Содержание
- Введение
- Глава 1. Бюджет как государственный фонд денежных средств
- 1. 1. Понятие бюджета и его значение в государственном регулировании экономики
- 1. 2. Доходы и расходы как составные части бюджета
- Глава 2. Особенности бюджетного регулирования в РФ
- 2. 1. Бюджетное регулирование: понятие, принципы, формы
- 2. 2. Бюджетный механизм, его виды
- 2. 3. Особенности политики в РФ
- Заключение
- Список литературы
«Бюджетное регулирование понятие, принципы, формы» — одна из важных и актуальных тем на сегодняшний день.
Тема курсовой работы актуальна потому, что формирование механизма эффективного бюджетного регулирования в России представляет собой сложный процесс, связанный с преодолением юридических, социально-экономических, организационных, психологических и иных трудностей. На современном этапе реформирования бюджетной сферы требуется дальнейшая теоретическая разработка стадий бюджетного процесса, в то же время необходимы практические рекомендации по его совершенствованию и оптимизации.
Интересно отметить то, что в бюджетном законодательстве отсутствует определение «регулирование бюджетов», несмотря на то, что бюджетное регулирование имеет большое экономическое значение в распределении доходов между бюджетами.
Достоинством бюджетного регулирования в условиях демократичной политической системы является его открытость и гласность, невозможность для государства пренебречь общественным мнением и интересами всех участников бюджетного процесса.
В ходе мобилизации в бюджет денежных средств затрагиваются интересы большого числа субъектов, выступающих в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов. Заинтересованы в выгодном для них распределении и получатели бюджетных средств, которым определенная часть средств выделяется в порядке бюджетного регулирования.
Эффективность бюджетного регулирования во многом зависит от его правового и научно-методического обеспечения, учета зарубежного опыта в бюджетной сфере, оптимальности организации стадий, успешности социально-экономического развития в целом, а также иых объективных и субъективных факторов.
Данная тема достаточно подробно освещена в научных трудах следующих авторов: Горегляд В. П., Ковалева Т. М., Мамсуров Т. Д., Нестеренко Т. Г. и др.
Таким образом актуальность темы исследования не вызывает сомнений.
Обязательным элементом данного пункта курсовой работы является формулировка объекта и предмета исследования.
Объект исследования бюджет.
Предмет исследования бюджетное регулирование.
Актуальность данного исследования определила цель и задачи работы:
Цель работы рассмотреть бюджетное регулирование понятие, принципы, формы.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1.Исследовать бюджет как государственный фонд денежных средств;
2.На основании теоретического анализа изучения проблемы, систематизировать знания о бюджетном регулировании, его принципах и формах;
3.Рассмотреть сущность и специфику бюджетного механизма;
4.Систематизировать и обобщить существующие в специальной литературе, научные подходы к данной проблеме.
5.Предложить собственное виденье на данную проблему и найти пути её разрешения.
Теоретическая значимость проведенного исследования состоит в обобщении научного знания по данной проблеме.
Успешность выполнения задач по написанию курсовой работы в наибольшей степени зависит от выбранных методов исследования.
В работе использовались методы как эмпирического исследования: сравнительно-сопоставительный, наблюдение, так и используемые как на эмпирическом, так и на теоретическом уровне исследования.
Структура курсовой работы выражается в ее содержании.
Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, двух глав заключения, списка использованной литературы. Название глав отображает их содержание.
Глава 1. Бюджет как государственный фонд денежных средств
1.1. Понятие бюджета и его значение в государственном регулировании экономики
Среди финансовых методов, с помощью которых государство может косвенно воздействовать на макроэкономические процессы, наиболее распространенными являются бюджетные рычаги.
Для успешной реализации государственной финансовой политики необходимо сосредоточение определенной доли национального дохода необходимо в некотором централизованном фонде финансовых ресурсов таким фондом и является бюджет .
Согласно определению, приведенному в Бюджетном кодексе Российской Федерации, государственный бюджет это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и местного самоуправления .
Воздействие государства на процесс воспроизводства состоит в том, что государственная власть должна создавать и поддерживать правовую и социально-экономическую среду для свободных граждан, а затем в этой среде учить их, лечить и защищать, поэтому централизация средств в распоряжении государства производится из соображений экономической целесообразности предоставления органами государственной власти соответствующего набора услуг населению .
Государственные финансовые потребности, таким образом, должны пониматься (но пока, к сожалению, трактуются так далеко не всеми политиками) не как потребности чиновников государственного аппарата, а как потребности граждан страны в услугах государства.
Бюджет сообщает людям с помощью языка цифр о приоритетах государственной экономической политики и о том, на какие услуги со стороны государства могут рассчитывать граждане .
Через государственный бюджет осуществляется перераспределение средств в следующих направлениях: перераспределение национального дохода через бюджет, вызванное наличием нерентабельных, но необходимых для государства отраслей (угледобыча, сельское хозяйство и т. п.), перераспределение средств между регионами, обусловленное различными климатическими условиями и специализацией регионов (особенно важно такое перераспределение в Российской Федерации), перераспределение средств между производственной и непроизводственной сферами.
