Индексный метод. 
Теория экономического анализа

Метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение фактического уровня данного явления к его базисному уровню:

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных величин обобщающих показателей:

- абсолютный прирост результативного показателя;

- прирост показателя за счет фактора а;

- прирост показателя за счет фактора b;

- прирост показателя за счет фактора с.

При построении моделей в факторном анализе необходимо обратить внимание на очередность расположения факторов. В первую очередь анализируется влияние количественных факторов, отражающих размер, величину показателей, а затем качественных факторов, характеризующих экономическую эффективность деятельности предприятия. Получить более точные результаты по сравнению с методом цепных подстановок позволяет использование интегрального метода.

Интегральный метод

В данном методе расчеты проводятся на основе базовых значений показателей, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну.

Алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель при использовании интегрального метода:

• для двухфакторной модели вида

• для трехфакторной модели вида :

При интегральном методе расчет количественных значений влияния факторов на обобщающий показатель не будет совпадать с теми значениями, которые были получены при расчетах способами цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц в связи с тем, что метод предусматривает учет совместного влияния факторов на результативный показатель.

Различают следующие виды детерминированного факторного анализа:

• • прямой и обратный;
• • одноступенчатый и многоступенчатый;
• • статический и динамический.

При прямом факторном анализе определяется изменение результативного показателя за счет изменения количественного (экстенсивного фактора) и качественного показателя (интенсивного фактора). Обратный факторный анализ определяет изменение качественного показателя за счет изменения результативного и количественного показателя (экстенсивного фактора). Например, модель может выступать в качестве задачи прямого факторного анализа, а модель - в качестве задачи обратного факторного анализа.

Одноступенчатый факторный анализ используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части, например При многоступенчатом факторном анализе про;

водится детализация факторов а и (или) b на составные части с целью изучения их сущности. Если, например, показатель b можно представить в виде , то выражение исходной формулы примет вид • Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Пример

Объем выпуска продукции можно выразить моделью , причем показатель материалоотдачи с использованием приема расширения можно представить в виде.

тогда

Статический факторный анализ применяется при изучении влияния факторов на результативный показатель на соответствующую дату. Динамический (ретроспективный и перспективный) факторный анализ представляет собой методику анализа причинно-следственных связей в динамике.

Пример

Рассмотрим в динамике влияние на объем товарной продукции (ТП) таких факторов, как среднеквартальная стоимость основных средств () и фондоотдача (). Связь между факторами и результативным показателем выражается мультипликативной зависимостью:

В качестве расчетного периода принимается период работы предприятия за последние семь кварталов. Расчеты проводятся на основе следующих данных:

Выполнив расчеты с использованием алгоритма цепных подстановок, получим следующие результаты.

Расчеты показывают, что в динамике развития объема продаж определяющую роль сыграли основные средства. Этот фактор носит положительный характер. Фондоотдача в большей мере оказывала отрицательное воздействие на рост продаж. Это свидетельствует о том, что предприятие осуществляет экстенсивный путь развития за счет увеличения основных средств. Следовательно, управленческие решения должны быть направлены на обеспечение мероприятий по росту фондоотдачи, т. е. лучшему использованию основных средств.

При завершении расчетов оформляются выводы по результатам анализа. Вывод строится по следующей схеме:

• 1) указывается отклонение результативного показателя от базисного значения;
• 2) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на результативный показатель, и оценивается размер их влияния;
• 3) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на результативный показатель, и оценивается размер их влияния;
• 4) определяется сумма резервов роста эффективности хозяйствования;
• 5) вносятся предложения для принятия управленческих решений.