Вопросы, которые аудитор может рассмотреть при определении общей стратегии аудита

Характеристики соглашения:

• — основа представления финансовой отчетности (нормативные акты и учетная политика), в соответствии с которыми была подготовлена финансовая информация, подлежащая аудиту, включая необходимость сверки с какой-либо другой основой представления финансовой отчетности;
• — характерные для отрасли требования к представлению отчетности, например отчеты, требуемые отраслевыми регулирующими органами;
• — предполагаемый охват аудитом, включая количество и расположение компонентов субъекта (обособленных подразделений, дочерних предприятий);
• — характер контроля со стороны материнской компании над ее компонентами, определяющий, каким образом будет консолидироваться группа;
• — масштаб аудита компонентов, выполняемого другими аудиторами;
• — характер сегментов бизнеса, подлежащих аудиту, включая необходимость специализированных знаний;
• — валюта отчетности, включая необходимость перевода аудируемой финансовой информации в валюту отчетности;
• — необходимость обязательного аудита отдельной финансовой отчетности в дополнение к аудиту в целях консолидации;
• — возможность использовать работу внутренних аудиторов и то, насколько аудитор может полагаться на их работу;
• — использование субъектом обслуживающих организаций и то, как аудитор может получить доказательства в отношении организации или функционирования средств контроля, применяемых такими организациями;
• — предполагаемое использование аудиторских доказательств, полученных при предыдущих аудитах, например аудиторские доказательства, связанные с процедурами по оценке рисков и тестами средств контроля;
• — влияние информационных технологий на аудиторские процедуры, включая доступность данных и ожидаемое использование компьютеров;
• — координирование предполагаемого охвата и сроков аудита с обзором промежуточной финансовой информации, а также влияние информации, полученной при выполнении такого обзора, на аудит;
• — доступность персонала и информации клиента.

Цели представления отчетности, сроки выполнения аудита и характер коммуникаций:

• — график представления отчетности субъекта (промежуточный и окончательный этап, организация встреч с руководством субъекта и лицами, наделенными руководящими полномочиями, для обсуждения характера, сроков выполнения и масштаба аудиторской работы);
• — обсуждение с руководством субъекта и лицами, наделенными руководящими полномочиями, ожидаемых видов и сроков представления отчетов и прочих сообщений, письменных и устных, включая аудиторский отчет (заключение), письма руководству субъекта, а также сообщения лицам, наделенным руководящими полномочиями;
• — обсуждение с руководством субъекта вопросов, связанных с ожидаемым информированием о ходе выполнения работы аудитора в течение всего соглашения;
• — обмен информацией с аудиторами компонентов об ожидаемых видах и сроках представления отчетов, а также процессе информирования о других вопросах, связанных с аудитом компонентов;
• — ожидаемый характер и сроки обмена информацией между членами команды по проекту, в том числе характер и график собраний команды по проекту, а также график проверок выполненной работы;
• — ожидаемые коммуникации с третьими лицами, включая любые законодательные или договорные обязательства по представлению отчетности, возникающие в результате аудита.

Значительные факторы, предварительная работа по соглашению и знания, полученные в результате выполнения других соглашений:

• — определение уровня существенности в соответствии с MCA 320 и в случае необходимости определение уровня существенности для компонентов и информирование компонентов о таком уровне существенности в соответствии с MCA 600;
• — предварительное определение значительных компонентов и существенных классов операций, сальдо счетов и раскрытий;
• — предварительное определение областей аудита с высоким уровнем риска существенных искажений;
• — влияние оцененных рисков существенных искажений, отмеченных на уровне всей финансовой отчетности, на направление, надзор и проверку;
• — метод, который использует аудитор для информирования членов команды по проекту о необходимости постоянно сомневаться и следовать принципу профессионального скептицизма при сборе и оценке аудиторских доказательств;
• — результаты предыдущего аудита, в рамках которого проводилась оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля, включая характер выявленных недостатков и предпринятые в их отношении действия;
• — обсуждение вопросов, которые могут оказать влияние на аудит, с персоналом фирмы, отвечающим за оказание других услуг субъекту;
• — доказательства, указывающие на стремление руководства субъекта разработать, внедрить и поддерживать эффективную систему внутреннего контроля, включая наличие надлежащей документации по такой системе внутреннего контроля;
• — объем операций, который может помочь аудитору определить, будет ли более эффективным положиться на систему внутреннего контроля;
• — важность, придаваемая системе внутреннего контроля в рамках всего субъекта в контексте успешного функционирования бизнеса;
• — значительные изменения в бизнесе, влияющие на субъект, включая изменения в информационных технологиях и бизнес-процессах, изменения в ключевом руководстве субъекта, а также приобретения, слияние, или изъятие капиталовложений;
• — значительные изменения в отрасли, такие как изменения в требованиях отраслевых регулирующих органов и новые требования к представлению отчетности;
• — значительные изменения в основе представления финансовой отчетности, например в стандартах бухгалтерского учета;
• — прочие значительные изменения, например изменения в законодательной среде, влияющие на субъект.

Характер, время использования и масштаб ресурсов:

• — выбор команды по проекту (включая, при необходимости, лицо, проводящее контрольный обзор качества) и распределение аудиторской работы среди членов команды по проекту, включая назначение членов команды с соответствующим опытом на участки аудита с высоким уровнем риска существенных искажений;
• — бюджет соглашения, включая рассмотрение бюджета времени по областям, характеризующимся высоким уровнем риска существенных искажений.

В стандарте определяется состав лиц, участвующих в процессе планирования аудиторской проверки от определения общей стратегии до разработки плана. Указано, что партнер по проекту и другие ключевые члены команды должны участвовать в планировании аудита, включая планирование и их участие в обсуждении плана. Это необходимо для того чтобы использовать знания, полученные партнером по проекту при выполнении других соглашений, а также для определения и распределения необходимых ресурсов. Участие партнера по проекту и других ключевых членов команды в планировании аудита позволяет задействовать их опыт и понимание сути вопросов, таким образом повышая эффективность и результативность процесса планирования.