Теория экономического анализа

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

В результате изучения главы 1 студент должен: знать

• • предмет, объекты и виды экономического анализа;
• • характеристику и роль экономического анализа в свете принятия управленческих решений;

уметь

• • четко ставить задачи для проведения того или иного вида анализа;
• • определять взаимосвязь и последовательность проведения экономического анализа;

владеть

• аналитическим типом мышления.

История и перспективы развития экономического анализа

История экономической науки начинается с древних времен: учение мыслителей Древней Греции и Древнего Рима (Ксенофонт, Платон, Аристотель, Варрон, Сенека). В Средние века экономическая наука получила развитие в трудах У. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, С. Сисмонди и др.

Самым древним способом анализа является метод сравнения. Действительно, потребность оценки явлений существовала всегда. Эта потребность обусловлена перманентным желанием человека оказывать влияние па процессы, протекающие в окружающем его мире. Оценка представляет собой процесс сравнения изучаемого объекта с базовыми аналогичными явлениями.

Однако наблюдения, описания, оценки явлений, в частности, экономического характера недостаточно для управления ими. Для того чтобы экономические процессы стали управляемыми, необходима наука, способная выявить движущие силы этих процессов, закономерности их развития. Такой наукой явилась политическая экономия.

Понятие «политэкономии» было введено французом Антуаном Монкретьеном де Ваттевилем в 1615 г., когда увидел свет его «Трактат по политической экономии». Дальнейшее развитие это учение получило в трудах У. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, С. Сисмонди.

По мнению одних ученых, именно в недрах политической экономии зародился экономический анализ. По мнению других, возникновение экономического анализа обусловлено становлением бухгалтерского учета.

Третьи считают, что начало экономическому анализу положил аудит, как своеобразный контролер правильности ведения бухгалтерского учета.

Первыми официальными шагами экономического анализа в России можно считать действия Министерства финансов по разработке балансовых данных за 1902—1903/1906—1907 гг. о доходности предприятий, подлежащих промысловому налогообложению.

Введение

нового налога послужило импульсом к признанию необходимости методов экономического анализа, весь смысл которого на начальном этапе сводился к проведению анализа хозяйственной деятельности предприятий.

Первым отечественным трудом, посвященным проблемам анализа деятельности предприятий, считается книга И. Аринушкина «Балансы акционерных предприятий».

Резкие изменения в экономике, учете и контроле произошли после Октября 1917 г. Перемены прежде всего касались таких аспектов хозяйственной деятельности, как введение рабочего контроля за производством и распределением, отмена коммерческой тайны и введение гласности учета. В 1918 г. Московским областным советом народного хозяйства была выпущена первая ведомственная публикация, посвященная проблемам экономического анализа, под названием «Как следует подходить к разбору балансов торгово-промышленных предприятий».

Первые специальные книги по анализу хозяйственной деятельности появились в начале XX в., а в 1930;е гг. курс экономического анализа был введен в программы вузов СССР. В 1926 г. была опубликована книга А. Я. Усачева «Экономический анализ баланса», где впервые встречается такое словосочетание, как «экономический анализ». Примерно в те же годы в журнале «Счетоводство» вышла серия статей С. К. Татура «О скорости обращения капитала». Первые счетно-аналитические обзоры Центросоюза составлял в эти же годы Н. Р. Вейцман. Основные положения его работы «Счетный анализ (методы исследования деятельности предприятия по данным его бухгалтерии)» нашли свое отражение в более поздних работах по экономическому анализу. Другими сотрудниками Центросоюза А. М. Яковлевым и А. Я. Михеевым были написаны работы, но анализам балансов кооперативов и потребительских обществ. На русский язык в 1920;е гг. были переведены работы известного швейцарского кооперативного деятеля Иоганна Шера «Калькуляция и статистика в хозяйстве потребительских обществ» и «Бухгалтерия и баланс»; книги немецкого балансоведа Пауля Герстнсра «Анализ баланса» и американского ученого Джеймса Блисса «Показатели хозяйственной деятельности предприятий». Авторами пособий по анализу хозяйственной деятельности в те годы были Н. Р. Вейцман, С. К. Татур, М. И. Баканов и др.

