Продажа долга. 
Управление финансовыми рисками в системе экономической безопасности

Обычно дебиторскую задолженность продают при острой потребности в денежных средствах. Ее покупают предприятия, которые являются должниками дебитора. Приобретая дебиторскую задолженность с дисконтной скидкой, они предъявляют ее должнику к погашению, но полной стоимости. Купить долг может также компания, которая входит в ту же финансовую группу, что и должник, и заинтересована в скупке всех долгов организаций холдинга. Кроме того, перепродать долг можно лицу, заинтересованному в обладании правами требования именно к этому должнику. Например, так бывает, когда дебитор находится на стадии банкротства (или его «подводят» к банкротству) и среди кредиторов идет борьба за максимальное количество голосов на собрании кредиторов.

Основой сделки по продаже долгов является договор переуступки права требования, или договор цессии (п. 1 ст. 382, ст. 384 ГК РФ). В соответствии с ним право требовать возврата долга и другие права первоначального кредитора (цедента) переходят к другой организации (цессионарию) за соответствующую плату. По договору цессии новый кредитор может потребовать от должника уплаты не только основного долга, но и штрафов, пеней и неустоек.

Для продажи долга нужно, чтобы задолженность была бесспорной, а вероятность ее взыскания — высокой или средней. Непременным условием является наличие у кредитора полного комплекта надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование финансового обязательства. Новому кредитору передаются документы, удостоверяющие право требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ). Это может быть подлинник или копия первоначального договора, акт сверки взаимной задолженности кредитора и должника, накладные, счета-фактуры и другие документы.

Для перехода к другому лицу прав кредитора в общем случае не требуется согласия должника, если иное не установлено законом, договором или ст. 388 ГК РФ. Однако должник должен быть уведомлен о состоявшемся переходе прав (п. 2, 3 ст. 382 ГК РФ). Поскольку он должен знать, что долг следует возвращать новому кредитору (и. 1 ст. 385 ГК РФ). Дата уступки устанавливается как день подписания сторонами договора цессии.

Кредитные организации осуществляют финансирование под уступку денежного требования. Эта операция оформляется договором факторинга, в котором должен быть определен размер вознаграждения, уплачиваемого за операцию кредитования, порядок оплаты дебиторской задолженности. Покупать долги надежных дебиторов могут коллекторские агентства, которые чаще оказывают услуги по взысканию долга, взимая процент за свои услуги.

Преимущества продажи долгов заключаются в том, что погашение дебиторской задолженности производится быстрее, сокращаются потери на ее сбор, повышается ликвидность организации. Недостаток данного способа — потери в суммах поступивших средств, уступка с убытком.

Перевод долга па другого должника

Должник организации может пытаться перевести долг па третье лицо, которое, например, имеет перед ним долги. В отличие от уступки права требования, когда меняется кредитор, при переводе долга меняется должник (п. 1 ст. 391 ГК РФ). Обязательство же остается неизменным. Перевод долга возможен только с письменного согласия кредитора, поскольку он должен убедиться в платежеспособности нового должника. На практике чаще всего организации заключают договор с участием трех сторон (кредитор, должник и новый должник). Существенными для договора о переводе долга признаются: указание на сделку, по которой образовалась задолженность и из которой выбывает должник; объем передаваемого долга; адреса и реквизиты сторон.

Операция по переводу долга ни для одного из трех юридических лиц (первоначального должника, кредитора, нового должника) не влечет каких-либо дополнительных налоговых обязательств. В бухгалтерском учете кредитора происходит замена одного должника на другого.