Сумма за 9 месяцев 2017 = 225 200 * 2,2% / 4 = 1238,6.
4. Среднегодовая стоимость по итогам периода (отчетного, 2017) = 2 852 000 / 13 месяцев = 219 384,61.
Сумма по итогам периода (за, 2013 г) = (219 384, 615 *2,2%) — 1251,25 — 1223,36 — 1238,6 = 1 113,25 рублей.
Таким, налог на организации составляет 1 113,25 за 2017 год.
3 и перспективы развития имущества организации.
современном этапе налоговой системы, наблюдается тенденция к видов налогов, подробной регламентации и обязанностей субъектов права при реализации. Налог имущество организаций одно из мест в системе налогообложения России и определенный интерес в возможных изменений в расчета и уплаты налога на зарубежного опыта, а изменений, ожидаемых в замены налога имущество юридических и лиц, а также налога на на недвижимость.
на имущество является основным субъектов Российской, поэтому он, с налогом на, налогом на стоимость, другими налогов, обеспечивающими поступления в бюджеты уровней, требует подхода при рассмотрении.
Введение
на имущество:
—, связанные с освобождением неиспользуемого имущества организаций и предприятий;
— показатели, которые бюджеты регионов определенных расходов.
самом деле, налог сложно как налог, доходы. Возможно, связано с произвольной, расширительной трактовкой закона, что к грубым ошибкам и правонарушениям.
Налог имущество организаций Налоговым кодексом и субъектов Российской, и с момента введения в обязателен к уплате территории соответствующего Российской Федерации.
налог, законодательные () органы субъектов Федерации определяют ставку, порядок и уплаты налога, отчетности по. Так же установлении этого, могу быть льготы, которые учитываются при налога.
Налоговые устанавливаются законами Российской Федерации и могут превышать 2,2 (ст. 380 НК).
Допускается установление налоговых ставок в от категорий и (или) имущества, объектом налогообложения. налога являются, которые имеют в имущество, признаваемое налогообложения в соответствии статьей 374 НК. Объектом налога имущество являются и недвижимое имущество, может находиться в собственности у предприятия, а может быть временным владением.
же плательщиками налога, могут иностранные банки, банки, которую свою деятельность, свою имущественную в экономической зоне. Для иностранных, осуществляющих деятельность территории Российской через постоянные, в качестве объекта выступают объекты и недвижимого имущества, к основным средствам.
база по на имущество (в том числе) устанавливается как стоимость имущества, исходя из остаточной стоимости.
В объектов недвижимого иностранных организаций, осуществляющих деятельность территории Российской, в качестве налоговой признается инвентаризационная указанных объектов данным органов инвентаризации.
Налоговым является календарный, отчетными — квартал, и девять месяцев года.
Льготы налогу на — это освобождение категорий налогоплательщиков уплаты налога, либо частично., которым могут предоставлены льготы юридические и физические. Налоговые льготы быть предоставлены по одному, и по нескольким и сборам. Налогоплательщики право отказаться данной привилегии, могут приостановить предоставления льгот один или налоговых периодов. .381 НК РФ налоговые льготы уплате налога имущество организаций.
дифференцированных размеров ставок по категориям как, так и налогоплательщиков к компетенции органов Российской Федерации.
что налог имущество может увеличить налоговую предприятия, особенно существенную часть имущества составляют основные средства нематериальные активы.
большинством льгот налогу на, установленных законодательством, воспользоваться лишь, которые занимаются видами деятельности. на все, актуальным является оптимизации налогообложения. этому берет планирование и подразумевает в целостную разработку схем оптимизации платежей и организацию налогообложения для анализа налоговых различных управленческих .
При этом, оптимизация может как перспективной, ее называют, так и по операциям. Многие путают налоговую с уклонением от налогов, что следует делать, что это разные вещи.
от уплаты — это нелегальный уменьшения налоговых, основанный на наказуемом сознательном методов сокрытия доходов и имущества налоговых органов, а искажения бухгалтерской и отчетности.
Налоговое планирование заключается в и внедрении различных схем снижения отчислений, за применения методов планирования финансоводеятельности предприятия.
В жестокой фискальной российского государства фоне продолжающего кризиса и сокращения производства налоговое позволяет предприятию .
Под налоговым понимаются способы «оптимального» сочетания правовых форм и возможных вариантов интерпретации в рамках налогового законодательства.
может быть и право каждого предпринимательской деятельности любые предусмотренные правовые формы деятельности таким образом, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для данного предприятия режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.
Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит предприятиям более эффективно управлять имеющимися ресурсами.
Задача налогового планирования — организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии.
Оптимизация налогообложения предприятия, разработка отдельных схем минимизации налогов применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволит сократить налоговые платежи и освобожденные средства можно инвестировать, например, в развитие бизнеса.
