора АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО"Осипова Петра Алексеевича. Исходя из налогового анализа.
АО «БЕЖЕЦКИЙ ЗАВОД «АСО», налоговая нагрузка в 2016 году весьма высока. Изменение налоговой нагрузки происходит под воздействием методов налогового планирования. Их теоретическую связь и влияние рассмотрим в виде конкретных мер налоговой оптимизации. Налоговое планирование, налоговая оптимизация, величина налоговой нагрузки и возникновение налоговых рисков понятия взаимосвязанные. Организации, прежде чем принять решение о проведении оптимизации налогообложения посредством внедрения каких-либо элементов схем, следует на основании данных управленческого учета соотнести реальные затраты на разработку и обслуживание того или иного способа налоговой оптимизации. Стоимость внедрения схемы не должна превышать эффект налоговой экономии, которую она позволяет получить. Комплексная оценка всех выявленных рисков дает возможность выявить те последствия для предприятия, к которым может привести реализация налоговой схемы[20]. Выбор рискованных вариантов оптимизации заставляет анализировать налоговые риски. Максимальное внимание компаний при этом направлено на изучение разъяснений Минфина России и ФНС России, судебной практики, публикаций в прессе. Для рассматриваемого предприятия, считаем, применимы следующие направления оптимизации налога на добавленную стоимость.
1. Оформление займа. Покупателем продавцу по договору предоставляется заем на сумму стоимости товара. Далее производится оформление договора поставки без предоплаты. Согласно данному договору, покупателю предоставляется товар. Чтобы завершить сделку, производится оформление 3-го договора — взаимозачета. В соответствии с данным договором заем будет зачитываться в счет оплаты поставленных товаров. Минусы способа: данная сделка может классифицироваться налоговой как схема уклонения от уплаты налога. Поэтому важное значение отводится следующим условиям:
необходимо тщательное продумать и прописать цель получения займа, а не логичного аванса;
исключить соответствие до копейки суммы займа и стоимости товара;
контролировать, чтобы не совпадали дни отгрузки товара, подписания договора взаиморасчета, а также сроки возврата договора по долгу[ 14]. 2. Оформление письменного соглашения о задатке. Задаток не представляет собой объект налогообложения. Следовательно, аванс может быть документально оформлен в качестве задатка, о чем и будет заключено письменное соглашение.
На законных основаниях продавец может не включать сумму данного задатка в базу налогообложения до фактического оказания услуги либо отгрузки товаров. Коммерческие расходы: учет и оптимизация Данный метод актуален для оптимизации в сфере строительства. Здесь нередка ситуация предоставления аванса на покупку материалов, закупающихся по частям. В результате, требуется уплата НДС в конце кварталов, при этом также отсутствуют вычеты, поскольку услуги субподрядчиков и материалы не приняты в полном объеме. Поэтому лучше сразу оформлять договор о задатке на покупку материалов, с уплатой налога по факту заключения акта выполненных работ, когда к учету приняты все вычеты и затраты. 3. Установление перехода права собственности на товар. Называется данное деяние передачей прав реализации (п. 1 ст.
39 НК РФ). Договоры о продаже предполагают возможность прописывания пошаговой передачи прав собственности на товар, выиграв в итоге отсрочку на уплату НДС. 4. Замена договора купли-продажи агентским договором. Если поставщик не является плательщиком НДС, следовательно, у продавца отсутствуют вычеты по НДС.
В таком случае потребуется уплата налога с полной стоимости реализованных товаров. У продавца есть возможность заключения агентского договора либо договора комиссии с применением обратной либо прямой агентской схемы по оптимизации НДС. Передача товара происходит от поставщика продавцу на комиссию. Продавец реализовывает товар со своей наценкой, производя выплату стоимости товара для поставщика по заключенному договору[7]. 5. Путем управления расходами на транспортировку.
Данный метод оптимизации НДС применим для плательщиков, работающих на пониженной ставке налога 10%. Он используется в 2 видах: — при доставке товара транспортом продавца; - при обращении за услугами транспортной компании. В первом случае: НДС на транспортные услуги 18% в любом случае (п. 1 ст. 153 НК РФ), но, если они будут показаны в накладной отдельно, потребуется уплата налога по ставке. Выходом в подобной ситуации будет принятие данных услуг в общую стоимость товара.
В расчете цены либо калькуляции не нужно ставить отдельным пунктом «транспортные» расходы — налоговыми органами будет легко высчитана сумма, с которой требуется уплата недоимки. Их можно включить в состав затрат по реализации без расшифровки. В таком случае вычленение стоимости транспортных услуг окажется практически невозможно. Предложенные рекомендации налоговой оптимизации позволяет комплексно представить информацию о фискальной деятельности организации, дает возможность собственнику видеть реальное положение дел в компании в удобном виде, выбрать способ налоговой оптимизации более выгодный, а значит оперативно принимать стратегические управленческие решения. Безусловно, всегда очень сложно определить границу между понятием «эффективность налогообложения» и незаконными схемами налоговой оптимизации.
Безопасно оптимизировать налоговое бремя поможет грамотно составленная учетная политика, инструменты налогового планирования и средства внутреннего контроля. Таким образом, именно эффективная налоговая оптимизация коммерческих предприятий предоставляет предприятию реальную возможность нейтрализовать угрозы при использовании позитивных факторов среды, сочетать интересы собственников, контрагентов предприятия и его клиентов и достигать высокой эффективности деятельности организации. Список использованной литературы.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 21 дек. 1994 г.: [по состоянию на 31 дек. 2016 г.]. — [М.], [2016]. — Режим доступа: Консультант.