Перераспределение средств между регионами может осуществляться следующими способами: в виде дотаций, т. е. бюджетных средств, предоставляемых бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов, в виде субвенций, т. е. бюджетных средств, предоставляемых бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому ицу на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия определенных целевых расходов, в виде субсидий, т. е. бюджетных средств, предоставляемых бюджету другого уровня бюджетной системы, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов, в виде трансфертов, т. е. бюджетных средств, предоставляемых бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе с целью выравнивания душевого дохода населения.
Заметные различия в структуре отдельных статей расходов в государственных бюджетах разных стран объясняются различными направлениями государственной социально-экономической политики, проводимой этими странами .
1.2. Доходы и расходы как составные части бюджета
Доходы бюджетов это часть национального дохода, подлежащая централизации в бюджеты разных уровней. Они формируются на налоговой и неналоговой основе и за счёт безвозмездных перечислений. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов, штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и другие принудительно изымаемые средства.
В зависимости от экономического содержания доходы бюджетов классифицируются на капитальные и текущие.
Капитальные доходы бюджетов это часть бюджетных доходов от продажи имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, её субъектов или муниципальных образований (зданий, сооружений, оборудования, запасов стратегических материалов, неприкасаемых запасов для чрезвычайных ситуаций, стабилизационных запасов, земли, лесов и подземных запасов природных ресурсов).
2.3. Особенности политики в РФ
Бюджетная политика — совокупность принимаемых решений, осуществляемых органами законодательной (представительной) и исполнительной власти мер, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства .
Содержание бюджетной политики многогранно и охватывает не только последовательность этапов ее разработки, но и детальную проработку ее функционального и временного аспектов.
В феврале 2008 года наблюдалось значительное увеличение как расходной, так и доходной частей федерального бюджета в сравнении с прошлогодними уровнями. Минэкономразвития России вновь предложило принять решение о существенном снижении базовой ставки НДС до уровня 12−13% с 2009 года с одновременной ликвидацией пониженной ставки НДС и компенсирующим повышением размеров ставок акцизов. Министерство финансов по-прежнему несогласно с предложением, и исход продолжающейся дискуссии пока еще неясен. По оценкам ИЭПП, при снижении ставки НДС до 10%, потери бюджета составят до 2,6% ВВП .
В табл. 1 представлена динамика основных параметров федерального бюджета РФ в 2006;2008 гг. Как и ожидалось, в январе-феврале 2008 г. сохраняется высокий уровень расходования бюджетных средств. Проводимый курс высоких государственных расходов, начавшийся в последнем квартале 2007 г., был связан с политическим циклом. После завершенных президентских выборов, можно ожидать некоторого снижения доли государственных расходов в ВВП.
Таблица 1
Основные параметры федерального бюджета РФ в 2006;2008 гг (в % ВВП)
В доходной части федерального бюджета можно отметить значительно более высокий уровень доходов в ВВП по сравнению с аналогичным периодом 2007 года. Динамика поступлений в федеральный бюджет в январе — феврале 2008 г. близка к динамике 2006 года (Доходы ФБ в январе 2008 — 29,92% ВВП; феврале 2008 — 24,57%; январе 2006 — 28,08%; феврале 2006 — 24,48%) .
Структура поступлений в федеральный бюджет РФ в разрезе федеральных органов — администраторов доходов бюджета представлена в табл. 2.
Таблица 2
Объемы поступления доходов федерального бджета РФ в 2006;200 8 гг. (в % ВВП)
На фоне общего превышения доходов в долях ВВП 2008 г. над 2007 г. за январь-февраль на 5,6%, увеличение поступлений по всем администраторам выглядит вполне закономерно.
Поступления налогов и платежей, администрируемых Федеральной налоговой службой, на 1,1% ВВП выше, чем за январь-февраль 2007 г.; Федеральной таможенной службой на 2,8% ВВП; объемы доходов госбюджета, администрируемые другими Федеральными органами, возросли на 1,7% ВВП; поступления от Федерального агентства по управлению федеральным имуществом увеличились на 0,1% ВВП.
Министерство финансов РФ планирует скорректировать порядок взимания НДПИ на нефть с 2009 г. Планируется уточнить шкалу расчета НДПИ на нефть таким образом, чтобы она начиналась не с 9 долл., как сейчас, а с 15 долл. за баррель с тем, чтобы налог не взимался до цены в 15 долл. за баррель. По оценкам Минфина изменение нижнего порога взимания НДПИ, в совокупности приведет к выпадению доходов федерального бюджета с начала 2009 г. в размере 100 млрд. рублей при нынешнем уровне цен на нефть, что соответствует 9% от поступлений НДПИ за 2007 г.
Минэкономразвития России направило в Минфин предложения по первоочередным налоговым мерам. Основные изменения, предложенные МЭРТ, касаются налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, экспортных пошлин и акцизов на нефтепродукты, специальных налоговых режимов.
