Финансово-правовые отношения, их особенности и виды

В результате изучения данной главы студент должен:

• • знать философско-правовые положения о финансовых правоотношениях и их месте в системе правоотношений; специфические особенности и характерные признаки финансовых правоотношений;
• • уметь анализировать, толковать и правильно применять нормы финансового права; анализировать юридические факты и возникающие в связи с ними финансово-правовые отношения;
• • владеть навыками применения в практической работе нормативных правовых актов, регулирующих финансовые отношения; анализа различных правовых явлений в сфере финансов и финансовой деятельности государства, юридических фактов, финансовоправовых норм и финансово-правовых отношений, являющихся объектами налоговых правоотношений.

Понятие, особенности и элементы финансовых правоотношений

Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители субъективных прав и юридических обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах обеспеченные государством предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов.

Финансовое правоотношение характеризуется сложным составом и состоит из трех элементов: субъекты, объект и содержание.

Субъекты — участники финансового правоотношения (физические лица, организации).

Объект — это то, ради чего люди вступают в финансовоправовые отношения (материальные и духовные блага, доход, прибыль и т. д.).

Содержание — субъективные права и юридические обязанности, выражающие связь между субъектами (участниками) правоотношения.

Финансовое правоотношение представляет собой разновидность правовых отношений, поэтому оно обладает общими признаками любого правоотношения.

Общим в финансовых правоотношениях является то, что:

• • они возникают, изменяются или прекращаются только на основе правовых норм;
• • индивидуально определены участники каждого конкретного правоотношения;
• • правоотношение имеет двусторонний характер и представляет собой связь управомоченной и обязанной стороны;
• • связь между участниками правоотношения выражается через их субъективные права и юридические обязанности;
• • правоотношения носят волевой характер;
• • правоотношения находятся под охраной государства.

Отличием финансовых отношений от иных правоотношений является то, что они:

• • возникают в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований;
• • одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является государство в лице органа государственной власти или управомоченного органа (финансовый орган, кредитное учреждение);
• • являются разновидностью имущественных отношений, носящих публичный характер;
• • юридическая ответственность недобросовестного участника финансового правоотношения наступает не перед второй стороной, как в большинстве других отраслей права, а непосредственно перед государством.

Эти отличительные черты, рассматриваемые в совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений. Например, административные штрафы налагаются определенным органом государства и являются денежными, но они не возникают из финансовой деятельности государства и имеют целью не формирование фондов денежных средств, а наказание правонарушителей, поэтому данные отношения регулируются не финансовым, а административным правом.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно-властный (организационный) и имущественный.

Финансовая деятельность государства и муниципальных образований регулируется нормативными правовыми актами. В то же время мобилизация и расходование государством денежных средств представляют собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.

Властно-имущественный характер типичен и для определенных административных правоотношений (конфискация и реквизиция, административные денежные штрафы, переход в муниципальную собственность бесхозяйного имущества). Однако эти правоотношения возникают, изменяются и прекращаются в процессе управленческой деятельности государства, не связанной непосредственно с организацией финансовой деятельности, с поступлением денежных средств в доход государства.

Многообразие финансовых правоотношений предполагает разнообразные способы их классификации.

По своему материальному содержанию финансовые правоотношения группируются по следующим видам:

• 1) бюджетные;
• 2) налоговые;
• 3) в области страхования;
• 4) в области кредита (государственного и банковского);
• 5) в сфере расчетов, регулируемых финансовым правом;
• 6) финансовые правоотношения по поводу регулирования денежного обращения и валютного регулирования;
• 7) контрольные.

В зависимости от способов реализации прав финансовые правоотношения подразделяются на регулятивные и охранительные.

Регулятивные финансовые правоотношения основаны на правомерных действиях их участников, составляют основу соблюдения финансовой дисциплины и наиболее часто используются субъектами финансового права в процессе аккумулирования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных фондов.

С помощью этого вида финансовых правоотношений обеспечивается реализация регулирующей функции права.

Охранительные финансовые правоотношения возникают вследствие совершения правонарушения и представляют правовую связь между государством (муниципальным образованием) в лице компетентного органа или должностного лица и правонарушителем в процессе выявления факта финансового правонарушения, а также применения к нарушителю финансово-правовых санкций. Через действие охранительных финансовых правоотношений реализуется охранительная функция права.

В зависимости от структуры финансовой системы России финансовые правоотношения подразделяются:

• 1) на бюджетные;
• 2) внебюджетные;
• 3) кредитные;
• 4) страховые;
• 5) складывающиеся в сфере финансовой деятельности предприятий.

В зависимости от характера финансово-правовых норм, лежащих в основе финансовых правоотношений, последние подразделяются на материальные и процессуальные. Материальные возникают на основе материальных норм финансового права и выражают правовой статус субъектов, участвующих в финансовой деятельности государства или муниципальных образований. Процессуальные финансовые правоотношения отражают юридическую форму аккумулирования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных фондов, являются гарантирующими (обеспечивающими) и вторичными относительно материальных правоотношений.

По субъектам можно выделить финансовые правоотношения, возникающие между:

• 1) органами государственной власти;
• 2) органами государственной власти и управления общей компетенции;
• 3) вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;
• 4) предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами;
• 5) финансовыми органами и предприятиями, учреждениями, организациями;
• 6) финансовыми органами и гражданами;
• 7) самими финансово-кредитными органами.

По структуре их юридического содержания финансовые правоотношения подразделяются на простые и сложные.

По своему объекту — на имущественные и неимущественные.

По юридическому характеру взаимоотношений участников — на вертикальные и горизонтальные.

По форме проявления — на двусторонние и многосторонние.