Учет денежных средств в кассе

Для работы с наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные «Порядком ведения кассовых операций в РФ» от 22.09.93 № 40, утвержденный решением совета директоров Банка России. Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который назначается приказом по предприятию, с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

С 1 января 1999 г. действуют новые типовые унифицированные первичные документы по учету кассовых операций и результатов инвентаризаций:

• 1) приходно-кассовой ордер (ПКО);
• 2) расходный кассовый ордер (РКО);
• 3)журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
• 4) кассовая книга;
• 5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
• 6) акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв-15).

Все операции по кассе наличными оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. ПКО и РКО выписываются кассиром-бухгалтером в день совершения операций в одном экземпляре и действительны только в течение этого дня. В РКО должна быть подпись не только главного бухгалтера, но и руководителя организации. Все выписанные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

На основании приходных и расходных ордеров и приложенных к ним документов кассир ведет кассовую книгу, которая является регистром аналитического учета по сч. 50 «Касса». На предприятиях ведется только одна кассовая книга. Записи в кассовой книге ведутся через копировальную бумагу или шариковой ручкой в 2 экземплярах.

В конце каждого рабочего дня или за несколько дней кассир закрывает кассовую книгу, т. е. подсчитывает обороты по графам «расход», «приход» и выводит остаток на конец дня.

Второй отрывной экземпляр кассовой книги с приложенными документами является отчетом кассира и передается бухгалтеру под расписку в первом экземпляре кассовой книги. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Отчет кассира в бухгалтерии проверяется, указываются корреспондирующие счета. На основании отчетов кассира заполняются регистры синтетического счета по сч.50 «Касса». При журнально-ордерной форме счетоводства заполняется журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50, в котором отражается расходование наличных денежных средств по направлению. Здесь мы получаем полный кредитовый оборот по сч.50, который затем переносится в Главную книгу.

В ведомости № 1 отражается поступление денежных средств в кассу по их источникам. Здесь мы получаем полный дебетовый оборот по сч. 50 «Касса».

В тех случаях, когда заработную плату по подразделениям выдают доверенные лица (раздатчики), то выдача им и возврат наличных денег, а также документов оформляется соответствующими подписями в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

В плане счетов к сч. 50 «Касса» предусмотрены субсчета:

50/1- «Касса организации», 50/2- «Операционная касса», 50/3 -«Денежные документы». На счете 50/1 учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На счете 50/2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи и т. д. Данный субсчет открывается организациями при необходимости:

На счете 50/3 учитываются денежные документы: -почтовые и вексельные марки; - переводы к получению; -оплаченные путевки; - авиабилеты; -железнодорожные билеты; -марки государственной пошлины; -прочие денежные доходы.

Они хранятся в кассе организации, их движение оформляется ПКО и РКО с последующим составлением отчета кассира о их движении. В кассе организации могут храниться бланки строгой отчетности: — бланки трудовых книжек; - трудовые книжки и вкладыши к ним; -квитанции путевых листов автотранспорта;- дипломы и приложения к ним и т. д.

Они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Их движение может оформляться ПКО и РКО с последующим составлением отчета кассира о их движении.

Основные типовые проводки по Дт сч.50:

Дт50-Кт62 — поступила в кассу денежная наличная сумма (выручка) от покупателей и заказчиков за сотовую продукцию, т, р., у.;

Дт50-Кт 66 -получен краткосрочный кредит (займ) наличными;

Дт50-Кт73/1 — погашена работником организации задолженность по ранее предоставленному займу; Дт50-Кт73/2 -погашена задолженность виновным лицом по возмещению материального ущерба; Дт50-Кт 75/1 -поступили наличные деньги от учредителей в погашение задолженности по вкладам в уставный капитал организации; Дт50-Кт76 — поступили в кассу платежи от прочих дебиторов.

Основные типовые проводки по Кт сч.50:

Дт51-Кт50 -сданы на расчетный счет суммы депонированной заработной платы, сверхлимитные остатки наличных денег в кассе; Дт58-Кт50 ;

Предоставлен займ другим организациям наличными: -приобретены ценные бумаги; -произведены другие финансовые вложения наличными (в уставный капитал других организаций).

Дт60-Кт50 — погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

Дт71-Кт50 -из кассы выданы наличные деньги подотчетным лицам; Дт 70- Кт50 -выдана зарплата, пособия, премии, дивиденды работникам организации; Дт73/2-Кт50 -выдана ссуда работнику организации; Дт75/2-Кт50-выданы дивиденды по акциям учредителям; Дт91/2-Кт50- выдана из кассы материальная помощь.

Инвентаризация денежных средств и документов проводится в порядке и в сроки, определенные руководителем организации за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным.

По результатам проверки комиссией составляется акт инвентаризации наличных денежных средств. На основании приказа руководителя по результатам инвентаризации делаются следующие записи:

Дт50-Кт91/1 — приняты на учет излишки наличных денег в кассе организации; Дт94-Кт50 — отражена недостача денежных средств в кассе организации; Дт 73/2-Кт94- недостача отнесена на виновное лицо; Дт50,70-Кт73/2 -погашена задолженность виновным лицом; Дт91/2-Кт94 -недостача по кассе покрыта за счет собственных средств организации.