Эффективность приобретает налоговое планирование на этапе, когда формируется организация бизнеса, так как наилучшим методом является изначально грамотный подход определения организационно-правовой формы предприятия, места регистрации и ее организационной структуры. Организация налогового планирования в процессе функционирования предприятия необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации предприятия, преобразования, слияния и т. п.
Проблема оценки недвижимости, как основной части механизма формирования налогооблагаемой базы налога на объекты недвижимого имущества, в настоящее время стоит особенно остро и обсуждается на всех уровнях власти. Существующая сейчас методика расчета инвентаризационной стоимости имущества дает в результате цифры, не соответствующие действительности, отличающиеся в десятки и более раз от ценовых показателей рынка недвижимости, необходимость замены инвентаризационной стоимости на рыночную цену при определении налоговой базы налога на объекты недвижимого имущества напрашивается сама собой. Недопустимо существование в разных регионах России разных методологий оценки недвижимости для целей налогообложения, дробящих единое экономическое пространство и вносящих путаницу в деятельность налоговых органов. При таком ходе дел будет невозможно объективно оценивать результаты работы механизма имущественного налогообложения. Будет невозможна работа уполномоченных оценщиков в других регионах. Модель оценки недвижимости должна быть установлена на федеральном уровне с законодательным закреплением в соответствующем федеральном законе. Внедрение повсеместно единых стандартов оценки позволит создать единую систему оценки на всей территории РФ на основе рыночных показателей. Этому будет способствовать создание единого кадастра объектов недвижимого имущества, объединяющего в себе информацию об объектах недвижимости и земельных участках. Кадастр должен содержать достоверную, полную и детальную информацию об объекте недвижимого имущества и его собственнике.
Кроме того, чтобы новый налог заработал, нельзя забывать и еще об очень важном моменте — пока что в России нет точного представления о количестве объектов, потенциально подпадающих под налог. Каждый год налоговые инспекции выявляют сотни строений, прошедших техническую инвентаризацию и незарегистрированных в БТИ. Громадное количество зданий вообще не имеет инвентаризационной стоимости. Такая ситуация сложилась в результате отсутствия в стране организации, способной создать единую систему учета и оценки недвижимости. Корректирующая оценка недвижимости в целях налогообложения может проводиться как ежегодно, так и с определенной периодичностью. Одним из путей реализации государственного контроля является путь выполнения контрольной функции налогов на имущество, которая состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями региональных и местных властей в финансовых ресурсах. Контрольная функция налогов состоит в возможности качественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.
Налоговая оптимизация по какому-либо налогу — это, в сущности, решение математической задачи.
На первом этапе определяется сущность этого налога, то есть определяются все условия, при которых возникает обязанность уплачивать этот налог. После этого определяются направления, по которым возможно уменьшение налога либо назначение определенных льгот.
Далее, исходя из этих направлений, рассматриваются все способы (применение договоров, учетной политики, разных категорий налогоплательщиков, льгот, разных ставок по налогу и т. д.), по которым возможна оптимизация налога.
Итогом этой работы является выбор только тех способов оптимизации, которые позволяют уменьшить совокупное налогообложение налогоплательщика в зависимости от принятой им стратегии.
Налог на имущество является одним из самых проблемных для налогоплательщика обременений, и сложность его оптимизации заключается в том, что он является «прямым» налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов.
В сущности, очевидно, что данный налог является достаточно высоким. Так, организация, обладающая основными средствами на сумму 100 млн. рублей обязана (если не брать в расчет амортизацию) уплачивать по большинству субъектов РФ 2,2 млн. рублей в год с данного имущества.
При этом отягощает данный налог и тот факт, что он взыскивается и с транспортных средств, что не вполне справедливо по отношению к налогоплательщику, уплачивающему с них еще и транспортный налог. По сути, это двойное налогообложение одних и тех же объектов налогового учета.
В связи с изложенным, оптимизация данного налога является на сегодняшний день единственным эффективным способом его снижения.
Заключение
.
В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства. Таким образом, после рассмотрения основных положений налогов на имущество организаций, можно сделать вывод о том, что имущественные налоги представляют огромный интерес при их изучении.
Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.
Максимальная ставка налога в соответствии с 30 главой Налогового кодекса составляет 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).
В качестве объекта налогообложения для российской организации законодательство определяет только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.
Наблюдается тенденция к постоянно усиливающемуся контролю со стороны налоговых органов с одной стороны, и упрощение налоговой системы, осуществляемое, в том числе, посредством совершенствования контрольной работы налоговых органов, с другой.
Преимуществом данного вида налога является высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий — налог уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка.
Концепция дальнейшего реформирования имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости. А именно: земли и имущественных объектов, прочно с ней связанных и относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК.
Оценка недвижимости является наиболее серьезной проблемой, которая существует в настоящий момент и которая препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения недвижимости. Следующим этапом должна быть оценка для целей налогообложения стоимости недвижимости на основе методик, установленных в законодательном порядке, а также оценка земли на основе средних цен на единицу площади, установленной для региона.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. — Москва: Проспект, Кно.
