Сущность бюджетно-налоговой политики, ее механизмы. 
Государственный бюджет

Бюджетно-налоговая политика, как уже определено выше, это целенаправленная деятельность государства по использованию государственного бюджета для производства общественных благ, перераспределения доходов и стабилизации экономики в периоды инфляции и безработицы.

Продуманная бюджетно-налоговая политика способствует росту инвестиционных возможностей государства и предпринимательской активности, повышению уровня социальной защищенности граждан, укреплению конкурентоспособности экономики и улучшению международного положения страны.

Современная экономическая наука выделяет несколько видов бюджетно-налоговой политики.

Бюджетно-налоговая политика, осуществляемая в целях сглаживания циклических колебаний экономики, бывает двух видов:

• • экспансионистская (стимулирующая), направленная на стимулирование совокупного спроса и оживление экономического роста путем увеличения государственных расходов и снижения налогов;
• • рестриктивная (сдерживающая), нацеленная на ограничение инфляционного экономического роста при помощи увеличения налогов и снижения государственных расходов.

В зависимости от характера осуществления бюджетно-налоговой политики выделяют:

• • дискреционную (или активную) политику — сознательное манипулирование правительством налогами и государственными расходами с целью воздействия на экономику;
• • автоматическую (пассивную) политику, основанную на использовании «встроенных стабилизаторов», которые начинают действовать при изменении экономической ситуации «автоматически», без специальных решений правительства.

Инструментами бюджетно-налоговой политики государства выступают государственный бюджет, налоги, государственные расходы. Осуществление этой политики предполагает действие мультипликаторов: налогового, государственных расходов, сбалансированного бюджета.

Бюджет — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Консолидированный бюджет — это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы государства на соответствующей территории. Консолидированный бюджет РФ включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Государственный внебюджетный фонд — это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета. В России существует три основных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС) и федеральные и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС). В 1991 г. в РФ был создан фонд занятости, который был ликвидирован в 2001 г. Взамен были созданы территориальные органы службы занятости, финансирование которых осуществляется за счет бюджетных средств.

Доходы бюджетов разных уровней образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам в нашей стране относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся:

• • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, например средства, получаемые от сдачи в аренду государственной собственности, часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей и пр.;
• • доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• • доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;
• • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности: штрафы, компенсации, конфискации и пр.
• • доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней.

Безвозмездные перечисления могут поступать в бюджет от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, а также в результате взаимных расчетов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ.

В условиях рыночной экономики главным источником доходов госбюджета являются налоги. В РФ они составляют около 70−80% доходов бюджета.

Под налогом согласно определению Налогового кодекса РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сущность налогов проявляется в тех функциях, которые они выполняют в экономике. На современном этапе развития хозяйства к основным функциям налогов относят:

• • фискальную — в ней реализуется главное предназначение налогов: аккумулирование в госбюджете средств, необходимых для содержания государства и выполнения им своих функций;
• • распределительную — ее смысл заключается в перераспределении доходов между различными категориями населения: от более состоятельных в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан;
• • регулирующую — она направлена на достижение при помощи налоговых механизмов тех или иных задач макроэкономической политики государства. Налоги могут быть нацелены на стимулирование той или иной деятельности, могут дестимулировать какие-либо экономические процессы, могут использоваться для осуществления воспроизводственных задач, т. е. аккумулировать средства для восстановления используемых ресурсов (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы);
• • контрольную — через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами;
• • поощрительную — налоговые механизмы должны быть нацелены на реализацию социальной политики государства, поощрять значимую для общества деятельность граждан, отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан (в нашей стране это предоставление налоговых льгот Героям Советского Союза, Героям России, вычеты из налогооблагаемого дохода физических лиц на содержание детей и иждивенцев, на платное обучением детей и пр.).

Современные принципы организации налогообложения опираются на положения, сформулированные еще А. Смитом. В настоящее время они были расширены и дополнены. Можно выделить следующие основные принципы налоговой политики:

• • обязательность уплаты налогов;
• • справедливость и «посильность» налогов, т. е. учет возможностей налогоплательщиков уплачивать налоги. Налог с дохода должен быть прогрессивным;
• • однократность взимания налогов. Пример применения этого принципа — замена налога с оборота налогом на добавленную стоимость;
• • простота, понятность и удобство системы уплаты налогов для налогоплательщиков и экономичность их взимания для налоговых органов;
• • сочетание в налоговой системе гибкости, динамичности, с одной стороны, и стабильности — с другой.

В связи с многообразием налогов возникает потребность в их классификации, т. е. разделении на виды. Рассмотрим некоторые виды налогов.

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Это, к примеру, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и др. Косвенные налоги взимаются через цену товара — акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др. Прямые налоги в мировой практике считаются более справедливыми, так как их трудно перенести на потребителя. Косвенные налоги легко частично или полностью перекладываются на потребителей.

В зависимости от налоговых ставок налоги подразделяют на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные, их характеристики были рассмотрены в главе 19.

Расходы госбюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Расходы бюджета в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

Капитальные расходы — часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность государства. Они включают расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или создаваемые организации; средства, предоставляемые в виде бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам; средства, выделяемые на проведение капитального ремонта; расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается государственное имущество и пр.

Текущие расходы — часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также государственную поддержку бюджетов других уровней и отдельных отраслей экономики.

Важнейшее значение в бюджетной политике государства имеет постатейное распределение бюджетных средств.

К основным доходам государственного бюджета относятся:

• • налоги на прибыль, доходы;
• • налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;
• • налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;
• • налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
• • государственная пошлина, сборы;
• • доходы от внешнеэкономической деятельности;
• • доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• • платежи при пользовании природными ресурсами;
• • доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
• • доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• • административные платежи и сборы;
• • штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• • прочие налоговые доходы.

Основные статьи расходов государственного бюджета:

• • общегосударственные вопросы;
• • национальная оборона;
• • национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
• • национальная экономика;
• • жилищно-коммунальное хозяйство;
• • охрана окружающей среды;
• • образование;
• • культура, кинематография, средства массовой информации;
• • здравоохранение и спорт;
• • социальная политика;
• • межбюджетные трансферты.

В зависимости от соотношения доходов и расходов бюджет может быть сбалансированным, когда расходы равняются доходам. Дефицит бюджета — это превышение расходов над доходами. Профицит — это превышение доходов над расходами бюджета.