Типы хозяйственных операций по их влиянию на бухгалтерский баланс
По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Таблица имеет название, соответствующее названию счета. Левая часть таблицы называется Дебет (сокращенно Дт), правая — Кредит (сокращенно Кт). Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «отпущены в производство материалы… Читать ещё >
Типы хозяйственных операций по их влиянию на бухгалтерский баланс (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Система счетов и двойная запись.
По влиянию на бухгалтерский баланс различают четыре тина хозяйственных операций.
Операции 1-го типа затрагивают только актив баланса, при этом итог баланса не изменяется:
где, А — актив баланса; П — пассив баланса; Z — сумма хозяйственной операции.
Операции 2-го типа затрагивают только пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса не изменяется:
Операции 3-го типа затрагивают и актив, и пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса увеличивается:
Операции 4-го типа затрагивают и актив, и пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса уменьшается:
Примеры четырех типов хозяйственных операций приведены в табл. 1.6.1.
Таблица 1.6.1
Примеры четырех типов хозяйственных операций.
Содержание операции. | Два объекта учета. | Характер изменений в балансе. | Тип хозяйственной операции. |
I. Поступили деньги на расчетный счет от дебиторов. |
| А+. А; | 1-й. |
II. Часть нераспределенной прибыли направлена на образование резервного капитала. |
| П+. П; | 2-й. |
III. Поступили материалы на склад, счет поставщика не оплачен. |
| А+. П+. | 3-й. |
IV. Выдана зарплата персоналу из кассы. |
| А; П; | 4-й. |
Поскольку каждая хозяйственная операция вносит изменения в статьи бухгалтерского баланса, содержащего данные только об остатках (на начало) на конкретную дату, то для отражения информации о текущих изменениях этих данных (оборотах и остатках на конец) используется система бухгалтерских счетов.
Счет — это способ экономической группировки, контроля и обобщения в денежном выражении информации по учету движения хозяйственных средств и источников его образования.
По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Таблица имеет название, соответствующее названию счета. Левая часть таблицы называется Дебет (сокращенно Дт), правая — Кредит (сокращенно Кт).
Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета используется термин «сальдо». Обычно сальдо на начало отчетного периода (месяца) обозначается — С1, а на конец — С2.
По отношению к балансу счета делятся на активные и пассивные.
Активные счета служат для отражения наличия (сальдо) и движения (обороты) имущества. На активных счетах сальдо бывает только дебетовое, либо сальдо отсутствует.
Пассивные счета служат для отражения наличия (сальдо) и движения (обороты) источников образования имущества. На пассивных счетах сальдо бывает только кредитовое, либо сальдо отсутствует.
Схема записей на активном счете
Дт. | Кт. |
С1 — остаток имущества на начало месяца. | Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение имущества (выбытие, списание, расход). |
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение имущества (поступление, зачисление, приход). | |
Од — оборот по дебету, или сумма текущих записей за месяц по дебету. | Ок — оборот по кредиту, или сумма текущих записей за месяц по кредиту. |
С2 = С1 + Од — Ок. |
Дебетовое сальдо с активных счетов переносится на соответствующие статьи актива бухгалтерского баланса.
Экономическое содержание информации, отражаемой на активных счетах: по дебету отражается наличие имущества на начало и конец месяца, которое переносится на соответствующие статьи актива баланса, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств. По кредиту — хозяйственные операции, вызывающие уменьшение имущества.
Схема записей на пассивном счете
Дт. | Кт. |
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источника (погашение долга, использование источника). | С1. |
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение источника (образование долга, увеличение долга). | |
Од — оборот по дебету, или сумма текущих записей за месяц по дебету. | О к — оборот по кредиту, или сумма текущих записей за месяц по кредиту. |
С2 = С1 + Ок — Од. |
Кредитовое сальдо с пассивных счетов переносится на соответствующие статьи пассива баланса.
Экономическое содержание информации, отражаемой на пассивных счетах: по кредиту отражается наличие источника образования имущества на начало и на конец месяца, которое переносится на соответствующие статьи пассива баланса, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение источника. По дебету — хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источника.
Суть двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковой сумме.
Двойная запись, отражающая взаимосвязь между объектами учета по каждой хозяйственной операции, называется корреспонденцией бухгалтерских счетов, или бухгалтерской проводкой. Пример двойной записи:
Дебет счета 50 А + 500 руб.
Кредит счета 51 А — 500 руб.
Счета открываются на каждый объект учета.
В бухгалтерском учете используют простейшую форму счета, так называемый «Т-счет».