Плюс: Версия Проф. — Загл. с экрана. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.
01.1996 № 14-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 22 дек. 1995 г.: [по состоянию на 31 дек. 2016 г.]. — [М.], [2016]. — Режим доступа: Консультант.
Плюс: Версия Проф. — Загл. с экрана. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 16 июл. 1998 г.: одобрен Советом Федерации 17 июл. 1998 г.: [по состоянию на 31 дек. 2016 г.]. — [М.], [2016]. — Режим доступа: Консультант.
Плюс: Версия Проф. — Загл. с экрана. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 19 июл. 2000 г.: одобрен Советом Федерации 26 июл. 2000 г.: [по состоянию на 31 дек. 2016 г.]. — [М.], [2016]. — Режим доступа: Консультант.
Плюс: Версия Проф. — Загл. с экрана.
Агабекян, О. Применение льгот по НДС [Текст] // Новая бухгалтерия. 2017. N 1. С. 38 — 57. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В.
А., 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. ;
576 с. Борисов, А. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов [Текст]: практические рекомендации / Борисов А. — М.:Юстицинформ, 2016. — 264 с. Власова, М. С. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб.
пособие: по напр. & quot;Экономика" / М. С. Власова, О.
В. Суханов; М-во образования и науки РФ, Междунар. банковский ин-т — Санкт-Петербург: Изд-во АНО ВПО «МБИ», 2016. — 217 с. Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: Учебное пособие / А. З. Дадашев.
— М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2017. — 240 сЗарук, Н. Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие — М.:НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 249 с. Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебное пособие / В. Р. Захарьин. — 2-e изд., перераб.
и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 320 сЗотикова, О. Н. Налоги и налогообложение. Налоговые системы.
Часть 1 [Текст]: Учебное пособие / Зотикова О. Н., Квач Н. М., Ларионова А. А. — М.:МГУДТ, 2015. — 70 с. Кинсбурская, В. А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах [Текст] / Кинсбурская В. А. — М.:Юстицинформ, 2017. — 204 с. Лермонтов, Ю. Спорные вопросы порядка исчисления НДС. Разъяснения официальных органов и судебная практика [Текст] // Финансовая газета. 2016.
N 4. С. 12. Малис, Н. И. Теория и практика налогообложения [Текст]: Учебник / Н. И. Малис, И. В. Горский, С. А. Анисимов; Под ред. Н. И. Малиса — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2016.
— 432 с. Масленникова, Л. Сложные вопросы, связанные с освобождением от НДС [Текст] // Новая бухгалтерия. 2017. N 10. С. 18 — 29. Медведева, Т. М. Пояснения к декларации по НДС: памятка для налогоплательщика [Текст] // НДС: проблемы и решения.
2017. N 12. С.
49 — 54. Огудин, И. Новации в части НДС [Текст] // Практический бухгалтерский учет. 2016. N 9. С.
5 — 17. Орлова, О. Е. Влияние НДС на финансовый поток предприятия [Текст] // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2016. N 8. С. 59 — 68. Орлова, О. Е. Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС? [ Текст] // НДС: проблемы и решения.
2016. N 11. С. 10 — 16. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст]: учебник для бакалавров: для вузов по спец. & quot;Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В. Г.
Пансков; Финан. ун-т при Правительстве РФ — Москва: Юрайт, 2017. — 746Пархомов, М. С. Немного о декларировании НДС [Текст] // НДС: проблемы и решения. 2016. N.
1. С. 62 — 73. Перов, А. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров: учеб.
пособие для вузов по экон. спец. / А. В. Перов, А. В. Толкушкин — Москва: ЮРАЙТ, 2015.
— 996 с. Погорелова, М. Я. Налоги и налогообложение [Текст]: Теория и практика: Учебное пособие / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2015. — 208 с. Сейтбекова, Е.
НДС. Новое в 2016 году [Текст] // Расчет. 2016. N.
3. С. 26 — 27. Сейтбекова, Е. Налог на добавленную стоимость. Обзор и анализ изменений в НК РФ за 2017 г., а также вступающих в силу с 1 января 2018 г. [ Текст] // Финансовая газета.
2017. N 47. С.
7.Шадрин, В. В. Читаем Кодекс: определение налоговой базы по НДС [Текст] // НДС: проблемы и решения. 2015. N 6. С. 20 — 29. Шеменев, С. С. Как отразить НДС в отчетности? [.
Текст] // НДС: проблемы и решения. 2016. N 8.
С. 60 — 70. Ядрихинский, С. А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов [Текст]: проблемы теории и практики/С.А.Ядрихинский, отв. ред. Е. Ю. Грачева — М.: Юр. Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 144 с. Шинкарев, В. В. Получение необоснованной налоговой выгоды: как доказать? [.
Текст] / В. В. Шинкарев // Налоговая политика и практика. — 2016. — №.
5. — С. 73−75. Шипилова, А. В. Перспективы развития налога на добавленную стоимость в России [Текст] / А. В. Шипилова // Финансы и кредит. — 2016.
— № 6. — С. 62−71.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ: режим доступа — www.nalog.ru, свободный. Официальный сайт компании «Консультант.
Плюс": режим доступа — www.consultant.ru, свободный.ПРИЛОЖЕНИЯ.
