Актуальность курсовой работы заключается в том, что экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение — мобилизацию денежных средств в распояжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.
Предметом исследования курсовой работы является понятие и сущность налогов прямых и косвенных, истории налогов, рассмотрение одного из прямых и косвенных налогов.
Объектом исследования курсовой работы является прямой налог «Налог на прибыль» и косвенный налог «Налог на добавленную стоимость».
Цель курсовой работы — исследование сущности прямых и косвенных налогов.
Задачами курсовой работы являются исследовать понятия и сущности налогов, прямых и косвенных; истории развития налогов, рассмотреть конкретный прямой налог и косвенный.
Налог — установленный законом обязательный денежный взнос, уплачиваемый государству или в его фонды налогоплательщиком (или его представителем) на регулярной основе и без непосредственной встречной компенсации.
Движущей силой налоговых инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной необходимости догонять и подстраиваться под новые условия. Государства во все времена стремились быть в центре экономической активности, экономическая же активность никогда не стояла на месте, ее центр принимал все новые и новые формы. Если в самом начале изучаемой истории главными экономическими ценностями были земля и труд по ее обработке (соответственно налог на лиц, налог на землю, барщина, рабство), то современное государство обанкротилось бы, если бы не изменило типа своих налогов.
Перед устанавливающим налоги государством встает вопрос: что облагать (налоговая база), сколько брать (налоговая ставка), как рассчитывать (налоговая инспекция) и как минимизировать отрицательное воздействие налогов на экономическую активность (налоговая политика).
При обращении к истории налогов выделяют общую тенденцию оправданные экономическим развитием приоритеты налоговой политики государства и основные инновации, а также выделяют налоговые курьезы конкретные исторические примеры тех или иных налогов, которые при своей занимательности позволяют ухватить суть вопроса.
ГЛАВА 1. НАЛОГИ
1.1 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ
Под налогом понимается установленный законом обязательный денежный взнос, уплачиваемый государству или в его фонды налогоплательщиком (или его представителем) на регулярной основе и без непосредственной встречной компенсации .
Налоговая система это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К существенным условиям налогообложения в РФ, в частности, относятся:
— виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
— основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
— принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
— права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
— формы и методы налогового контроля;
— порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц .
Структура системы налогов и сборов имеет три уровня:
1) федеральные налоги и сборы;
2) региональные налоги и сборы;
3) местные налоги и сборы.
Принципы налоговых отношений в РФ:
— признание всеобщности и равенства налогообложения;
— при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
— налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
— Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (однако допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения то-вара в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством РФ);
— недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
— все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) .
1.2 ИСТОРИЯ НАЛОГОВ
Движущей силой налоговых инновацй было постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной необходимости догонять и подстраиваться под новые условия. Государства во все времена стремились быть в центре экономической активности, экономическая же активность никогда не стояла на месте, ее центр принимал все новые и новые формы. Если в самом начале изучаемой истории главными экономическими ценностями были земля и труд по ее обработке (соответственно налог на лиц, налог на землю, барщина, рабство), то современное государство обанкротилось бы, если бы не изменило типа своих налогов.
Перед устанавливающим налоги государством встает вопрос: что облагать (налоговая база), сколько брать (налоговая ставка), как рассчитывать (налоговая инспекция) и как минимизировать отрицательное воздействие налогов на экономическую активность (налоговая политика).
При обращении к истории налогов выделяют общую тенденцию оправданные экономическим развитием приоритеты налоговой политики государства и основные инновации, а также выделяют налоговые курьезы конкретные исторические примеры тех или иных налогов, которые при своей занимательности позволяют ухватить суть вопроса.
Для понимания логики развития налогообложения историю налогов обычно разделяют на пять этапов.
Первыми налогами были налоги на базовые ценности: землю, скот, работников. Другой источник налоговых поступлений налог с побежденных скорее можно отнести к «государственному предпринимательству», если рассматривать завоевание как проект со своими издержками (войско) и доходом (единовременный налог на побежденных и постоянная дань или налоги). К первым налогам иногда относят жертвоприношения. Все эти налоги были прямыми, т. е. взимались непосредственно с лиц, получающих доход, совершающих операции и владеющих имуществом. Взимали эти налоги соответственно светская и духовная власть самостоятельно.
С развитием разделения труда и ростом городов налоговая система существенно обогатилась. На выделяемом исследователями втором этапе возникли налоги на производство или промысловые налоги на все виды хозяйственной деятельности, кроме сельскохозяйственной (взимался земельный налог). Налог на производство рассчитывался как право заниматься соотетствующей деятельностью (плата в зависимости от размера предприятия в основных средствах или работниках) лицензия как доля дохода (часть цены), или отчисления с операций реже. В торговле широкое распространение получили таможенные сборы и косвенные налоги налоги на продажи конкретных видов товаров (косвенными они называются потому, что, будучи налогами на производство и импорт товаров, они выплачиваются потребителями, а не производителями или импортерами).
