Показатели экономических активов в СНС

Экономическим активом считается объект, от владения которым или от его использования извлекается экономическая выгода. Активы используются в производстве и приносят прибыль, дают доход от собственности или сохраняют богатство своих владельцев.

Все активы делят в соответствии с классификацией СНС на нефинансовые и финансовые. В свою очередь, нефинансовые активы разделены на произведенные (основные материальные и нематериальные фонды, запасы материальных оборотных средств, ценности) и непроизведенные (материальные и нематериальные) активы.

Произведенные материальные активы используются в производстве и приносят прибыль или смешанный доход. Финансовые и непроизведенные активы дают доход от собственности, ценности не служат источником дохода, но сохраняют богатство своих владельцев. Активы способны приносить выгоду своим владельцам в будущем. При этом с течением времени размеры этой выгоды могут уменьшаться, например, если актив физически используется в процессе производства. Остающиеся выгоды, которые могут быть извлечены из актива как запас стоимости, могут быть получены единицей путем продажи актива другой единице.

Финансовые активы корреспондируют с соответствующими пассивами других институциональных единиц, так как являются требованиями к ним со стороны владельца актива.

Финансовые обязательства возникают, когда одна единица (кредитор) предоставляет средства другой, получая за это от должника выгоду в соответствии с условиями контракта. Такое финансовое обязательство представляет собой финансовый актив для кредитора и финансовый пассив для должника. Финансовые активы являются средством сохранения стоимости. Валюта и ликвидные депозиты являются активами, так как могут быть направлены на приобретение товаров, услуг, активов. Ценные бумаги, акции, ссуды позволяют получать выгоды в форме доходов от собственности и холдинговой прибыли. Коммерческие кредиты представляют собой требования в отношении других финансовых активов.

Основные фонды (основной капитал) -это произведенные активы, которые многократно используются в процессе производства. Срок их участия в производственном процессе должен превышать один год. Мелкие инструменты хотя и могут использоваться многократно в производстве, но являются недорогими и применяются при выполнении относительно простых работ, поэтому затраты на такие инструменты относятся к промежуточному потреблению.

Жилые здания используются для проживания домашних хозяйств. К ним относятся все виды домов, включая передвижные, плавучие, фургоны, используемые как основное жилище домашнего хозяйства, а также связанные с ними строения, такие как гаражи, хозяйственные постройки для хранения продуктов и т. п. Жилища признаются основным капиталом, а не потребительскими товарами длительного пользования. Это обусловлено тем, что срок их участия в производственном процессе превышает один год. Жильцы-владельцы рассматриваются как владельцы предприятий, занятых производством жилищных услуг для своего собственного конечного потребления, а те владельцы жилья, которые сдают его в наем другим единицам, являются производителями услуг.

К нежилым зданиям и сооружениям относятся здания, принадлежащие производственным предприятиям, социальным учреждениям, школам, больницам и т. п., а также железные и автомобильные дороги, мосты, туннели, аэропорты, трубопроводы, дамбы и др. Памятники (объекты культурного, исторического, религиозного или символического значения) в СНС относятся к категории основного капитала. Это связано с тем, что их владельцы используют исторические памятники для производства культурных или развлекательных услуг. СНС-2008 включает в эту категорию расходы на улучшение земель.

В связи с тем, что часть сооружений, принадлежащих военным учреждениям (аэродромы, порты, дороги, госпитали и т. п.), могут использоваться в гражданских целях, их рассматривают как основной капитал. Исходя из требований СНС-2008, автомобили, военные корабли и самолеты, танки, ракетные и пусковые установки и другое оборудование, предназначенные для доставки средств разрушения, относятся к основному капиталу, и отражаются в счетах органов государственного управления как системы вооружения. Это связано с тем, что системы вооружения используются постоянно и производят нерыночные коллективные услуги, по обеспечению обороноспособности.

К основным фондам относятся машины и оборудование всех видов, транспортные средства, офисное оборудование и т. п. Но те же самые товары (автомобили, компьютеры, средства связи и пр.), которые приобретаются домашними хозяйствами для конечного потребления, не являются основным капиталом. В целях обеспечения экономического анализа имущественного положения домашних хозяйств система рекомендует отражать в балансе активов и пассивов потребительские товары длительного пользования в качестве справочной статьи.

Естественный рост растений, деревьев, кустарников и скота, включая разведение рыбы, признается СНС как процесс производства только в тех случаях, когда он осуществляется под контролем институциональной единицы, т. е. человека. Поэтому деревья, кустарники, которые культивируются, являются основным капиталом. Племенной, рабочий и молочный скот, многократно используемый в производственном процессе, является основным капиталом. К основным фондам не относятся: деревья, выращенные на лес, которые дают готовый продукт только один раз, однолетние насаждения, используемые для пересадки, а также животные, откармливаемые на убой, и все виды птиц.