Счет 50.
Дебет. | Кредит. |
С1 = 100 000. | 2) 250 000 ; выдана заработная плата из кассы — Дт 70. |
1) 200 000 ; оприходованы в кассу деньги, полученные с расчетного счета — Кт 51. | |
Оборот по дебету = 200 000. | Оборот по кредиту = 250 000. |
С2 = 50 000. |
Методика составления двойной записи включает следующие основные шаги.
Шаг 1. Исходя из содержания хозяйственной операции (см. первичный документ), указать, какие объекты учета (счета бухгалтерского учета) она затрагивает.
Шаг 2. Определить вид каждого счета по отношению к балансу (активный или пассивный).
Шаг 3. Определить характер изменения на счетах после хозяйственной операции (+ или -) и тип хозяйственной операции.
Шаг 4. Исходя из двух схем записей на счетах, указать корреспонденцию счетов.
Пример 1.6.1. Дан нулевой вступительный баланс и проведены четыре хозяйственных операции. Применить к каждой хозяйственной операции методику составления двойной записи, сделать двойную запись на Т-счетах и составить оборотно-сальдовую ведомость.
Решение
1) поступили материалы от поставщиков. Дано согласие (акцепт) на оплату счета поставщика. Расчет еще не произведен. Z = 550.
Дт счета 10 А + 550.
Кт счета 60 П + 550;
2) переданы материалы в производственный цех. Z = 70.
Дт счета 20 А + 70.
Кт счета 10 А — 70;
3) зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка под материалы. Z = = 100.
Дт счета 51 А + 1000.
Кт счета 66 П + 1000;
4) перечислены деньги с расчетного счета поставщику. Z = 550.
Дт счета 60 П — 550.
Кт счета 51 А — 550.
Корреспонденция счетов указывается на первичном документе. Согласно установленной корреспонденции производятся записи на счетах (в учетных регистрах) в хронологической последовательности по мере совершения хозяйственных операций.
Счет открывается один раз при первом его упоминании.
Ниже приведены записи на счетах после регистрации четырех хозяйственных операций, включенных в пример 1.6.1.
Счет 10. | |
Дт. | Кт. |
С1 = 0. | 2) 70. Дт счета 20. |
1) 550 Кт счета 60. | |
Од = 550. | Ок = 70. |
С2 = 480. | |
Счет 20. | |
Дт. | Кт. |
С1 =0. | |
2) 70. Кт счета 10. | |
Од = 70. | Ок = 0. |
С2 = 70. | |
Счет 51. | |
Дт. | Кт. |
С1 = 0. | 4)550 Дт счета 66. |
3) 1000. Кт счета 51. | |
Счет 51. | |
Дт. | Кт. |
Од =1000. | Ок = 550. |
С2 = 450. | |
Счет 60. | |
Дт. | Кт. |
4) 550. | С1 =0. |
1)550 Дт счета 10. | |
Од = 550. | Ок = 550. |
С2 = 0. | |
Дт. | Кт. |
С1 = 0. | |
3) 1000 Дт счета 51. | |
Од = 0. | Ок = 1000. |
С2 = 1000. | |
На последнее число каждого месяца производится «закрытие» счетов, т. е. определяются обороты и С 2 по соответствующим формулам для активного и пассивного счетов.
Па основании информации «закрытых» счетов составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, в нее переносятся данные об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц.
ОСВ позволяет установить правильность отражения хозяйственных операций на счетах и является одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации (перенос остатков, но счетам в баланс). Данные об остатках на счетах из ОСВ переносятся в бухгалтерский баланс. ОСВ содержит три попарных равенства, или три баланса: сальдовый баланс на начало месяца, оборотный баланс за месяц и сальдовый баланс на конец месяца.
При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть попарное равенство итогов в колонках. Кроме того, дебетовые и кредитовые обороты должны равняться между собой и быть равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций за соответствующий месяц.
Метод двойной записи имеет контрольное значение: поскольку одна и та же операция в равной сумме отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. В случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка. Обычно расхождения обнаруживаются при подсчете итогов оборотной ведомости.
Ниже приведена ОСВ, в которую включена информация «закрытых» счетов после регистрации четырех хозяйственных операций, включенных в пример 1.6.1.
