Факультативные элементы налогообложения

Они представлены налоговыми льготами. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы используются для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц; для отсрочки или рассрочки платежа. Налоговые льготы делятся на три вида:

• а) изъятия — налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения;
• б) скидки — льготы, сокращающие налоговую базу;
• в) налоговые кредиты — льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад. Они представляют собой замену налога или его части натуральным исполнением. Данная льгота предоставляется налогоплательщику местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, в связи с его деятельностью в какой-либо поощряемой сфере или в зависимости от его социального и имущественного положения (например, кредит для инвалидов). Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:
  • • снижение ставки налога;
  • • вычет из налогового оклада (валового налога);
  • • отсрочка или рассрочка уплаченного налога;
  • • возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);
  • • зачет ранее уплаченного налога;
  • • целевой (инвестиционный) налоговый кредит;
• г) инвестиционный налоговый кредит — такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в конкретных пределах уменьшать свои платежи по налогу. В дальнейшем поэтапно налогоплательщик погашает свою задолженность по кредитам и начисленным процентам. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита определены в ст. 67 НК.