Учет движения финансовых средств

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

• · 58−1 «Паи и акции»;
• · 58−2 «Долговые ценные бумаги»;
• · 58−3 «Предоставленные займы»;
• · 58−4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Организации обязаны вести аналитический учет финансовых вложений. В аналитическом учете краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения должны учитываться обособленно.

Аналитический учет финансовых вложений на любой стадии их движения должен осуществляться в соответствии с выбранной единицей бухгалтерского учета финансовых вложений. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Аналитический учет должен строиться таким образом, чтобы обеспечить информацию ни только по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений, но и по организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, организациям-заемщикам и т. п.).

Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов). При этом по принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т. д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Любые финансовые вложения организации должны подтверждаться первичными учетными и расчетными документами, служащими основанием для их принятия к бухгалтерскому учету.

В настоящее время не предусмотрены специальные унифицированные формы первичной учетной документации для учета движения финансовых вложений. Предусмотрена лишь одна унифицированная форма первичной учетной документации, предназначенная для учета результатов инвентаризации финансовых вложений.

При учете движения капиталов необходимо разработать наиболее легкий вариант рабочего плана счетов в ЗАО «Сокур 63»:

Упрощенный вариант рабочего плана счетов Счета, которые можно заменить:

Производственные запасы.

• — счет 07 «Оборудование к установке»;
• — счет 10 «Материалы»;
• — счет 11 «Животные на выращивании и откорме»

Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг):

• — счет 20 «Основное производство»;
• — счет 23 «Вспомогательные производства»;
• — счет 25 «Общепроизводственные расходы»;
• — счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
• — счет 28 «Брак в производстве»;
• — счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Готовая продукция и товары:

• — счет 41 «Товары»;
• — счет 43 «Готовая продукция»

Дебиторская и кредиторская задолженность Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

• — счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• — счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• — счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• — счет 75 «Расчеты с учредителями»;
• — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• — счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Денежные средства в банках.

• — счет 51 «Расчетные счета»;
• — счет 52 «Валютные счета»;
• — счет 55 «Специальные счета в банках»;
• — счет 57 «Переводы в пути»

Капитал.

• — счет 80 «Уставный капитал»;
• — счет 82 «Резервный капитал»;
• — счет 83 «Добавочный капитал»

Финансовые результаты.

• — счет 90 «Продажи»;
• — счет 91 «Прочие доходы и расходы»;
• — счет 99 «Прибыли и убытки».

После разработки такого плана следует уделить особое внимание оборотной ведомости данного предприятия.

Оборотная ведомость, учётный регистр, применяемый для обобщения итоговых данных и контроля над ними по счетам бухгалтерского учёта. О. в. составляют по счетам синтетического учёта и аналитического учёта; итоги по ним должны совпадать. В О. в. по счетам синтетического учёта имеются показатели об оборотах по дебиту и кредиту счетов за отчётный период и об остатках (сальдо) на начало и конец отчётного периода. Попарное равенство итогов подтверждает правильность учётных записей на счетах бухгалтерского учёта. При механизированном варианте учёта О. в. получают в виде табуляграмм. Более подробные сведения и в их взаимосвязи содержит шахматная оборотная ведомость. Данная ведомость находится в приложении № 2.

В данном предприятии ведется строгий учетный регистр документооборота (документы из учетного регистра ЗАО «Сокур 63» прилагаются в приложениях), а так же учет расчетов, прописанный в уставе ЗАО «Сокур 63».

Учет расчетов вести в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, 10/99, 3/2000, ПБУ 15/2008,17/2002,21/2008.

Вести учет расчетов с поставщиками на б. сч 60 «Расчеты с поставщиками» отдельно по задолженности поставщикам и по выданным авансам .Учет расчетов с покупателями вести на б. сч 62.1 «расчеты с покупателями» отдельно по задолженности покупателей, полученным авансам. По учету затрат на производство продукции, элементами учетной политики является, система счетов учета затрат на производство продукции.

Доходы и расходы предприятия подразделять :

• а) доходы и расходы по обычным видам деятельности.
• б) прочие доходы и расходы.

Доходы учитывать на б. сч 90, расходы на счетах 20.23.25.26.44.2 .

Внереализационные доходы учитывать на б. сч 91.1, внереализациооные расходы учитывать на б. сч 91.2 Устав ЗАО «Сокур 63».

Для равномерного учета расходов на выплату ежегодных вознаграждений на выслугу лет, создавать резерв предстоящих расходов на указанные цели. Чистую прибыль, оставшуюся после формирования фондов, предусмотренных уставом предприятия зачислять на б. сч 84 «Нераспределенная прибыль». Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производить по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком РФ (средний курс не применять). Ведение бухгалтерского учета осуществлять с применением ПБУ 18/02, с формированием информации о постоянных временных разницах и с отражением в бухгалтерской отчетности отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Сумма ОНА и ОНО в бухгалтерском балансе отражать на отдельных статьях баланса ст. 145,ст 515. Величину текущего налога на прибыль определять на основании налоговой декларации по налогу на прибыль.