Расходы на геологоразведочные работы предприятиями горнодобывающей промышленности для себя и специализированными предприятиями, ведущими такую разведку за плату, признаются в СНС как расходы на приобретение нематериального произведенного основного капитала.

Программное обеспечение вычислительной техники, которое используется в производстве в течение одного года и более, и базы данных с длительными сроками службы включаются в нематериальные основные произведенные фонды, когда они приобретаются на рынке и производятся самостоятельно для собственного использования.

Оригиналы произведений развлекательного жанра литературы и искусства могут быть использованы в производстве для создания с них копий в целях извлечения экономической выгоды владельцами оригинала. Поэтому сами оригиналы признаются в СНС нематериальными произведенными основными фондами.

Вторая большая группа произведенных активов — запасы материальных оборотных средств — состоят из запасов продукции, находящейся в распоряжении тех единиц, которые ее произвели и не передали другим единицам, а также запасов продукции, приобретенной у других единиц и предназначенной для дальнейшей переработки или для перепродажи.

Сырье и материалы — это товары, которые предприятия хранят в запасах для дальнейшей переработки. К ним относятся горючее, сырье, расходные материалы, полуфабрикаты, компоненты для сборки, упаковочные материалы, канцелярские принадлежности и т. д. Запасы сырья и материалов могут быть у рыночных и нерыночных предприятий. Сырье и материалы включают запасы золота, других драгоценных металлов и камней, используемых в производстве, но не в качестве ценностей.

Незавершенное производство представляет собой выпуск товаров, производство которых еще не закончено, и поэтому они не могут быть поставлены другим институциональным единицам. Незавершенное производство наиболее характерно для отраслей, где технологический процесс требует длительного времени: сельское хозяйство, производство сложных объектов (корабли, здания, компьютеры, программное обеспечение, кинофильмы). Оно должно учитываться для всех процессов производства, которые не завершены к концу отчетного периода. Наибольшие сложности возникают при построении квартальных счетов. Так, в сельском хозяйстве незавершенное производство составляют урожаи, которые еще не собраны, и скот, откармливаемый на мясо, но еще не забитый в конце отчетного периода.

Рост до достижения зрелости культивируемых активов (деревья, животные), которые определяются как основной капитал, так как они дают продукцию многократно, является незавершенным производством. Это относится к многолетним насаждениям, сельскохозяйственным животным (племенной, молочный, рабочий скот). Рост культивируемых активов в питомниках и в специализированных хозяйствах, если имеется контракт на их продажу, учитывается как приобретение основного капитала покупателем.

В строительстве, когда нет контракта на продажу между единицей-производителем и единицей-заказчиком, выпуск учитывается как незавершенное производство, если строительство не завершено, или как запасы готовых товаров у производителей, если оно завершено.

Готовые товары — это товары, производство которых завершено на данном предприятии и они могут быть переданы другим институциональным единицам. Поэтому запасы готовых товаров могут иметь место только у предприятий, на которых они производятся. В то время как запасы аналогичных по натурально-вещественному составу товаров, хранящихся у потребителей, классифицируются как сырье и материалы (если они приобретены для переработки) или как товары для перепродажи. Товары для перепродажи — это товары, приобретенные предприятиями оптовой и розничной торговли с целью перепродажи их другим единицам, но не для переработки, за исключением доработки в целях продажи (транспортировка, хранение, сортировка, мытье, упаковка и другая предпродажная доработка).

В составе материальных оборотных средств в соответствии с СНС-2008 выделяются материальные оборотные средства военного назначения, к которым относят объекты одноразового использования (боеприпасы, бомбы, снаряды и т. д.).

Ценности в СНС определены как товары значительной стоимости, которые не используются в целях производства или потребления и являются средствами сохранения стоимости во времени, институциональные единицы при принятии решения об их приобретении предполагают, что стоимость таких товаров не уменьшается из-за роста цен. Ценности могут приобретаться домашними хозяйствами, корпорациями, органами государственного управления и НКОДХ.

Непроизведенные активы определяются СНС как нефинансовые активы, чье происхождение не связано с процессом производства, и в эту категорию включены непроизведенные материальные и нематериальные активы.

Непроизведенные материальные активы являются природными феноменами (земля, недра в качестве запасов полезных ископаемых, водные ресурсы, некультивируемые биологические ресурсы), которые вовлечены в процесс производства и приносят производителю, использующему активы, выгоду в виде прибыли или смешанного дохода. В случае если производитель как пользователь этих активов не является владельцем, то платежи в пользу владельца составляют доход от собственности.

