Анализ доходности активов

Анализ доходности активов является важнейшим направлением анализа качества управления активами банка.

Доходность активов означает их способность приносить доход, создавать источник для развития банка и укрепления его капитальной базы.

Повышение доходности активов имеет для банка принципиальное значение, поскольку их повышение означает рост прибыли банка. При этом между показателями риска и доходности существует прямая связь — чем выше доходность, тем, как правило, выше и риск.

С точки зрения доходности активы делятся на следующие группы:

• 1) активы, приносящие доход (работающие);
• 2) активы, приносящие менее значимые доходы;
• 3) активы, не имеющие постоянной доходности;
• 4) активы, не приносящие дохода;
• 5) прочие активы.

Активами, приносящими основной доход, в коммерческом банке являются:

• а) краткосрочные и среднесрочные ссуды;
• 6) средства, вложенные в операции с ценными бумагами;
• в) валютные операции.

К активам, приносящим менее значимые (незначительные) доходы, относят:

• а) факторинговые операции;
• б) форфейтинговые услуги;
• в) лизинг;
• г) участие в промышленном инвестировании, в деятельности других хозяйственных структур;
• д) средства, размещенные на корреспондентских счетах в банках.

В состав активов, не имеющих постоянной доходности, но которые могут при определенных обстоятельствах приносить доход, следует отнести:

• а) просроченные ссуды (в рублях и валюте);
• б) векселя, не оплаченные в срок и опротестованные;
• в) денежные средства в кассах банка (в рублях и валюте).

Эти активы представляют собой существенный резерв при формировании доходов банка, а потому выявление и устранение причин, не позволяющих им его приносить, является важнейшей задачей анализа активов данной группы.

К активам, не приносящим доходов, относят:

• а) средства, отвлеченные в расчеты;
• б) резервы, в том числе на счетах в Банке России;
• в) внутрибанковские расчеты;
• г) дебиторскую задолженность.

К прочим активам относятся имущество банка и его расходы.

Основные средства банка, в отличие от основных средств предприятия, не являются производительными в принятом смысле этого слова, а значит, приносящими доход. Тем не менее они являются условием получения этого дохода.

После группировки активов необходимо определить:

• — удельные веса активов первых трех групп в совокупных активах банка и их динамику;
• — размер доходных активов, приходящихся на единицу собственного капитала и на единицу привлеченных средств;
• — активы с наибольшей доходностью;
• — отношение активов с наибольшей доходностью к сумме всех привлеченных средств;
• — абсолютный и относительный прирост или снижение за рассматриваемый период активов, приносящих доход (отношение доходных активов на конец периода к доходным активам на начало периода, а также отношение удельного веса доходных активов в суммарных на конец периода к удельному весу доходных активов на начало).

В общем виде доходность активов может быть определена аналогично относительной стоимости привлеченных банком ресурсов в виде годовой ставки простых и сложных процентов.

Данные о доходах банков приводятся в их отчетах о прибылях и убытках. Средний размер активов за анализируемый период определяется на основе балансовых отчетов на начало и на конец периода как средняя арифметическая величина.

Основными видами доходов банка являются доходы, полученные в виде процентов:

• а) от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям);
• б) ссуд, размещенных в кредитных организациях;
• в) совершения операций с ценными бумагами с фиксированным доходом;
• г) переоценки иностранной валюты;
• д) комиссионных доходов.

В ходе проведения анализа совокупных доходов банка, осуществляемого в разрезе классификации, принятой в Отчете о прибылях и убытках (ф. 102), необходимо также выяснить следующие вопросы:

• а) причины появления новых видов доходов либо сокращения (полного исчезновения) получаемых ранее;
• б) надежность доходов, стабильность и возможность сохранения их в перспективе;
• в) долю нестабильных и неординарных доходов, а также доходов с повышенным риском.

Отметим, что относительно стабильным в современных условиях является процентный доход, получаемый по кредитам, беспроцентный доход от банковских услуг, доходы от операций с иностранной валютой.

К нестабильным относятся доходы от операций с ценными бумагами и от нестандартных (нетрадиционных) операций.

Итак, к числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

• — определение и оценку объема и структуры доходов;
• — изучение динамики доходных составляющих; выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
• — оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
• — установление факторов, влияющих на общую величину доходов и доходов, полученных от отдельных видов операций;
• — выявление резервов увеличения доходов.