Номер счета. | Сальдо на начало месяца С1. | Обороты за месяц. | Сальдо на конец месяца С2. | |||
Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | |
; | ; | |||||
; | ; | ; | ||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | ; | ||||
Итого. | ||||||
Пример 1.6.2. На 01.09.20ХХ организация имела следующие остатки на счетах бухгалтерского учета:
№. п/п. | Наименование объекта учета. | № счета. | Сумма, руб. |
Уставный капитал. | 270 000. | ||
Основные средства. | 249 000. | ||
Амортизация основных средств. | |||
Расчетный счет. | 14 800. | ||
Материалы. | 51 360. | ||
Касса. | |||
Расчеты с дебиторами (заказчиками). | |||
Расчеты с дебиторами (подотчетными лицами). | |||
Расчеты с кредиторами (поставщиками). | |||
Нераспределенная прибыль. | |||
Незавершенное производство. | |||
Расчеты с персоналом по оплате труда. | |||
Краткосрочные ссуды банка. | |||
Добавочный капитал. | 33 000. |
Выполнить приведенные в журнале регистрации хозяйственные операции за четыре дня и составить четыре отдельных ОСВ и четыре баланса на каждый день:
- 1) на 02.09.20ХХ;
- 2) на 03.09.20ХХ;
- 3) на 04.09.20ХХ;
- 4) на 05.09.20ХХ.
Решить задачу двумя способами:
- 1) составить ОСВ за каждый день с применением способа системы счетов двойной записи;
- 2) составить балансы на каждый день без применения способа системы счетов двойной записи, выполняя хозяйственные операции непосредственно в статьях бухгалтерского баланса.
Решение примера 1.6.2, способ 1 (с помощью приема системы счетов и двойной записи). Отражены операции за 2 сентября (см. журнал регистрации хозяйственных операций).
Счет 50. | |
Дт. | Кт. |
С1 (01.09.20ХХ) = 100. | 3) 50. |
1) 8200. | |
Од = 8200. | Ок = 50. |
С2 (02.09) = 8250. | |
Счет 51. | |
Дт. | Кт. |
С1 (01.09)= 14 800. | 1) 8200. |
2) 200. | |
Од = 200. | Ок = 8200. |
С2 (02.09) = 6800. | |
Счет 62. | |
Дт. | Кт. |
С1 (01.09) = 200. | 2) 200. |
Од = 0. | Ок = 200. |
С2 (02.09) = 0. | |
Счет 71. | |
Дт. | Кт. |
С1 (01.09) = 40. | |
3) 50. | |
Од = 50. | Ок = 0. |
С2 (02.09) = 90. | |
Журнал регистрации хозяйственных операций.
Дата. | №. п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Первичный документ. | Объекты учета и счета: А или П. «+» или «-». | Тип хозяйственной операции. | Корреспонденция счетов (двойная запись). | Сумма, руб. |
02.09.20ХХ. | Получены деньги с расчетного счета в кассу. | Выписка банка, приходный кассовый ордер |
| I. | Дт 50 Кт 51. | ||
Получены деньги на расчетный счет от дебиторов. | Выписка банка, н/н. | 51 А+ 62 Л; | I. | Дт 51 Кт 62. | |||
Выдано из кассы подотчетному лицу. | Расходный кассовый ордер | 71 А+ 50 А; | I. | Дт 71 Кт 50. | |||
03.09.20ХХ. | Получена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка. | Выписка банка, договор | 51 А+ 66 П+. | III. | Дт 51 Кт 66. | ||
04.09.20ХХ. | Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика. | Накладная, приходный материальный ордер | 10 А+ 60 11+. | III. | Дт 10 Кт 60. | ||
Отражено в учете безвозмездно полученное здание склада по рыночной цене. | Накладная, инвентарная карточка. | 01 А+ 98 П+. | III. | Дт 01 Кт 98. | 15 000. | ||
05.09.20ХХ. | Выдана зарплата персоналу из кассы. | Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость. | 70 П- 50 А; | IV. | Дт 70 Кт 50. | ||
Перечислены с расчетного счета деньги поставщикам. | Выписка банка, платежное поручение. | 51 А- 60 П; | IV. | Дт 60 Кт 51. |
Оборотно-сальдовая ведомость за 2 сентября.
11омер счета. | С1 на 02.09.20ХХ (начало дня). | Обороты за 02.09.20ХХ. | С2 на 02.09.20ХХ (конец дня). | |||
Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | |
249 000. | ; | 249 000. | ; | |||
; | ; | |||||
51 360. | ; | 51 360. | ; | |||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
14 800. | ; | ; | ||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | 270 000. | ; | 270 000. | |||
; | 33 000. | ; | 33 000. | |||
; | ; | |||||
Итого. | 315 850. | 315 850. | 315 850. | 315 850. | ||
Отражена операция за 3 сентября (см. журнал регистрации хозяйственных операций).
