Оценка системы внутреннего контроля
Масштаб и особенности системы внрутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования: Четко ли продумано разделение обязанностей взаимосвязей… Читать ещё >
Оценка системы внутреннего контроля (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Одним из вжнейших элементв управления является внутренний контроль. Внутренний контроль обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение.
Масштаб и особенности системы внрутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности.
Система внутреннего контроля экономического субъекта включает в себя:
- — систему бухгалтерского учета;
- — контрольную среду;
- — отдельные средства контроля.
Система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:
- — операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;
- — операции в учете зафиксированы в правильных суммах; - операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;
- — зафиксированы особенности операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;
- — ограничена возможность появления злоупотреблений.
На основании следующей таблицы (таб.13) сделаем анализ структуры внутреннего контроля на исследуемом предприятии.
Таблица 13- Тесты для оценки системы внутреннего контроля.
№ п/п. | Содержание вопроса. | Да. | Нет. | Примечание. |
А. | ||||
Среда контроля. | ||||
Имеется ли четкая структура управления предприятием. | ||||
Четко ли продумано разделение обязанностей взаимосвязей и процедуры контроля с учетом квалиыикации и опыта специалистов. | ||||
Имеются ли должностные инструкции. | ||||
Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, недопускаются ли расточительства и хищения. | ||||
Имеется ли отдел внутреннего аудита. | ||||
Соблюдается ли хозяйственное законодательство. | ||||
Создана ли ревизинная комиссия или постоянно действующая ревизионная комиссия. | ||||
Кадрова политика, имеются ли компетентные специалисты. | ||||
Система бухгалтерского учета. | ||||
Разработана ли учетная политика организации. | ||||
Разработана ли организационная структура бухгалтерии. | ||||
Распеределены ли обязанности и полномочия между исполнителями. | ||||
Соблюдается ли порядок оформления первичных документов. | ||||
Организовани ли документооборот. | ||||
Определен ли попрядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета. | ||||
Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность. | ||||
Соблюдается ли график предоставления отчетности. | ||||
Качественна ли бухгалтерская отчетность. | ||||
Средство контроля. | ||||
Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов. | ||||
Полно ли и своевременно оформляются документы и отражаются в учете своевременные операции. | ||||
Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей. | ||||
Осуществляет ли руководство организацию проверки систем внутреннего контроля. |
Из данных этого теста мы видим, что в некоторых областях организациии учетана предприятии наблюдаются упущения, которые необходимо постоянно отслеживать и упорядочить данные области.