Ответственность за совершение данного налогового правонарушения предусматривается ст. 120 НК РФ.
Объектом данного налогового правонарушения является организация учета юридическими лицами — налогоплательщиками (плательщиками сборов) доходов и расходов, а также объектов налогообложения.
Субъектами налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена данной статьей, являются только организации-налогоплательщики или плательщики сборов.
Под грубым нарушением правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения для целей законодательства о налогах и сборах понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета или в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 НК РФ, на организацию налагается штраф в размере 10 тыс. руб.
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб.
Если же эти деяния повлекли занижение налоговой базы, размер штрафа возрастает до 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.
Административная ответственность за данное правонарушение наступает на основании ст. 15.11 КоАП РФ.
Статья 15.11 КоАП РФ
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до грех тысяч рублей.
Примечания:
1. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.
2. Должностные лица освобождаются от административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные настоящей статьей, в следующих случаях:
представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченных сумм налогов и сборов, а также соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных пунктами 3, 4 и б статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
исправление ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности) до утверждения бухгалтерской отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