Счет 51. | |
Дт. | Кт. |
С1 (02.09) = 6800. | |
1) 1800. | |
Од = 1800. | Ок = 0. |
С2 (03.09) = 8600. | |
Счет 66. | |
Дт. | Кт. |
С1 (01.09)= 1450. | |
1)1800. | |
Од = 0. | Ок = 1800. |
С2 (03.09) = 3250. | |
Отражены операции за 4 сентября (см. журнал регистрации хозяйственных операций).
Счет 01. | |
Дт. | Кт. |
Cl (01.09) = 249 000. | |
6) 15 000. | |
Од = 15 000. | Ок = 0. |
С2 (04.09) = 264 000. | |
Счет 10. | |
Дт. | Кт. |
С1 (01.09) = 51 360. | |
5)2000. | |
Од = 2000. | Ок = 0. |
С2 (04.09) = 53 360. | |
Счет 60. | |
Дт. | Кт. |
С1 (01.09) = 400. | |
5)2000. | |
Од = 0. | Ок = 2000. |
С2 (04.09) = 2400. | |
Счет 98. | |
Дт. | Кт. |
С1 (01.09) = 14 800. | |
6) 15 000. | |
Од = 0. | Ок = 3750. |
С2 (04.09) = 48 000. | |
Оборотно-сальдовая ведомость за 3 сентября.
Номер счета. | С1 на 03.09.20ХХ (начало дня). | Обороты за 03.09.20ХХ. | С2 на 03.09.20ХХ (конец дня). | |||
Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | |
249 000. | ; | 249 000. | ; | |||
; | ; | |||||
51 360. | ; | 51 360. | ; | |||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
Окончание таблицы
Номер счета. | С1 на 03.09.20ХХ (начато дня). | Обороты за 03.09.20ХХ. | С2 на 03.09.20ХХ (конец дня). | |||
Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | |
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | 270 000. | ; | 270 000. | |||
; | 33 000. | ; | 33 000. | |||
; | ; | |||||
Итого. | 315 850. | 315 850. | 317 650. | 317 650. | ||
Оборотно-сальдовая ведомость за 4 сентября.
Номер счета. | С1 на 04.09.20ХХ (начало дня). | Обороты за 04.09.20ХХ. | С2 на 04.09.20ХХ (конец дня). | |||
Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | |
249 000. | ; | 15 000. | 264 000. | ; | ||
; | ; | |||||
51 360. | ; | 53 360. | ; | |||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | 270 000. | ; | 270 000. | |||
; | 33 000. | ; | 33 000. | |||
; | ; | |||||
; | 15 000. | ; | 15 000. | |||
Итого. | 317 650. | 317 650. | 17 000. | 17 000. | 334 650. | 334 650. |
Счет 51. | |
Дт. | Кт. |
С1 (03.09) = 8600. | |
8) 400. | |
О. и и о. | Ок = 400. |
С2 (05.09) = 8200. | |
Счет 50. | |
Дт. | Кт. |
С1 (02.09) = 8250. | |
7) 8200. | |
Од = 0. | Ок = 8200. |
С2 (05.09) = 50. | |
Счет 60. | |
Дт. | Кт. |
С1 (04.09) = 2400. | |
8) 400. | |
Од = 400. | Ок = 0. |
С2 (05.09) = 2000. | |
Счет 70. | |
Дт. | Кт. |
7) 8200. | С1 (01.09) = 8200. |
Од = 8200. | О я. II. о. |
С2 (05.09) = 0. | |
Оборотно-сальдовая ведомость за 5 сентября.
Номер счета. | С1 на 05.09.20ХХ (начало дня). | Обороты за 05.09.20ХХ. | С2 на 05.09.20ХХ (конец дня). | |||
Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | |
264 000. | ; | 264 000. | ; | |||
; | ; | |||||
53 360. | ; | 53 360. | ; | |||
Номер счета. | С1 на 05.09.20ХХ (начало дня). | Обороты за 05.09.20ХХ. | С2 на 05.09.20ХХ (конец дня). | |||
Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | |
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ||||||
; | 270 000. | ; | 270 000. | |||
; | 33 000. | ; | 33 000. | |||
; | ; | |||||
; | 15 000. | 15 000. | ; | 15 000. | ||
Итого. | 334 650. | 334 650. | 326 050. | 326 050. | ||
Решение: способ 1 (без применения способа системы счетов двойной записи непосредственно в статьях бухгалтерского баланса) Баланс на 1 сентября.
