Принципы составления платежного баланса
В широком определении экономическая территория — это зона, находящаяся под действующим экономическим контролем одного правительства. Экономической территорией признается валютный и экономический союз. Строго говоря, экономическая территория может иметь любые границы охвата, в зависимости от целей исследования (например, часть экономики страны, регион или мир в целом). В контексте платежного… Читать ещё >
Принципы составления платежного баланса (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Определение платежного баланса требует точного описания принципов его составления.
1. Принцип резидентства. Концепция резидентное™ в рамках платежного баланса не связана ни с критерием страновой принадлежности экономического субъекта, ни с фактом юридической регистрации компании, ни с гражданством физического лица.
Экономика любой страны представляет собой совокупность институциональных единиц, большинство из которых тесно связаны только с одной экономикой, поэтому их резидентная принадлежность очевидна. По с учетом растущей глобализации все большее число экономических субъектов обладает связями не с одной, а с несколькими экономиками. В этом случае при определении резидентства необходимо исходить из принципа, что одно и то же лицо может быть резидентом только одной экономики.
«Каждая институциональная единица является резидентом экономической территории, с которой она наиболее прочно связана и которая является центром ее преобладающего экономического интереса»[1].
Институциональной единицей признается лицо, имеющее право владеть товарами и имуществом на правах собственника, принимать экономические решения и заниматься экономической деятельностью, принимать на себя обязательства и заключать контракты, вести бухгалтерскую отчетность. Существует два типа институциональных единиц: домашние хозяйства (физические лица или группы физических лиц); корпорации, некоммерческие организации, органы государственного управления.
В широком определении экономическая территория — это зона, находящаяся под действующим экономическим контролем одного правительства. Экономической территорией признается валютный и экономический союз. Строго говоря, экономическая территория может иметь любые границы охвата, в зависимости от целей исследования (например, часть экономики страны, регион или мир в целом). В контексте платежного баланса экономическая территория страны не всегда совпадает с ее географическими границами. К ней относят наземное пространство, воздушное пространство, территориальные воды, острова в прибрежной территории, территориальные анклавы в других странах (посольства, консульства, военные базы, научные станции, иммиграционные службы).
Институциональная единица имеет центр своего преобладающего экономического интереса на данной экономической территории, «если в пределах этой экономической территории находится определенное место расположения, жилище, место производства или другие помещения, в которых или на базе которых единица осуществляет или намеревается продолжать осуществлять экономическую деятельность и операции в значительных масштабах на протяжении либо неопределенно долгого времени, либо ограниченного по сроку, но продолжительного периода»[2]. Данный подход на практике сопровождается рядом допущений и исключений. Поэтому более конкретно он выражается в выявлении фактического или предполагаемого местонахождения, которое экономический субъект использует или предполагает использовать па протяжении одного года и более. Такой срок выбран в целях сопоставимости данных платежного баланса разных стран.
Резидентность физического лица определяется по его нахождению на дайной экономической территории в течение одного года и более. Если же физическое лицо владеет жилыми помещениями на нескольких экономических территориях или достаточно мобильно в перемещении с одной территории на другую, его резидентная принадлежность зависит от места наиболее продолжительного пребывания.
Но ряд физических лиц (студенты, дипломатические работники, военный персонал, сотрудники научных станций, пациенты зарубежных медицинских учреждений, члены экипажей кораблей, трансграничные рабочие и др.) должны быть идентифицированы по резидентное™ с использованием дополнительной информации. Например, студент, обучающийся за границей более одного года и намеревающийся вернуться на родину, остается резидентом той страны, откуда отбыл на учебу, поскольку его переезд за границу вызван временными причинами и центр его экономического интереса не изменился.
Резидентное™ экипажей кораблей, самолетов, нефтяных платформ определяется по месту приписки транспортного средства или оборудования. Дипломаты и военные считаются резидентами страны, государственными служащими которой они являются. Приграничные и сезонные рабочие, поскольку они находятся на другой экономической территории короткий период, не меняют своего резидентного статуса.
