Содержание
- ВВЕДЕНИЕ
- РАЗДЕЛ 1. ЗНАЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
- 1. 1. Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
- 1. 2. Сущность и состав дебиторской задолженности на предприятии и политика управления нею
- 1. 3. Пути повышения управления дебиторской и кредиторской задолженностью
- РАЗДЕЛ 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ
- 2. 1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
- 2. 3. Анализ управления, состава и динамики кредиторской задолженности на предприятии
- РАЗДЕЛ 3. Пути повышения управления дебиторской и кредиторской задолженностью на МСП «МеджикСофт»
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- Список использованной литературы
- Приложение 1
- Приложение 2
- Приложение 3
- Приложение 4
- Приложение 5
- Расчетная часть
В настоящее время в России актуальным является вопрос финансовой несостоятельности предприятий. Под несостоятельностью понимается неспособность предприятия удовлетворить в установленный срок требования кредиторов, в том числе обязательства перед работниками по выдаче заработной платы, выполнить обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и сборов.
Следствием неудовлетворительного финансового состояния большинства предприятий явилось катастрофическое увеличение их кредиторской и дебиторской задолженности. В процессе купли-продажи товаров, предоставления услуг, а также выполнения различного рода обязательств в денежной форме предприятия производят разнообразные расчеты и платежи. Совокупность всех платежей создает денежный оборот предприятия.
Таким образом, выбранная тема курсовой работы является актуальной в современных условиях хозяйствования.
Практическое значение данной темы заключается в исследовании состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, оценке управления этими задолженностями, разработки конкретных мероприятий по усовершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью и улучшению расчетно-платежной дисциплины на анализируемом предприятии.
В настоящее время ряд отечественных и зарубежных ученых: Бланк И. А., Коробов М. Я., Балабанов И. Т., Савицкая Г. В., Ковалев В. В., Сухарев П. М. и другие, большое внимание уделяют организации управления активами и пассивами предприятия и в частности его дебиторской и кредиторской задолженности.
Целью работы является анализ состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности выбранного предприятия, оценки управления дебиторской и кредиторской задолженностью и разработки практических мероприятий по усовершенствованию управления этими задолженностями.
Для достижения цели необходимо решение следующих задач:
— изучить теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии;
— произвести анализ динамики и состава дебиторской и кредиторской задолженности выбранного предприятия;
— дать оценку управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
— разработать пути усовершенствования организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия;
— определить резервы улучшения расчетно-платежной дисциплины на предприятии.
Объектом исследования данной дипломной работы является МСП «МеджикСофт».
Предметом исследования является организация управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
Методологическая и методическая база: Законы РФ, Постановления Правительства, Указы Министерства экономики РФ, труды отечественных и зарубежных ученых.
При анализе организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии использовались следующие приемы и методы: вертикальный анализ, расчет и анализ относительных показателей, сравнительный анализ, графический метод и т. д.
Источники информации — формы государственной, бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, внутренняя информация об экономических показателях работы предприятия.
.
РАЗДЕЛ 1. ЗНАЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.1. Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам (рис. 1.1, приложение 1) .
Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятий приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности).
Внутренняя кредиторская задолженность (или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников.
Средства, входящие в состав внутренней кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала .
Внутренняя кредиторская задолженность характеризуется следующими основными особенностями :
1. Является для предприятия бесплатным источником используемых заемных средств. Чем выше в общей сумме используемою предприятием капитала доля внутренней кредиторской задолженности, тем соответственно ниже (при прочих равных условиях) будет показатель средневзвешенной стоимости его капитала.
2. Размер внутренней кредиторской задолженности, выраженный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер внутренней кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.
3. Сумма формируемой предприятием внутренней кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе его внутренней кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается общая ее сумма, и наоборот.
4. Прогнозируемый размер внутренней кредиторской задолженности по большинству видов носит лишь оценочный характер, что связао с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав внутренней кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности предприятия.
5. Размер внутренней кредиторской задолженности по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств .
Управление внутренней кредиторской задолженностью носит дифференцированный характер, определяемый ее видами.
Основными видами внутренней кредиторской задолженности, являющимися объектами управления на предприятии, являются (рис. 1.3., приложение 2).
Основной целью управления внутренней кредиторской задолженностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав .
1.2. Сущность и состав дебиторской задолженности на предприятии и политика управления нею
Формирование политики управления дебиторской задолженностью предприятия осуществляется по следующим основным этапам (рис. 1.3., приложение 3).
1. Анализ дебиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде: оценивается уровень дебиторской задолженности предприятия и его динамика в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле :
, (1.1)
где КОАдз коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность; ДЗ общая сумма дебиторской задолженности предприятия (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту); ОА общая сумма оборотных активов предприятия.
На втором этапе анализа определяются средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов.
Средний период инкассации дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла предприятия и рассчитывается по следующей формуле:
, (1.2)
где ПИдз средний период инкассации дебиторской задолженности предприятия; ДЗср — средний остаток дебиторской задолженности предприятия (в рассматрваемом периоде; Оо — сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.
Количество оборотов дебиторской задолженности характеризует скорость обращения инвестированных в нее средств в течение определенного периода. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:
, (1.3)
КОдз количество оборотов дебиторской задолженности предприятия в рассматриваемом периоде; ОР общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.
Далее оценивается состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее возрастным группам", и подробно рассматривается состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность.
В процессе этого анализа используются следующие показатели: коэффициент просроченности дебиторской задолженности и средний возраст" просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности.
Коэффициент просроченности дебиторской задолженности рассчитывается по следующей формуле:
, (1.4)
где КПдз коэффициент просроченности дебиторской задолженности;
ДЗпр сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки.
Средний возраст" просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности определяется по следующей формуле:
, (1.5)
где ВПдз средний возраст" просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности.
Далее определяют сумму эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. Расчет этого эффекта осуществляется по формуле:
Эдз = Пдз ТЗдз ФПдз, (1.6)
где Эдз сумма эффекта полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями; Пдз дополнительная прибыль предприятия, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита; ТЗдз текущие затраты предприятия, связанные с организацией кредитований покупателей и инкассацией долга; ФПдз сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями.
2. Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям родукции.
3. Определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту. Расчет необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, осуществляется по следующей формуле:
, (1.7)
где Идз необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность; ОРк планируемый объем реализации продукции в кредит; Ксц коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью; ППКср средний период предоставления кредита покупателям, в днях; ПРср средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту, в днях.
1.3. Пути повышения управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Критерием для определения максимально возможного для предприятия уровня дебиторской задолженности должна стать месячная величина обязательств предприятия перед первоочередными получателями средств. К первоочередным получателям средств по обязательствам предприятия относятся :
наемные работники предприятия по заработной плате и другим выплатам, предусмотренным законодательством и коллективным договором;
задолженность предприятия по обязательным отчислениям страховых платежей;
налоговые органы по обязательствам предприятия перед бюджетом;
поставщики производственных ресурсов, которым законодательство предоставляет право безакцептного списания средств с расчетного счета предприятия;
поставщики, для которых по условиям заключенных договоров предусмотрена предварительная оплата поставок материалов.
Таким образом, дебиторская задолженность может носить текущий характер с периодом в один месяц в пределах запланированной суммы, постоянно меняя состав дебиторов. Так как единственным регулярным и достаточным источником денежных средств предприятия является его выручка от реализации продукции, то величина дебиторской задолженности должна рассчитываться от себестоимости продукций, в калькуляции которой все обязательства предприятия распределены по соответствующим элементам затрат.
Алгоритм управления дебиторской задолженностью должен иметь следующие составные:
— финансовый анализ деятельности организации-поставщика;
— разработка кредитной политики организации;
— принятие решения о выдаче кредита, страхование дебиторской задолженности;
— изменение кредитной политики организации;
— контроль за реализацией работ, продукции, выпиской счетов;
— контроль за финансовым состоянием дебиторов;
— принятие решения о возможности использования факторинга или форфейтинга;
— при непогашении долга или его части установление оперативной связи с дебитором на предмет признания им долга;
— обращение в хозяйственный суд с иском о взыскании просроченной задолженности;
— возбуждение дела о банкротстве;
— компенсация убытков из фонда безнадежных долгов.
Уменьшение текущих внешних и внутренних финансовых обязательств предприятия достигается за счет следующих основных, мероприятий:
а) сокращения суммы постоянных издержек (включая сокращение управленческого персонала, расходов на текущий ремонт и т. п.);
б) сокращения уровня переменных издержек (включая сокращение производственного персонала основных и вспомогательных подразделений; снижение объема производства не пользующейся спросом продукции, с соответствующим сокращением необходимого объема финансовых ресурсов);
в) продления сроков кредиторской задолженности по товарным операциям (получаемому коммерческому кредиту);
г) пролонгации краткосрочных банковских кредитов;
д) отсрочки выплаты начисленных дивидендов и других.
РАЗДЕЛ 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
МСП «МеджикСофт» — самостоятельный хозяйствующий субъект, который является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банке, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, эмблему, фирменный знак и другие реквизиты.
Общество осуществляет свою деятельность на территории РФ и за ее пределами в соответствии с вышеуказанным Законом, иными законодательными актами Российской Федерации и уставом.
Основной целью деятельности МСП «МеджикСофт» является оказание полиграфических услуг, осуществление рекламной деятельности в виде полиграфической продукции (буклеты, визитки, атрибутика, листовки и др.), а также иной, приносящей прибыль и не запрещенной законами хозяйственной и финансовой деятельности.
Предметом деятельности общества является: полиграфические услуги; Торговая, торгово-закупочная и посредническая деятельность, в том числе закупка товаров продовольственного и непродовольственного назначения; организация аукционной, комиссионной, посылочной торговли импортными и отечественными товарами; осуществление иных видов деятельности не противоречащих действующему законодательству и учредительным документам общества.
Имущество общества состоит из основных фондов и оборотных средств, а также иных ценностей, стоимость которых отражена в балансе.
МСП «МеджикСофт» самостоятельно осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями его деятельности.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2001 — 2007 г. представлены в таблице 2.1. Для изучения экономического состояния предприятия были использованы данные статистической и финансовой отчетности:
— форма № 1 «Баланс», П (С)БУ 2;
— форма № 1 «Отчет о финансовых результатах», П (С)БУ 3.
Таблица 2.1
Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия за 2006;2007 г. г.
№
Показатели Годы Абсолютные изменения, +;
2006 2007
1 2 3 4 5
1. Чистый доход от реализации продукции, тыс.рубл. 6894,1 11 532,7 4638,6
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. рубл 7343,5 16 097,6 8754,1
3. Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения, тыс.рубл. -167,6 148,2 315,8
4. Чистая прибыль, тыс.рубл. -222,5 71,9 294,4
5. Стоимость имущества предприятия, тыс.рубл. 12 310,7 15 917,3 3606,6
в том числе:
— основных фондов;
6834,7
6972,5
137,8
— оборотных фондов. 5246,8 8457,4 3210,6
6. Наличие собственных оборотных средств, тыс.рубл. -6531,9 -6875,7 -343,8
7. Численность работников, человек 91,0 98,0 7,0
8. Фонд оплаты труда, тыс.рубл. 1526,0 1664,0 138,0
Продолжение таблицы 2.1.
1 2 3 4 5
9. Рентабельность продукции, %. -3,0 0,4 3,5
10. Производительность труда, тыс.рубл. 12,5 19,6 7,1
Динамика основных показателей хозяйственной деятельности свидетельствует о том, что за отчетный период выручка от реализации продукции возросла на 4638,6 тыс рубл. или на 67,3% по сравнению с 2006 г., что характеризует деятельность предприятия с положительной стороны. Это повлекло за собой рост себестоимости продукции на 8754,1 тыс рубл. или на 119,2% по сравнению с 2006 г. То, что темп роста себестоимости превышает темп роста выручки от реализации отрицательно повлияло на финансовый результат предприятия, который очень снизился в 2006 году и незначительно поднялся в 2007 году.
Стоимость имущества с каждым годом растет (на 3606,6 тыс рубл. или на 29,3% по сравнению с 2006 г.), что свидетельствует о том, что предприятие расширяет свою деятельность пополняя оборотные средства. Однако на предприятии не имеет собственных оборотных средств, что отрицательно сказывается на его финансовой устойчивости и если ему придется одновременно расплатиться по своим оязательствам у него не останется оборотных средств для дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности.
Численность работающих на предприятии с каждым годом растет, растет также и фонд оплаты труда. Учитывая рост производительности труда (на 7,1 тыс рубл. или на 56,8%) это положительно влияет на деятельность предприятия.
Предприятие является рентабельным, но уровень рентабельности очень низкий и составляет 0,4%. Положительным является рост рентабельности.