Актив. | Сумма, руб. | Пассив. | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы. | III. Капитал и резервы. | ||
1. Основные средства (за вычетом амортизации). | 248 000. | 1. Уставный капитал. | 270 000. |
Итого по разделу I. | 248 000. | 2. Добавочный капитал. | 33 000. |
II. Оборотные активы. | 3. Нераспределенная прибыль. | ||
1. Материалы. | 51 360. | Итого по разделу III. | 304 800. |
2. Незавершенное производство. | IV. Долгосрочные обязательства. | ||
3. Дебиторская задолженность покупателей. | Итого по разделу IV. | ||
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц. | V. Краткосрочные обязательства. | ||
1. Кредиторская задолженность перед поставщиками. | |||
5. Деньги на расчетном счете. | 2. Кредиторская задолженность перед персоналом, но оплате труда. | ||
6. Деньги в кассе. | 3. Краткосрочная ссуда банка. | ||
Итого по разделу 11. | 66 850. | Итого по разделу V. | 10 050. |
Батане. | 314 850. | Баланс. | 314 850. |
Баланс на 2 сентября.
Актив. | Сумма, руб. | Пассив. | Сумма, руб; |
I. Внеоборотные активы. | III. Капитал и резервы. | ||
1. Основные средства (за вычетом амортизации). | 248 000. | 1. Уставный капитал. | 270 000. |
Итого по разделу I. | 248 000. | 2. Добавочный капитал. | 33 000. |
II. Оборотные активы. | 3. Нераспределенная прибыль. | ||
1. Материалы. | 51 360. | Итого по разделу III. | 304 800. |
2. Незавершенное производство. | IV. Долгосрочные обязательства. | ||
3. Дебиторская задолженность покупателей. | Итого по разделу IV. | ||
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц. | V. Краткосрочные обязательства. | ||
1. Кредиторская задолженность перед поставщиками. | |||
5. Деньги на расчетном счете. | 2. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда. | ||
6. Деньги в кассе. | 3. Краткосрочная ссуда банка. | ||
Итого, но разделу II. | 66 850. | Итого по разделу V. | 10 050. |
Баланс. | 314 850. | Баланс. | 314 850. |
Баланс на 3 сентября.
Актив. | Сумма, руб. | Пассив. | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы. | III. Капитал и резервы. | ||
1. Основные средства (за вычетом амортизации). | 248 000. | 1. Уставный капитал. | 270 000. |
Итого по разделу I. | 248 000. | 2. Добавочный капитал. | 33 000. |
II. Оборотные активы. | 3. Нераспределенная прибыль. | ||
1. Материалы. | 51 360. | Итого по разделу III. | 304 800. |
2. Незавершенное производство. | IV. Долгосрочные обязательства. | ||
3. Дебиторская задолженность покупателей. | Итого по разделу IV. | ||
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц. | V. Краткосрочные обязательства. |
Актив. | Сумма, руб. | Пассив. | Сумма, руб. |
1. Кредиторская задолженность перед поставщиками. | |||
5. Деньги на расчетном счете. | 2. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда. | ||
6. Деньги в кассе. | 3. Краткосрочная ссуда банка. | ||
Итого по разделу II. | 68 650. | Итого по разделу V. | 11 850. |
Баланс. | 316 650. | Баланс. | 316 650. |
Баланс на 4 сентября.
Актив. | Сумма, руб. | Пассив. | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы. | III. Капитал и резервы. | ||
1. Основные средства (за вычетом амортизации). | 263 000. | 1. Уставный капитал. | 270 000. |
Итого по разделу I. | 263 000. | 2. Добавочный капитал. | 33 000. |
II. Оборотные активы. | 3. Нераспределенная прибыль. | ||
1. Материалы. | 53 360. | Итого по разделу III. | 304 800. |
2. Незавершенное производство. | IV. Долгосрочные обязательства. | ||
3. Дебиторская задолженность покупателей. | Итого по разделу IV. | ||
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц. | V. Краткосрочные обязательства. | ||
1. Кредиторская задолженность перед поставщиками. | |||
5. Деньги на расчетном счете. | 2. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда. | ||
6. Деньги в кассе. | 3. Краткосрочная ссуда банка. | ||
4. Доходы будущих периодов. | 15 000. | ||
Итого по разделу 11. | 70 650. | Итого по разделу V. | 28 850. |
Баланс. | 333 650. | Баланс. | 333 650. |
Баланс на 5 сентября.