Резидентное™ корпораций и некоммерческих организаций не всегда диктуется местом их юридической регистрации. В большинстве случаев (согласно общему принципу) достаточно факта ведения производственной деятельности в значительных объемах на данной территории. Как правило, международные корпорации в целях соблюдения требований законодательства стран размещения своих зарубежных подразделений создают отдельные юридические лица, что позволяет трактовать их как обособленные институциональные единицы, связанные с конкретной экономической территорией. Однако в каждом отдельном случае присутствия корпорации на других экономических территориях, кроме места юридической регистрации материнской компании, решение о резидентной принадлежности зарубежной единицы должно приниматься с учетом цели создания этой единицы, формы ее присутствия на чужой территории (физической или виртуальной), масштабов деятельности и прочих факторов.
2. Принцип экономической сделки. В общем виде экономическая сделка означает обмен, т. е. смену собственника товара, услуги или финансового актива за некоторый эквивалент. Однако данное определение не охватывает такие виды внешнеэкономических операций, как, например, сделки передачи ресурсов без фактической смены собственника, поскольку стороны сделки представляют собой одно и то же юридическое лицо. Такого рода операции осуществляются внутри ТНК между материнской компанией и филиалом, между филиалами, расположенными в разных странах.
Поэтому будем понимать под экономической сделкой любой обмен, в котором товар, услуга или право собственности на актив переходят от резидента к нерезиденту, и наоборот.
Экономические сделки должны отражаться в платежном балансе по рыночной цене. «Рыночная цена определяется как сумма денег, которую покупатель, действующий добровольно, платит за приобретение чего-либо у продавца, действующего добровольно»[3]. При этом участники обмена должны быть независимыми сторонами, мотивированными исключительно коммерческими iделями.
В некоторых случаях рыночную цену, но операциям между резидентом и нерезидентом получить невозможно. К таким сделкам относятся бартерные сделки, бесплатная передача товаров и услуг, сделки международного финансового лизинга, гранты или пожертвования в натуральной форме. В подобных ситуациях применяются цены аналогичных сделок или сделок с аналогичными товарами, происходивших на рынке в тот же момент времени, что и регистрируемая сделка. Условная рыночная цена при передаче нефинансовых ресурсов на безвозмездной основе исчисляется сторонойдонором.
3. Принцип двойной записи. В основу составления платежного баланса и международной инвестиционной позиции страны положены общие принципы бухгалтерского учета. Основной из них — это принцип вертикальной двойной записи, который заключается в отражении операции в виде двух корреспондирующих записей: кредитовой и дебетовой проводок. Он обеспечивает в итоге равенство сумм всех кредитовых проводок сумме всех дебетовых, г. е. уравновешивание платежного баланса.
Если этот принцип будет соблюдаться всеми странами при составлении платежного баланса (что и должно происходить, поскольку любая сделка в платежном балансе — это сделка между резидентом одной страны и резидентом другой), то будет реализован принцип четырех записей, позволяющий проводить международные сопоставления и получать агрегированные данные.
Любая внешнеэкономическая операция регистрируется в платежном балансе дважды: первая запись определяет саму операцию, вторая — показывает источник ее финансирования. Таким образом, каждая операция отражается в нем в виде двух равных по величине, но противоположных друг другу записей, представляющих собой элементы притока и оттока, присущие каждому обмену.
Чтобы определить, на кредитовую (с «+») или дебетовую (с «-») сторону относить конкретную операцию, можно руководствоваться следующими правилами:
- • кредит отражает потенциальный источник валюты для страны и соответствует понятию «поступления», дебет отражает расходование валюты и соответствует понятию «платежи»;
- • кредит означает отток материальных ресурсов из страны, дебет — их приток;
- • кредит показывает уменьшение внешних активов или увеличение внешних обязательств страны, дебет — увеличение активов или уменьшение обязательств.
Таким образом, экспорт товаров и услуг, получение доходов на зарубежные инвестиции, получение иностранных кредитов и займов, осуществление нерезидентами прямых инвестиций в данной стране — все это фиксируется, но кредиту. Импорт товаров и услуг, перевод доходов иностранных инвесторов за рубеж, предоставление иностранным заемщикам кредитов, осуществление инвестиционной деятельности резидентами за рубежом — все эго фиксируется по дебету.