За предвоенные годы по вопросам экономического анализа было издано около трехсот книг, шестисот научных статей. Во время Второй мировой войны и в послевоенное время вопросы бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности получили развитие в трудах И. Ганнопольского, И. А. Шоломовича, А. И. Сумцова, Н. Р. Вейцмана, И. И. Поклада, А. И. Усатова, А. III. Маргулиса и др. Большой вклад в развитие методологии комплексного анализа хозяйственной деятельности внесли такие ученые-экономисты, как М. И. Баканов, А. Д. Шеремет, С. Б. Барнгольц, В. Ф. Палий, П. И. Савичев, И. И. Каракоз и другие. В эти годы по экономическому анализу было издано немало трудов. Среди них «Проверка выполнения производственного плана промышленного предприятия» (И. Ганнопольский, 1944), «Некоторые вопросы анализа оборотных средств промышленного предприятия» (И. А. Шоломович, 1942), «Хозяйственнику о бухгалтерском учете и анализе баланса промышленного предприятия» (А. И. Сумцов, 1941), «Что должен знать хозяйственник о бухгалтерии и анализе баланса» (Н. Р. Вейцман, 1943), «Экономический анализ производственно-финансовой деятельности промышленных предприятий» (И. И. Поклад, 1956) и др.

Большое влияние на развитие теории экономического анализа оказали монографические работы, учебники и учебные пособия, изданные за последние годы. К ним можно отнести следующие: С. Б. Барнгольц «Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития» (1984), «Теория экономического анализа хозяйственной деятельности» под ред. А. Д. Шеремета (1982), И. И. Каракоз, В. И. Самборский «Теория экономического анализа» (1989) и др.

Переход к рыночным отношениям потребовал от ученых-экономистов пересмотра традиционного понимания важных экономических категорий, расширения состава экономического анализа и развития целого ряда нетрадиционных для нашей экономики финансово-кредитных институтов (инжиниринговых, консалтинговых, лизинговых, факторинговых и т. д.).

Обобщив некоторый опыт аналитических разработок, имевших место в царской России, а также довольно развитую теорию и практику анализа в послереволюционный период, большой вклад в мировую теорию и практику экономического анализа внесли отечественные ученые. Сформировалась наука и учебный курс высших учебных заведений, появились практические и методические пособия. Немалый вклад в область исследований экономического анализа в новых условиях хозяйствования внесли такие ученые как М. И. Баканов, А. Д. Шеремет.

С переходом нашей страны к рыночным отношениям у экономического анализа появляются новые задачи. Ведь, как и любая другая наука, он вынужден расширять свою методологическую базу при расширении базы информационной и при появлении новых способов работы с информацией. Прежде всего, возникновение перед экономическим анализом совершенно новых задач было обусловлено появлением конкурентной борьбы. Известно, что одним из способов ведения конкурентной борьбы является маркетинг. Основанный на сборе информации в состоянии внешней среды и на сопоставлении ее с данными об имеющихся ресурсах, маркетинг имеет на вооружении ряд методологических инструментов обработки информации, которые и были «любезно» им предоставлены в пользование экономическим анализом (примером может послужить ситуационный анализ).

Увеличение проблемного поля обусловлено не только введением «новых правил», но и появлением на рынке (в частности, рынке услуг) новых игроков — субъектов анализа (инжиниринговые, консалтинговые, лизинговые компании и т. д.).

Развитие методологической базы (за счет пополнения ее инструментарием смежных наук), больший акцент на использование внеучетных источников информации (в связи с реанимацией коммерческой тайны), разработка новых исследовательских направлений (изучение коммерческого риска) — вот некоторые из перспективных направлений развития экономического анализа.

Одной из основных задач экономического анализа называют исследование коммерческого риска. В данном случае весь арсенал средств экономического анализа должен быть направлен на минимизацию возможных потерь, на снижение уровня риска. Поведение экономических агентов, состояние и качество потребительского спроса, внешние факторы — слишком много непредсказуемых элементов для одного предприятия. Поэтому, осуществляя свою деятельность, предприятие порой подобно идущему по минному полю. Свести риск к минимуму позволяют методы и специальные приемы экономического анализа.

Например, математическая теория игр позволяет минимизировать потери и обрести стабильный источник дохода, моделируя возможные ситуации на рынке. Измеряя риск в каждой конкретной ситуации, она (теория игр) создает возможность оптимизировать поведение предприятия на рынке таким образом, что при возникновении любой (исследованной) ситуации предприятие будет иметь одинаковый уровень риска.

Все большее значение в условиях компьютерной обработки данных и в условиях острой конкурентной борьбы приобретает оперативный анализ. Это объясняется тем, что успешность конкурентной борьбы во многом зависит от быстрой и адекватной реакции на конъюнктурные колебания. Современное развитие техники обработки информации, совершенствование экономико-математических методов, а также унифицированность форм сбора данных позволяет делать анализ не по истечении отчетного периода, а по мере его необходимости. Это, в свою очередь, представляет экономический анализ надежным и эффективным средством выработки оптимальных управленческий решений, главной особенностью которых в современных условиях становится их своевременность.