Земля определяется в СНС как земля, включающая почву и находящуюся на ее поверхности воду, здания, сооружения, дороги, дамбы, плотины, сады, плантации, посевы. При регистрации операций в счетах и балансах рекомендуется разделить эту категорию активов на землю под здания и сооружения, культивируемые земли, некультивируемые земли и прилегающие водоемы. Здания (сооружения) и многолетние насаждения (плантации) во многих случаях приобретаются (продаются) вместе с землей, на которой они находятся, и стоимость цены включает стоимость земель и находящегося на ней другого актива. Если возможно определить, стоимость какого актива составляет наибольшую долю в цене сделки, то тогда эта операция классифицируется соответственно как покупка земли или как покупка другого актива. А если это невозможно сделать, то считается, что был приобретен другой актив (не земля).

Недра состоят из разведанных запасов полезных ископаемых, на которые могут быть установлены права собственности отдельно от земли, а могут быть связаны с собственностью на землю. Некультивируемые биологические ресурсы состоят из той природной флоры и фауны, которая соответствует определению экономического актива, но не культивируется (не находятся под прямым контролем, ответственностью и управлением) институциональными единицами (естественные леса, используемые для лесозаготовок, добываемые дикие животные, собираемые грибы, ягоды, лекарственные травы и т. п.). Водные ресурсы состоят из водоносных пластов и иной грунтовой воды, в отношении которых институциональными единицами осуществляются права собственности.

Непроизведенные нематериальные активы представляют собой юридические документы, которые составляются в связи с процессом производства. К ним относятся объекты патентования, контракты об аренде и приобретенный «гудвилл». Переводимые контракты могут относиться к земле, недрам и жилым и нежилым зданиям, касаться спортсменов, авторов и др. Приобретенный «гудвилл» как условная стоимость деловых связей и репутации оценивается как разница между рыночной стоимостью, уплаченной покупателем за предприятие, и чистой стоимостью его активов. Как продажа нематериального актива отражается продажа концессии на разработку недр, и эта операция фиксируется в счете операций с капиталом. Продажи прав на аренду земли или здания рассматриваются аналогично.

Нефинансовые активы, которые приносят выгоду владельцу в течение длительного времени, называются существующими активами, и операции с ними записываются в счете операций с капиталом. Существующие активы могут быть улучшены через проведение мероприятий и осуществление затрат в целях повышения их производительности, экономичности, увеличения срока службы, расширения возможностей и т. п.

Улучшения непроизведенных активов касаются только земли. Крупные улучшения земли охватывают расходы, которые увеличивают ее количество, улучшают качество или предотвращают ухудшение качества. Они включают следующие виды деятельности: увеличение площади земли, строительство ирригационных сооружений, расчистку лесов, мелиорацию, защиту от эрозии, наводнений и т. п. Бурение нефтяных скважин, строительство туннелей, расчистка и подготовка площадок для строительства рассматриваются как приобретение зданий и иных сооружений и не классифицируются как улучшение земли.

Затраты на передачу прав собственности включают расходы по доставке актива в требуемое место и время, и охватывают транспортировку, установку, возведение, разборку и пр. расходы на оплату услуг специалистов (юристы, оценщики и др.), комиссионные, налоги.

В СНС финансовые активы сгруппированы в восемь категорий.

Монетарное золото и СПЗ представляют собой активы, для которых на стороне пассивов не существует соответствующих финансовых обязательств.

Монетарное золото представлено монетами, слитками и брусками не ниже 995 пробы. Его продажа осуществляется на организованных рынках и в рамках соглашений между центральными банками. Поэтому операции с монетарным золотом охватывают исключительно продажи и покупки золота органами денежно-кредитного регулирования. Только золото, которое является финансовым активом и частью валютных резервов, относится к категории монетарного золота. Это финансовый актив, находящийся в собственности центрального банка или центрального правительства. Операции по приобретению (продаже) монетарного золота фиксируются в финансовом счете органов денежно-кредитного регулирования страны как прирост (уменьшение) активов, и соответственно как обратная операция — уменьшение (прирост) активов «Остального мира». Все другие операции с золотом (включая нерезервное золото, принадлежащее центральному банку и правительству, и все золото, принадлежащее остальным финансовым корпорациям) в счетах фиксируются как операции по приобретению и выбытию ценностей, конечному потреблению, промежуточному потреблению или изменению запасов материальных оборотных средств. Депозиты, ссуды и ценные бумаги, выраженные в золоте, не рассматриваются как золото, а считаются финансовыми активами.

