Повышение эффективности финансовых отношений

Совершенствование налоговой системы.

Повышение финансовых от;

ношении предполагает совершенствование.

— налоговой системы с точки зрения как системы налогов и механизма налогообложения, так и организации деятельности налоговой системы.

Под эффективностью налоговой системы в широком смысле понимается ее способность выполнять возложенные на нее функции. Для оценки эффективности налоговой системы требуется целый комплекс показателей. Общим критерием эффективности налоговой системы является способность обеспечивать устойчивое повышение финансового потенциала государства. При этом практически не существует прямых показателей, однозначно характеризующих результативность налоговой системы. Поэтому при оценке эффективности используются косвенные макроэкономические показатели. В расчет обычно принимаются динамика удельного веса общей суммы налогов в валовом внутреннем продукте; уровень бюджетного дефицита по отношению к валовому национальному продукту; финансовые результаты в целом по экономике и по отраслям и т. д.

Эффективность в узком смысле — это оптимальные внутрисистемные характеристики, свидетельствующие о наличии высоких потенциальных возможностей для выполнения налогами своих функций. Наиболее важными внутрисистемными характеристиками, предопределяющими эффективность или неэффективность налоговой системы, являются:

• • общий уровень налогообложения (удельный вес налогов в валовом национальном продукте);
• • соотношения прямых и косвенных налогов и налогов с физических и юридических лиц;
• • устойчивость (стабильность) налогового законодательства;
• • роль отдельных видов налогов и налоговых групп в формировании доходов бюджета;
• • дифференциация ставок налогообложения и ее обоснованность;
• • система налоговых льгот и ее соответствие приоритетам социальноэкономической политики государства и интересам налогоплательщиков;
• • характер системы санкций;
• • уровень сложности расчета налогооблагаемой базы;
• • наличие лазеек для ухода от налогообложения;
• • качественный уровень налогового законодательства и т. д.

Важной качественной характеристикой налоговой системы является тяжесть налогообложения (налоговой нагрузки). Однако до сих пор не имеется общепринятой методики ее исчисления. Существуют различные показатели, которые в косвенной форме могут давать представление о тяжести налогообложения. Среди этих показателей наиболее широко используется отношение всех взысканных с налогоплательщиков налогов к объему полученного валового внутреннего продукта. Иногда данному показателю придается и более широкое толкование — сумма всех платежей, которые выплачивают налогоплательщики. Оптимальный уровень налогообложения задается границами, возможностями и потребностями воспроизводства предприятий (индивидуальных функционирующих капиталов), крупных промышленно-финансовых структур и общественного хозяйства в целом. Необходимость в перераспределении финансовых ресурсов от предприятий диктуется самой экономикой. Это вызывается не только политическими (потребности обороны, безопасности, управления), но и структурными производственными факторами, необходимостью вложений в «человеческий капитал», территориально-региональными причинами, социальными потребностями.

При оценке налоговой нагрузки следует учитывать несколько обстоятельств, которые связаны со спецификой налоговых систем России и других стран. Так, представленные в табл. 9.3 данные по налоговым доходам в бюджет, отражая налоговую нагрузку, показывают, что с 2011 г. она оставалась примерно на одном и том же уровне — 34,4—35%. При этом налоговая нагрузка на нефтегазовый сектор, рассчитанная как отношение всех налоговых, таможенных платежей и страховых взносов, уплаченных организациями в сфере добычи нефти и газа, составляла около трети совокупных налоговых доходов.

Анализируя реальную общую налоговую нагрузку в экономике России, следует также учитывать, что оценка налоговой нагрузки различается при расчете по методологии Международного валютного фонда (МВФ) и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В соответствии с расчетами МВФ, налоговая нагрузка в России составила в 2013 г. 36,62% к ВВП (табл. 9.4). По расчетам ОЭСР, эта величина равна 33,56%, а без учета нефтегазовых доходов по ее оценке — 32,9%. Сравнивая налоговую нагрузку в России и других странах, следует отметить, что более высокую налоговую нагрузку имеют страны с социально ориентированной национальной моделью экономики.

Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2008—2014 гг., % к ВВП^[1]

Таблица 93

*До 2010 г. действовал единый социальный налог (ЕСН), с 2010 г. — страховые взносы, с 2017 г. вводится единый социальный страховой сбор — ЕССС.

** Налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги и платежи, связанные с добычей полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины.

Пример

Так, налоговая нагрузка на экономику в Дании, Финляндии, Швеции, Норвегии находилась с 2008 по 2013 г. в пределах от 41 до 49%. Страны, которые не придерживаются такой модели, делятся на несколько групп, и в ряде стран эта нагрузка не достигает 30%. В Южной Корее в 2013 г. она была 24,31%, в Ирландии — 28,29, в Мексике — 19,68, в США — 25,44, в Чили — 20—23%.

В настоящее время, как видно из данных табл. 9.4, налоговая нагрузка в экономике России, по данным МВФ, выше, чем в большинстве стран БРИКС и Евразийского экономического союза. Существующая дискуссия об уровне налоговой нагрузки в России показывает, что по методологии международных организаций недостаточно учитываются некоторые факторы российской экономики, в частности наличие теневой экономики.

Таблица 9.4

Налоговая нагрузка на экономику в странах БРИКС и Евразийского экономического союза, 2008—2014 гг., % налоговых доходов к ВВП¹

В отличие от многих стран, существенной особенностью доходов бюджетной системы России являются значительные нефтегазовые доходы, которые обособляются в бюджетном планировании и при формировании и использовании бюджетных доходов. Доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете до 2014 г. составляла более 50% всех доходов бюджета. В то же время период низких цен на нефть, начавшийся в 2014 г., конъюнктурно снизил зависимость бюджета от углеводородов. По итогам исполнения федерального бюджета в январе — феврале 2016 г., доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов составила, но данным Минфина, лишь 37,4%. В перспективе ненефтегазовые доходы должны устойчиво превышать нефтегазовые поступления.

Важная задача в развитии национальной экономики России состоит в снижении зависимости ее бюджетной системы от конъюнктуры внешнего рынка и процессов глобализации финансовых отношений. В перспективе доходы бюджетной системы Российской Федерации будут в большей степени зависеть от развития реального сектора экономики и его рентабельности и в меньшей — от конъюнктуры на мировых рынках энергоносителей и других видов сырья.

Оптимизация налоговой системы, ее настройка на решение задач социально-экономического развития страны должна быть направлена на улучшение качества инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности, совершенствование структуры экономики, повышение ее конкурентоспособности, прежде всего на рынках науко-^[2]

емкой, высокотехнологичной продукции. Налоговая система Российской Федерации должна быть конкурентоспособна по сравнению с налоговыми системами государств и содействовать диверсификации российской экономики. Исполнительной проблемой власти на всех уровнях бюджетной системы является устранение фрагментарности изменений налогового законодательства, что, даже при общем улучшении условий налогообложения для ведения предпринимательской деятельности, вызывает дополнительные затраты, особенно у субъектов малого и среднего предпринимательства.

«Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» особо выделены ряд приоритетных мер, которые должны обеспечить стабильность налоговой системы и ее привлекательность для инвесторов. Среди них:

• • мораторий на увеличение налоговой нагрузки в ближайшие три года;
• • совершенствование налогового администрирования;
• • налоговые льготы вновь создаваемым объектам промышленности, осуществляющим капитальные вложения («грипфильдам»);
• • расширение мер по более широкому использованию механизмов начисления амортизации;
• • совершенствование практики исчисления НДС;
• • постепенная отмена федеральных льгот по региональных и местным налогам.

В рамках оптимизации налогового администрирования и сокращения неоправданных административных издержек налогоплательщиков предполагается упростить налоговый учет и предоставить возможность использования документов бухгалтерского учета при подготовке и представлении налоговой отчетности и т. д.

• [1] Сост. по: Основные направления налоговой политики Российской Федерациина 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов / Минфин России. 2015.
• [2] Сост. по: Основные направления налоговой политики Российской Федерациина 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов.