Документальное оформление внешнеэкономической деятельности

Документальное оформление внешнеэкономической деятельности является важным этапом в области разработки и осуществления такой деятельности. Законодательство регулирует состав, содержание, документальное оформление, первичную регистрацию внешнеэкономической деятельности. Экспортеры, т. е. организации, экспортирующие товары собственного производства, занимающиеся продажей товаров, произведенных из сырья, торговые организации, при отгрузке и продаже экспортных товаров, обязаны оформить коммерческие и таможенные документы, чтобы сделать перевозку (отгрузку) товаров по операциям импорта и экспорта. На основании документального оформления внешнеэкономической деятельности осуществляется налогообложение и бухгалтерский учет данных операций.

Документы, связанные с оформлением внешнеэкономической деятельности, иностранной валютой, представляемые резидентом в уполномоченный банк, должны соответствовать требованиям Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и могут быть поданы в виде оригинала или заверенной в установленном порядке копии. Данные документы и сведения могут быть представлены на бумажных носителях или в электронном виде.

Информация о валютных операциях, составе подтверждающих документов, порядке и сроках их представления устанавливаются инструкцией и являются формами учета валютных операций резидентов.

В целях реализации валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

• 1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
• 2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• 3) документы, подтверждающие статус юридического лица — нерезидента, документ о государственной регистрации юридических лиц — резидентов;
• 4) свидетельство о регистрации в налоговом органе;
• 5) документы, подтверждающие права на имущество;
• 6) документы, подтверждающие права нерезидентов осуществлять валютные операции, открывать счета (вклады), выданные властями страны проживания нерезидентов;
• 7) уведомление налогового органа, но месту регистрации резидента, об открытии счета в банке за пределами территории РФ;
• 8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена законом;
• 9) документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, в том числе договоры (соглашения, контракты) и поправки к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или любого другого органа юридического лица; документы, содержащие информацию о результатах аукциона; документы, подтверждающие передачу товаров (работ, услуг), информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, акты государственных органов;
• 10) документы, составленные и выдаваемые кредитными учреждениями, в том числе ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
• 11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, валюты

Российской Федерации, иностранной валюты, иностранных и отечественных ценных бумаг в документарной форме;

• 12) паспорт сделки;
• 13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками;
• 14) документы, подтверждающие постоянное место жительства физических лиц, являющихся гражданами Российской Федерации, в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.

Органы и агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

Все документы должны быть действительны на дату представления органами и агентами валютного контроля. По запросу органа валютного контроля или агента валютного контроля представляется надлежащим образом заверенный перевод на русский язык документов, исполненных полностью или в любой его части на иностранном языке.

Документы предоставляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

В случае непредставления документов или представления подложных документов валютные операции не могут быть выполнены.

В случае изменения информации, указанной в документах, резидент или нерезидент обязан информировать соответствующие органы валютного контроля.

Таможенные органы в течение трех дней передают в электронном виде информацию зарегистрированных таможенными органами таможенных деклараций в ЦБ РФ или уполномоченные банки.

На разных этапах сделки с иностранной организацией в области судоходства, транспортировки, хранения товаров правила таможенного оформления имеют свои особенности. Для учета экспортных операций используются первичные документы о регистрации внешнеэкономических операций, такие как договоры между налогоплательщиком и иностранным лицом на поставку товаров за пределами единой таможенной территории Таможенного союза, паспорта сделки, таможенные декларации, счета-фактуры, международные транспортные документы — накладные, свидетельства о передаче товара перевозчику (международные авиа-, авто-, железнодорожные накладные, коносамент), счет-фактура экспортера и др.

Кроме того, НК РФ предусматривает перечень документов, которые должны быть представлены организацией, чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС. Этот список зависит от условий экспортного контракта, типа экспортируемых товаров (работ, услуг) и других обстоятельств и включает в себя копию договора с иностранным партнером на поставку товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации; таможенную декларацию или ее копию с отметками российских таможенных органов; копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров из Российской Федерации (CMR, международная железнодорожная и авианакладная, коносамент и г. д.).