СПЗ являются международными резервными активами, которые создаются Международным валютным фондом и используются для безналичных расчетов между участниками фонда. Операции с СПЗ записываются в финансовых счетах органов денежно-кредитного регулирования и «Остального мира», центральных банков и правительств. Исходя из концепции СНС-93, СПЗ не считались обязательствами МВФ, и у членов МВФ не возникало обязательства по возврату выделенных им СПЗ, но владение СПЗ давало право на получение других резервных активов. СНС-2008 признает СПЗ не только как актив страны, но и как требование к участникам МВФ и рекомендует отражать в счетах распределение и аннулирование СПЗ как экономические операции. Курс СПЗ как валютной единицы рассчитывается ежедневно на плавающей основе по корзине валют, включающей доллар США, евро, английский фунт стерлингов и японскую иену. Пересчеты национальных валютных резервов в СПЗ производятся с учетом изменения текущих курсов национальных валют других стран по отношению к доллару США при их фиксированных весах. Веса пересматриваются один раз в пять лет. С 1 января 1999 г. применяются следующие веса: доллар США — 39%, евро — 32%, японская иена — 18% и фунт стерлингов — 11%. Оценки золотовалютных запасов в национальных валютах существенно отличаются от оценок в СПЗ. Операции по распределению (т.е. их созданию) и погашению СПЗ (аннулированию) отражаются в счете других изменений в объеме активов.

Наличная валюта (банкноты и монеты) находится в обращении и используется как средство платежа. Наличная валюта как актив принадлежит всем секторам, но ее эмиссия (выпуск в обращение) осуществляется только центральными банками и центральными органами государственного управления. Национальная валюта и иностранная валюта различаются тем, что в первом случае это денежные средства, являющиеся обязательством резидентов, а во втором — денежные средства, являющиеся обязательством нерезидентов.

К ликвидным депозитам относятся депозиты, которые могут быть обменены на наличные по номиналу по первому требованию без ограничений и использоваться для осуществления платежей, и средства с которых могут свободно переводиться посредством чеков и счетов.

Другие депозиты включают все требования, подтвержденные свидетельством о вкладе (кроме ликвидных депозитов), к центральному банку, другим депозитным учреждениям и органам государственного управления. К ним относятся сберегательные вклады, срочные вклады и депозиты в иностранной валюте.

К долговым ценным бумагам (без акций) относятся векселя, казначейские векселя, банковские акцепты, облигации, депозитные сертификаты, коммерческие бумаги, необеспеченные долговые обязательства, обращающиеся производные финансовые инструменты. Вексель как ценная бумага дает ее владельцу безусловное право на получение фиксированной суммы в установленный срок. Облигации — это также ценные бумаги, которые дают их владельцам безусловное право на получение определенного дохода.

К ссудам относятся такие финансовые активы, которые образуются, когда кредиторы предоставляют средства напрямую заемщикам, что подтверждаются необращающимися документами, а не ценными бумагами. В эту категорию входят все ссуды и авансы (кроме коммерческого кредита и авансов, подлежащих получению или выплате), предоставляемые институциональным единицам финансовыми посредниками: ссуды с погашением в рассрочку, кредит на покупку в рассрочку, ссуды для финансирования коммерческих кредитов, требования к МВФ, засвидетельствованные займами, соглашения РЕПО, договоры о финансовом лизинге.

Акции и другие формы участия в капитале — это инструменты и учетные документы, подтверждающие требования владельца на стоимость имущества корпораций, оставшуюся после удовлетворения требований кредиторов. Они обеспечивают участие в капитале, но не дают права на получение фиксированного дохода после ликвидации корпорации. Право собственности подтверждается акциями, паями, сертификатами участия и другими документами. Эти финансовые активы охватывают стоимость средств собственников в капитале квазикорпораций и долевое участие в капитале корпораций.

Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизированных гарантий включают страховые технические резервы, права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам, права на пенсионные пособия и др.

СНС-2008 рекомендует выделять производные финансовые инструменты и опционы.

К другой дебиторской (кредиторской) задолженности относятся коммерческий кредит, авансы и прочее. Коммерческий кредит и авансы — это кредиты на товары и услуги, предоставляемые напрямую предприятиям, органам государственного управления, НКОДХ, домашним хозяйствам, и авансы на работы, которые находятся в стадии незавершенного производства или которые будут выполняться. Прочая дебиторская (кредиторская) задолженность представляет собой задолженность по налогам, дивидендам, покупкам и продажам ценных бумаг, ренте, заработной плате и отчислениям на социальное страхование.