Кассовые операции банков

В Российской Федерации все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях. Денежная наличность сдается организациями непосредственно в кассы кредитных организаций или через объединенные кассы при предприятиях, а также организациям ФГУП «Почта России», т. е. почтовым отделениям для перевода на соответствующие счета в банках. Наличные деньги могут сдаваться также на договорных условиях через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России.

Порядок ведения операций с денежной наличностью регламентируется в настоящее время вступившим в силу с 1 января 2012 г. Положением Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, а также на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Получатели бюджетных средств при ведении операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, и по выдаче наличных денег также руководствуются данным Положением.

Действующий порядок ведения кассовых операций предусматривает обязанность каждого юридического лица, индивидуального предпринимателя соблюдать лимит остатка наличных денег в своей кассе. Лимит остатка наличных денег — это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе организации после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Вся сверхлимитная наличность должна храниться на банковском счете.

В этой связи каждое предприятие согласовывает с банком порядок и сроки сдачи наличных денег. Период времени между днями сдачи предприятием в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — 14 рабочих дней.

Размер лимита остатка наличных денег в кассе юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют самостоятельно и об установленном лимите издают соответствующий распорядительный документ. При определении лимита остатка наличных денег организация должна учитывать объемы своего налично-денежного оборота, особенности режима деятельности, порядок и сроки сдачи наличных денег в банк (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель — ожидаемый объем поступлений наличных за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги). Для организаций, имеющих стабильную налично-денежную выручку, лимит определяется по формуле.

L = V/ P? Nс, где L — лимит остатка наличных денег; V — объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом поступлений от обособленных подразделений; Р — расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег (он не должен превышать 92 рабочих дней, при его определении могут учитываться периоды пиковых поступлений, а также динамика их объемов за аналогичные периоды прошлых лет); Nc — период времени между днями сдачи наличных денег в банк.

Например, организация работает с понедельника по пятницу и за неделю получает 1 млн руб. Деньги сдаются в банк один раз в три дня, не считая субботы и воскресенья. В этом случае лимит будет равен 600 000 руб. (1 000 000 руб.: 5 дн.? 3 дн.).

Если у организации нет наличной выручки, то лимит рассчитывается исходя из объемов выданных из кассы денег (за исключением заработной платы, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период, который не должен превышать 92 рабочих дней. Этот показатель делится на количество рабочих дней в периоде и умножается на количество рабочих дней между сдачей денег в банк.

Например, организация работает с понедельника по пятницу и за неделю тратит из кассы 2 млн руб. Деньги сдаются в банк один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. В этом случае лимит будет равен 800 000 руб. (2 000 000 руб.: 5 дн.? 2 дн.).

Платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 г. № 103-?З «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковский платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Законом о НПС, при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении указанной деятельности. Данные платежные агенты обязаны обеспечить ведение отдельной кассовой книги по «терминальной» наличности и полную сдачу такой наличности в банк на специальные счета.

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат социального характера, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем организации и указывается в расчетно-платежной ведомости, но в любом случае он не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

В целях устранения встречных денежных потоков, предприятия, постоянно имеющие налично-денежную выручку в силу специфики своей деятельности (торговля, транспорт, зрелищные мероприятия и т. д.), по согласованию с обслуживающими учреждениями банков могут часть ее расходовать непосредственно на месте без сдачи в банк. В настоящее время таким предприятиям разрешено расходование собственной кассовой выручки на следующие цели:

• — заработная плата, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), выплата стипендий;
• — командировочные расходы;
• — оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• — выплата за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;
• — выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Имея договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание банковского счета, каждый клиент в обязательном порядке должен сдавать в банк свою кассовую заявку. Она представляется ежеквартально в срок, устанавливаемый каждым банком для своих клиентов самостоятельно (обычно за 60 дней до начала планируемого квартала). Заявка должна показать банку, сколько наличных денег поступит от данного клиента в кассу банка и в каком размере потребуется ему выдача наличных денег из нее. На основе полученных от обслуживаемой клиентуры кассовых заявок банк составляет прогнозные расчеты своих кассовых оборотов на квартал, что является составной частью общей работы банковской системы по прогнозированию потребности хозяйства в наличных деньгах.

Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждое учреждение банка имеет операционную кассу. В ее состав могут входить: приходные кассы, расходные кассы, приходно-расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной наличности. В крупных банках при большом объеме движения денежной наличности, перечисленные кассы организуются отдельно. В небольших банках работа может осуществляться через приходно-расходную кассу. Руководитель банка самостоятельно решает вопрос о структуре операционной кассы и численности кассовых работников.

Остаток денежных средств в операционной кассе банка лимитируется. Назначение лимита операционной кассы банка — своевременная выдача банком наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам граждан в начале следующего рабочего дня. Банк распорядительным документом сам определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег в своей операционной кассе, исходя из среднедневных кассовых оборотов, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки, других особенностей организации наличноденежного оборота в своем банке. Письменное сообщение об этой сумме он направляет в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за данным банком.

С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, банк заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. По решению руководителя банка операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Кассовым работникам запрещается:

• — передоверять выполнение поручений работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей;
• — выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников;
• — хранить личные деньги вместе с наличными деньгами кредитной организации.

В отдельных случаях кассовое обслуживание клиентов может проводиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента в банке без его поручения.

При осуществлении наличных денежных расчетов банки могут применять программно-технические средства: автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера (кассовый терминал), устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема наличных денег от клиентов (автоматический сейф), банкоматы и другие программно-технические средства.