Элементы системы налогообложения

Объект налогообложения — доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимость и т. д.).

Субъект налогообложения, или налогоплательщик, — лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может быть переложено на другое лицо, поэтому выделяется носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог.

Ставки налогов делятся:

• • на твердые — устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (на тонну, штуку, сотку и т. п.);
• • пропорциональные — действующие в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциальное™ его величины;
• • прогрессивные — предполагающие прогрессивное повышение ставки налога по мере роста дохода;
• • регрессивные — предполагающие снижение ставки по мере роста дохода;
• • предельную и среднюю.

Предельная ставка налога — ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода.

Средняя ставка налогообложения — отношение суммы налогов к величине доходов:

По платежеспособности и методу взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги уплачиваются непосредственно налогоплательщиком; к ним относятся налог на доход, на имущество, на дарение и т. д.

Косвенные налоги — это обязательные платежи, включающиеся в цену товара или услуги (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины). По использованию налоги делятся на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые), которые используются на строго определенные цели, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и т. п.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные и местные.

Налоги также делятся на автономные и подоходные.

Автономные (или аккордные) налоги — это налоги, которые не зависят от уровня дохода.

Подоходные налоги — это налоги, которые зависят от уровня дохода.

Сумму собираемых налогов в общем виде можно представить в виде функции

где Т_а — автономные или аккордные налоги, т. е налоги, которые не зависят от доходов; t — налоговая ставка; Y — совокупный доход (национальный доход или ВВП); t Y — подоходные налоги.