Актив. | Сумма, руб. | Пассив. | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы. | III. Капитал и резервы. | ||
1. Основные средства (за вычетом амортизации). | 263 000. | 1. Уставный капитал. | 270 000. |
Актив. | Сумма, руб. | Пассив. | Сумма, руб. |
Итого по разделу I. | 263 000. | 2. Добавочный капитал. | 33 000. |
И. Оборотные активы. | 3. Нераспределенная прибыль. | ||
1. Материалы. | 53 360. | Итого по разделу III. | 304 800. |
2. Незавершенное производство. | IV. Долгосрочные обязательства. | ||
3. Дебиторская задолженность покупателей. | Итого по разделу IV. | ||
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц. | V. Краткосрочные обязательства. | ||
1. Кредиторская задолженность перед поставщиками. | |||
5. Деньги па расчетном счете. | 2. Кредиторская задолженность перед персоналом, но оплате труда. | ||
6. Деньги в кассе. | 3. Краткосрочная ссуда банка. | ||
4. Доходы будущих периодов. | 15 000. | ||
Итого по разделу 11. | 62 050. | Итого по разделу V. | 20 250. |
Батане. | 325 050. | Баланс. | 325 050. |
Пример 1.6.3. Даны следующие остатки на счетах бухгалтерского учета малого предприятия на 01.10.20ХХ, тыс. руб.
Номер счета. | Сальдо начальное. | |
Дт. | Кт. | |
Номер счета. | Сальдо начальное. | |
Дт. | Кт. | |
Итого. | ||
В течение месяца были осуществлены следующие хозяйственные операции:
№. п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Корреспонденция счетов. | Сумма, тыс. руб. | |
Дт. | Кт. | |||
Безвозмездно получены основные средства. | ||||
Основные средства введены в эксплуатацию. | ||||
Погашена задолженность перед бюджетом, но налогам. | ||||
Получены деньги с расчетного счета в кассу. | ||||
Выдана зарплата персоналу из кассы. | ||||
Оприходованы материалы, полученные от поставщика. | ||||
Списаны материалы в производство. | ||||
Оприходована готовая продукция на склад. | ||||
Отгружена готовая продукция комиссионеру. | ||||
Получен на расчетный счет штраф от покупателя. | ||||
Перечислена с расчетного счета оплата поставщику. | ||||
Возвращена краткосрочная ссуда банку. | ||||
Начислена выручка от продаж. | ||||
Получены деньги от покупателя на расчетный счет. | ||||
Списана себестоимость отгруженных товаров, проданных комиссионером. | ||||
Начислен НДС в бюджет с выручки от продаж. | ||||
Рассчитан и отражен финансовый результат от продаж. | ||||
Отразить указанные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составить ОСВ и баланс.
Решение: ниже приведены корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.
№ п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Корреспонденция счетов. | Сумма, тыс. руб; | ||
Дт. | Кт. | ||||
Безвозмездно получены основные средства. | |||||
Основные средства введены в эксплуатацию. | |||||
Погашена задолженность перед бюджетом по налогам. | |||||
Получены деньги с расчетного счета в кассу. | |||||
Выдана зарплата персоналу из кассы. | |||||
Оприходованы материалы, полученные от поставщика. | |||||
Списаны материалы в производство. | |||||
Оприходована готовая продукция на склад. | |||||
Отгружена готовая продукция комиссионеру. | |||||
Получен на расчетный счет штраф от покупателя. | |||||
Перечислена с расчетного счета оплата поставщику. | |||||
Возвращена краткосрочная ссуда банку. | |||||
Начислена выручка от продаж. | |||||
Получены деньги от покупателя на расчетный счет. | |||||
Списана себестоимость отгруженных товаров, проданных комиссионером. | |||||
Начислен НДС в бюджет с выручки от продаж. | |||||
Рассчитан и отражен финансовый результат от продаж. | |||||