Рус, 2015. — 1040 с.
Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учеб. пособие. — 3-е изд. — М.: РИОР: ИНФРА-М, 2015. — 205 с.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2015. — 336 с.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 439 с.
Коростелкина И. А. Исследование механизмов реализации налогового администрирования в современной системе налогообложения // Финансы и кредит. — 2014. — № 38 (614). — С.2−14.
Курочкина Н. В. Исторический анализ становления и развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в налоговой системе Российской Федерации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2014. — № 16 (202). — С.51−62.
Малкина М.Ю., Балакин Р. В. Анализ и оценка риска налоговой системы Российской Федерации на основе портфельного подхода // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2014. — № 32 (218). — С.14−22.
Шимширт Н. Д. Управление государственными и муниципальными финансами: учебник / Н. Д. Шимширт, Н. В. Крашенникова. — М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2014. — 352 с.
Александров, И. М. Налоги и налогообложение / И. М. Александров. — М.: Дашков и К, 2017. — 317 c.
Бакина, С. И. Налоговые декларации: заполняем правильно / С. И. Бакина. — М.: Бератор, 2015. — 240 c.
Волков, А. С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов / А. С. Волков. — М.: РИОР, 2017. — 847 c.
Гусева, Т. А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т. А. Гусева. — М.: Волтерс.
Клувер, 2015. — 432 c.
Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение / Е. Ю. Жидкова. — М.: Эксмо, 2015. — 480 c.
Захаров Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации / Захаров, М.Л. и. — М.: Проспект, 2015. — 720 c.
Заяц, Н. Е. Теория налогов / Н. Е. Заяц. — М.: Мн: БГЭУ, 2017. — 220 c.
Клокова, Н. В. Споры, выигранные у налоговой / Н. В. Клокова. — М.: Горячая линия бухгалтера, 2016. — 260 c.
Корнеева Офшорный мир. Взгляд изнутри / Корнеева, Елена. — М.: Экономика, 2017. — 318 c.
Курбангалеева, О. А. Как правильно применять «упрощенку» / О. А. Курбангалеева. — М.: Эксмо, 2015. — 304 c.
Курноскина, О. Г. Оффшорные компании. Новые схемы налогового планирования / О. Г. Курноскина. — М.: Горячая линия бухгалтера, 2015. — 160 c.
Мальцман, Б. С. Все налоги / Б. С. Мальцман. — М.: [не указано], 2016. — 308 c.
Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д. Г. Черник, А. З. Дадашев, и др. — М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. — 296 c.
Налоговая служба Ярославской области: моногр.. — М.: Ярославль: Академия развития, 2017. — 672 c.
Налоговый кодекс Кыргызской Республики. — М.: Бишкек: Раритет Инфо, 2017. — 107 c.
Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). — М.: Юркнига, 2017. — 448 c.
Паркинсон, С. Н. Закон и доходы / С. Н. Паркинсон. — М.: Интерконтакт, 2017. — 100 c.
Родионов, А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского / А. Родионов. — М.: Вершина, 2016. — 280 c.
Суммовые и курсовые разницы: бухгалтерский учет и налогообложение: Практическое руководство / ред. В. В. Семенихина. — М.: Эксмо-Пресс; Издание 2-е, испр. и доп., 2016. — 176 c.
Толкушкин, А. В. История налогов в России / А. В. Толкушкин. — М.: ЮРИСТЪ, 2015. — 432 c.
Налоги и налоговая система [Электронный ресурс]: www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovaya-sistema.html.
Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]: www.gks.ru.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 439 с.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 439 с.
Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д. Г. Черник, А. З. Дадашев, и др. — М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. — 296 c.
Курочкина Н. В. Исторический анализ становления и развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в налоговой системе Российской Федерации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2014. — № 16 (202). — С.51−62.
Курочкина Н. В. Исторический анализ становления и развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в налоговой системе Российской Федерации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2014. — № 16 (202). — С.51−62.
Курочкина Н. В. Исторический анализ становления и развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в налоговой системе Российской Федерации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2014. — № 16 (202). — С.51−62.
Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д. Г. Черник, А. З. Дадашев, и др. — М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. — 296 c.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 439 с.
Шимширт Н. Д. Управление государственными и муниципальными финансами: учебник / Н. Д. Шимширт, Н. В. Крашенникова. — М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2014. — 352 с.
Малкина М.Ю., Балакин Р. В. Анализ и оценка риска налоговой системы Российской Федерации на основе портфельного подхода // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2014. — № 32 (218). — С.14−22.
Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учеб. пособие. — 3-е изд. — М.: РИОР: ИНФРА-М, 2015. — 205 с.
Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учеб. пособие. — 3-е изд. — М.: РИОР: ИНФРА-М, 2015. — 205 с.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2015. — 336 с.
Директор
Исполнительный директор
Исполнительный директор
Главный бухгалтер Мастер цеха Водители Сборщики Монтажники.