Кроме того, предлагается уменьшить объем предоставляемой налогоплательщиками налоговой отчетности.
Соответствующее письмо о первоочередных мерах налоговой политики подписано главой МЭРТ РФ Эльвирой Набиуллиной. В качестве первоочередных мер МЭРТ предлагает «принять решение о существенном снижении базовой ставки НДС до уровня 12−13% с 2009 года с одновременной ликвидацией пониженной ставки НДС и компенсирующим повышением размеров ставок акцизов» .
Минфин в лице вице-премьера и министра финансов Алексея Кудрина позволил себе не согласиться с большей частью «первоочередных налоговых мер». Г-н Кудрин заявил, что пока не может быть и речи о каких-либо точных сроках снижения ставки НДС. Снижение этого налога обязательно произойдет, заверил он, до 2020 года. Но 12 лет, по его мнению, это слишком большой срок, чтобы давать какие-либо гарантии того, что реформа не повлияет негативно на сбалансированность бюджета.
Если нефтегазовая составляющая бюджета начнет сокращаться, снижение ставки налога хотя бы до 15% лишит бюджет одной шестой части поступлений, напомнил министр.
В Российском союзе промышленников и предпринимателей безусловно поддерживают предложения Минэкономразвития России в части первоочередных мер налоговой политики и считают, что реализация инновационного сценария развития российской экономики невозможна без принятия данных мер.
По расчетам ИЭПП (табл. 3), введение единой ставки НДС на уровне 12−13% повлечет за собой следующие потери бюджетных доходов (см. табл. 3).
Таблица 3
Потери бюджета при снижении базовой ставки НДС
Однако, с точки зрения бюджетных последствий, снижение ставки НДС повлечет не только прямые потери бюджета на величину потенциальных доходов от НДС, но и прирост поступлений по налогу на прибыль, единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц, вследствие увеличения объемов реализации производителей (или сферы торговли) и расширения налоговой базы этих налогов.
Таким образом, по нашим прогнозам последствия снижения ставки НДС с точки зрения инвестиционной активности будут незначительными, особенно в долгосрочной перспективе. Фактически, эффект может быть даже отрицательным с учетом того, что НДС вызывает меньше диспропорций по сравнению с другими налогами, которые может ввести правительство с целью замещения выпадающих бюджетных поступлений (например, увеличение ставки НДПИ, акцизов или замена НДС на налог с продаж).
По состоянию на 1 марта 2008 года совокупный объем средств Резервного фонда в рублевом эквиваленте составил 3 082,28 млрд. рублей или 10,1% ВВП. Совокупный объем средств Фонда национального благосостояния на 1 марта 2008 года составил 777,03 млрд. рублей или 2,5% ВВП .
Анализ возможных сценариев повышения сбалансированности бюджетной системы проводится исходя из необходимости существенного увеличения расходов на выплату пенсий. Как видно из представленных данных, необходимость повышения расходов бюджетной системы на поддержание коэффициента замещения на социально приемлемом уровне (не ниже 30%) приведет к увеличению дефицитности консолидированного бюджета до 8,1% ВВ к 2020 г. даже при условии сохранения относительно благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.
Увеличить сбалансированность бюджетной системы можно следующими способами.
1. В первую очередь следует предотвратить нарастающую эскалацию бюджетных расходов. Так, в 2007 г. рост расходов федерального бюджета по сравнению с 2006 г. составил 2,2 п.п. ВВП при том, что доходы увеличились на 0,3 п.п. ВВП. Прежде всего речь идет об отказе от роста расходов на капитальные вложения. Сохранение доли расходов расширенного правительства на уровне 2006 г. (за исключением расходов на выплату пенсий) позволит сократить дефицитность бюджетной системы в 2020 г. на 2,7% ВВП.
2. Проводить систематическую индексацию шкалы ЕСН. Необходимо отметить, что указанный вариант индексации шкалы ЕСН с учетом темпов роста заработной платы может оказаться неприемлемым с политической точки зрения (это может быть воспринято как увеличение налогового бремени на труд).
Более вероятной и, может быть, даже желательной является мягкая индексация шкалы ЕСН с учетом индекса потребительских цен. Однако такой вариант не позволяет существенно сократить дефицит бюджета расширенного правительства (при индексации шкалы ЕСН c учетом индекса потребительских цен поступления по ЕСН снизятся с 4,81% ВВП в 2008 г. до 4,3% ВВП в 2020 г. по сравнению с 3,87% ВВП в 2020 г. для варианта без индексации шкалы) .
3. Повышение НДПИ на природный газ. В соответствии с Постановлением № 333 от 28 мая 2007 г. с 1 января 2011 г. поставки газа ОАО «Газпром» и его аффилированными лицами предполагается осуществлять по ценам, определяемым по формуле, обеспечивающей равную доходность поставок газа на внешний и внутренний рынки. Это резко увеличит доходы предприятий газового сектора экономики.
Одновременно в налоговой системе отсутствуют автоматические регуляторы, которые позволяли бы обеспечить адекватный рост налоговых платежей газового сектора .