Счет 01. | |||||
Дт. | Кт. | ||||
С1 = 4000. | |||||
2) 3750. | |||||
Од = 3750. | Ок = 0. | ||||
С2 = 7750. | |||||
Счет 08. | |
Дт. | Кт. |
Cl = 0. | 2) 3750. |
1) 3750. | |
Од = 3750. | Ок = 3750. |
С2 = 0. | |
Счет 10. | |
Дт. | Кт. |
С1 =410. | 6) 900. |
6) 1350. | |
Од = 1350. | Ок = 900. |
С2 = 860. | |
Счет 20. | |
Дт. | Кт. |
С1 =650. | 8) 1550. |
7)900. | |
Од = 900. | Ок = 1550. |
С2 = 0. | |
Счет 43. | |
Дт. | Кт. |
С1 =580. | 9) 1470. |
8) 1150. | |
Од = 1150. | Ок = 1470. |
С2 = 660. | |
Счет 45. | |
Дт. | Кт. |
С1 = 140. | 15)1400. |
9) 1470. | |
Од = 1470. | Ок = 1400. |
С2 = 210. | |
Счет 50. | |
Дт. | Кт. |
С1 = 10. | 5) 1000. |
4) 1000. | |
Од = 1000. | Ок = 1000. |
С2= 10. | |
Счет 51. | |
Дт. | Кт. |
Cl =1790. |
|
| |
Од = 4830. | Ок = 2485. |
С2 = 4135. | |
Счет 60. | |
Дт. | Кт. |
11)885. | С1 = 185. |
6) 1350. | |
Од = 885. | Ок = 1350. |
С2 = 650. | |
Счет 62. | |
Дт. | Кт. |
С1 =210. | 14) 4720 10) 110. |
13) 4720. | |
Од = 4720. | Ок = 4830. |
С2 = 100. | |
Счет 66. | |
Дт. | Кт. |
12) 150. | С1 = 170. |
Од = 150. | Ок = 0. |
С2 = 20. | |
Счет 68. | |
Дт. | Кт. |
3) 450. | С1 =450. |
16) 720. | |
Од = 450. | Ок = 720. |
С2 = 720. | |
Счет 70. | |
Дт. | Кт. |
5) 1000. | С1 = 1000. |
Од = 1000. | Ок = 0. |
С2 = 0. | |
Счет 90. | |
Дт. | Кт. |
| 13) 4720. |
Од = 4720. | Ок = 4720. |
Счет 98. | |
Дт. | Кт. |
С1 = 335. | |
1) 3750. | |
Од = 0. | Ок = 3750. |
С2 = 4085. | |
Счет 99. | |
Дт. | Кт. |
17) 2600. | |
Од = 0. | Ок = 2600. |
С2 = 2600. | |
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам.
Номер | С1. | Обо. | юты. | С2. | ||
счета. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. |
—. | —. | |||||
—. | —. | |||||
—. | —. | |||||
—. | —. | |||||
—. | ||||||
—. | —. | |||||
—. | —. | |||||
—. | —. | |||||
—. | —. | |||||
Номер | С1. | Обороты. | С2. | |||
счета. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. | Дт. | Кт. |
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | |||||
; | ; | ; | ; | |||
; | ; | |||||
; | ; | ; | ||||
Итого. | 30 525. | 30 525. | 13 725. | 13 725. | ||
Бухгалтерский батане.
Актив. | 01.01.20XX. | 31.12.20ХХ. | Пассив. | 01.01.20ХХ. | 31.12.20ХХ. |
I. Внеоборотные активы. | III. Капитат и резервы. | ||||
Основные средства. | 1. Уставный капитал. | ||||
Итого по разделу I. | |||||
II. Оборотные активы. | 2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). | ||||
1. Материалы. | Итого по разделу III. | ||||
2. НЗП. | IV. Долгосрочные обязательства. | ||||
3. Готовая продукция. | Итого, но разделу IV. |
Актив. | 01.01.20ХХ. | 31.12.20ХХ. | Пассив. | 01.01.20ХХ. | 31.12.20ХХ. |
4. Товары отгруженные. | V. Краткосрочные обязательства. | ||||
3. Дебиторская задолженность. | 1. Краткосрочные кредиты банка. | ||||
4. Деньги в кассе. | 2. Краткосрочные обязательства перед бюджетом. | ||||
5. Деньги на расчетном счете. | 3. Краткосрочные обязательства перед поставщиками. | ||||
4. Краткосрочные обязательства перед персоналом по оплате труда. | |||||
Доходы будущих периодов. | |||||
Итого по разделу II. | Итого по разделу V. | ||||
Банане. | 12 825. | Баланс. | 12 825. |
Тесты к параграфу 1.6
- 1. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «отпущены в производство материалы на изготовление продукции»:
- а) ?А+И1-И1=ЕП;
- б) ?А = ?П + И2-И2;
- в) ХА + ИЗ = ?П + ИЗ;
- г) Ха — И4 = Хп — И4.
- 2. К какому типу относится хозяйственная операция — «начислена заработная плата работникам основного производства»:
- а) к первому;
- б) четвертому;
- в) третьему;
- г) второму.
- 3. Выберите формулу хозяйственной операции, приводящей к изменениям только внутри пассива баланса:
- а) 1А + И1 -И1=1П;
- б) 1А = 1П + И2-И2;
- в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
- г) 1А-И4 = 1П-И4.
- 4. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «отгружена продукция покупателям»:
- а) 1А + И1 -И1=1П;
- б) ЕА = ЕП + И2-И2;
- в) ZA + ИЗ = 1П + ИЗ;
- г) lA — И4 = 1П — И4.
- 5. В каком случае сальдо конечное по активному счету равно нулю?
- а) если оборот, но дебету равен обороту по кредиту;
- б) если не было движения имущества;
- в) если сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту;
- г) такого быть не может.
- 6. Сущность метода двойной записи заключается:
- а) в отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в денежном выражении;
- б) отражении суммы хозяйственной операции на двух взаимосвязанных счетах;
- в) отражении каждой хозяйственной операции по дебету одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме;
- г) отражении суммы хозяйственной операции в двух разных суммах.
- 7. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция — «начислена дебиторская задолженность покупателей»:
- а) к первому;
- б) второму;
- в) третьему;
- г) четвертому.
- 8. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «удержан налог из заработной платы работников предприятия»:
- а) 1А + И1 -И1=1П;
- б) lA = 1П + И2 — И2;
- в) lA + ИЗ = 1П + ИЗ;
- г) 1А-И4 = 1П-И4.
- 9. К какому тину изменений в балансе относится хозяйственная операция — «часть прибыли, оставшейся в распоряжении организации, направлена на пополнение резервного капитала»:
- а) к первому;
- б) второму;
- в) третьему;
- г) четвертому.
- 10. В каком разделе плана счетов отражается продажа продукции:
- а) необоротные активы;
- б) производственные запасы;
- в) затраты на производство;
- г) денежные средства;
- д) финансовые результаты.
- 11. Определите тин изменений в балансе, произошедших иод влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «зачислен на расчетный счет долгосрочный заем»:
- а) 1А + И1 -И1=1П;
- б) 1А = 1П + И2-И2;
- в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
- г) ХА-И4 = ХП-И4.
- 12. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция — «поступили товары от поставщиков»:
- а) к первому;
- б) второму;
- в) третьему;
- г) четвертому.
- 13. Сальдо счета бухгалтерского учета — это:
- а) разность дебетового и кредитового оборотов;
- б) остаток счета;
- в) шифр-код счета;
- г) нет правильного ответа.
- 14. Определите тин изменений в балансе, произошедших иод влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия»:
- а) 1А + И1 -И1=1П;
- б) 1А = 1П + И2-И2;
- в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
- г) ХА-И4 = ХП-И4.
- 15. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция — «на расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности»:
- а) к первому;
- б) второму;
- в) третьему;
- г) четвертому.
- 16. Как изменится валюта баланса при проведении хозяйственной операции — «начислена заработная плата работникам основного производства»:
- а) не изменится;
- б) увеличится;
- в) уменьшится.
- 17. Как изменится валюта баланса при проведении хозяйственной операции — «получены на расчетный счет денежные средства от покупателей»:
- а) не изменится;
- б) увеличится;
- в) уменьшится;
- г) нет правильного ответа.
- 18. Каково назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам:
- а) проверка полноты синтетического учета;
- б) проверка полноты аналитического учета;
- в) подведение итогов по синтетическим счетам;
- г) контроль за правильностью корреспонденций счетов.
- 19. При открытии пассивного счета начальное сальдо записывается:
- а) в дебет счета;
- б) в кредит счета;
- в) одновременно в дебет и кредит счета;
- г) у пассивного счета нет сальдо;
- д) нет правильного ответа.
- 20. В каком случае сальдо по пассивному счету равно нулю:
- а) если оборот по дебету равен обороту по кредиту;
- б) такого быть не может;
- в) если сальдо начальное плюс оборот по кредиту равно обороту по дебету;
- г) если сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту;
- д) нет правильного ответа.
- 21. При открытии активного счета начальное сальдо записывается:
- а) в дебет счета;
- б) в кредит счета;
- в) одновременно в дебет и кредит счета;
- г) у активного счета нет сальдо;
- д) нет правильного ответа.
- 22. Остаток, но пассивному счету расположен:
- а) в активе баланса;
- б) в пассиве баланса;
- в) за балансом;
- г) нет правильного ответа;
- д) перечисленное в и. а, б; с) перечисленное в п. а, б, в.