Теория аудита. 
Нормативное регулирование аудита в РФ

Наименование показателя.

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (руб.).

доля (%).

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (гр.2*гр.3:100%) (руб.).

1. Балансовая прибыль.

5%.

315,9.

2. Валовый объем реализации без НДС.

2%.

4632,6.

3. Валюта баланса.

2%.

15 649,8.

4. Собственный капитал (итого раздел 3 баланса).

10%.

46 956,0.

5. Общие затраты предприятия.

2%.

3857,36.

Да.

Нет.

Примечание.

Контрольная среда.

осуществляется ли доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей.

;

установлены ли требования к профессионализму (компетентности сотрудников).

;

осуществляется ли участие собственника или его представителей (в чем это проявляется).

;

какова компетентность и стиль работы руководства.

является ли организационная структура эффективной.

;

имеет ли место наделение ответственностью и полномочиями.

;

осуществляется ли надлежащая кадровая политика и практика.

;

Процесс оценки рисков аудируемым лицом.

имели место изменения в окружении аудируемого лица (макроэкономические изменения, в том числе связанные с изменениями в нормативной среде, могут привести к изменениям в конкурентном давлении и к значительным изменениям рисков).

;

имело ли место влияние на СВК принятие нового персонала (новые сотрудники могут иметь иную точку зрения на систему внутреннего контроля или иные приоритеты).

;

имело ли место влияние на СВК внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем (значительные и быстрые изменения в информационных системах могут изменить и риски, связанные с системой внутреннего контроля).

;

имел ли место быстрый рост и развитие аудируемого лица (действующие средства контроля могут не справиться с возросшим объемом операций и способствовать росту риска их несоответствия новым условиям деятельности), оказывающий влияние на СВК.

;

имели ли место новые технологии (внедрение новых технологий в производственные процессы или информационные системы может изменить риск, связанный с системой внутреннего контроля), оказывающие влияние на СВК.

;

использовались ли новые подходы к ведению хозяйственной деятельности, новые виды товаров, работ, услуг (освоение новых видов деятельности, продукции, в отношении которых аудируемое лицо имеет небольшой опыт, может стать причиной появления новых рисков, связанных с системой внутреннего контроля).

;

имело ли место расширение операций за рубежом.

;

имели ли место новые принципы, стандарты, положения, инструкции в области ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности, оказывающие влияние на СВК.

;

Информационная система, связанная с подготовкой.

финансовой (бухгалтерской) отчетности.

осуществляется надлежащее функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности (обеспечивается: техническими средствами; программным обеспечением; персоналом; соответствующими процедурами; базами данных).

;

осуществляются в соответствии с установленными нормами группы однотипных операций в деятельности аудируемого лица, которые являются существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности.

;

соблюдаются процедуры, как для компьютеризированной, так и для ручной системы учета, с помощью которых хозяйственные операции инициируются, регистрируются, обрабатываются и включаются в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

;

имеют место соответствующие бухгалтерские записи на бумажных носителях или в электронном виде, информация и конкретные статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности, касающиеся инициируемых хозяйственных операций, их регистрации, обработки и обобщения.

;

осуществляется фиксация информационными системами данных о событиях и условиях, которые не входят в состав однотипных операций, но тем не менее могут являться существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности.

;

соблюдается процесс подготовки и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, включая процедуры и методы, используемые руководством аудируемого лица при расчете важных оценочных значений и в случаях необходимого раскрытия информации.

;

Контрольные действия.

осуществляется проверка выполнения контрольных процедур

;

осуществляется обработка информации, полученная при выполнении контрольных процедур

;

проверяется аудируемым лицом наличие и состояние объектов.

;

имеет место разделение обязанностей.

;

Мониторинг средств контроля.

применяется непрерывный мониторинг.

;

используются оценки надежности средств контроля.

;