Порядок и сроки уплаты страховых взносов. 
Отчетность по страховым взносам в ПФР

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются: I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Расчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС (форма № РСВ-1) необходимо представлять ежеквартально, до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки уплаты страховых взносов в 2016 г. установлены федеральным ФЗ «О страховых взносах». Взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

С 2015 г. расчеты, но страховым взносам в электронной форме должны подавать в ПФР и ФСС (но форме № РСВ-1 ПФР и форме № 4-ФСС) плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек.

С 2014 г. для плательщиков введена Единая форма отчетности в ПФР, объединившая в себе отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносом на ОПС и на ОМС в целом, но организации и сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному лицу. Переход к единой форме отчетности осуществлен для снижения административной нагрузки на плательщиков страховых взносов. Единая форма отчетности введена в рамках реализации дорожной карты в целях обеспечения удобства формирования и представления отчетности страхователями, а также создания комфортных условий взаимодействия плательщиков страховых взносов с ПФР.

Сравнительная таблица форм отчетности приведена в приложении 9.

Новая форма расчета РСВ-1 утверждена постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (форма № РСВ-1 ПФР) представляется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В новой форме расчета РСВ-1 ПФР отражаются не только данные по расчету страховых взносов и базы для их исчисления, но и индивидуальные сведения на каждого работника.

Вся отчетность по форме № РСВ-1 сдается в территориальные органы ПФР по месту регистрации плательщика взносов.

В обязательном порядке сдаются следующие разделы расчета по форме № РСВ-1:

• • титульный лист;
• • разд. 1;
• • разд. 2.

В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц разд. 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников).

Раздел 3 расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 ФЗ «О страховых взносах».

Раздел 4 расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими стр. 120 разд. 1 расчета.

Раздел 5 расчета заполняется и представляется плателыциками-организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях, за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Раздел 6 расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

В конце каждой страницы расчета проставляются подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания расчета. В верхней части каждой заполняемой страницы расчета указывается регистрационный номер плательщика в соответствии с выданным при регистрации (учете) в ПФР извещением (уведомлением) страхователя по месту постановки на учет. При заполнении расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом, в строке и соответствующей графе разд. 1—5 расчета ставится прочерк. В разд. 6 расчета при отсутствии какого-либо показателя в строке соответствующая графа не заполняется.

Форма расчета, но начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма № 4-ФСС) утверждена приказом Минтруда России от 11.02.2014 № 94н.

Обновления формы № 4-ФСС 2014 г.:

• — из титульного листа бланка № 4-ФСС убрано иоле с кодом территории (ранее она называлась «код по ОКАТО»). Место для кода ОКТМО в новой форме № 4-ФСС тоже не предусмотрено;
• — для ИП на ПСН добавлена новая табл. 4.5, в которой отражаются данные, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов. Льготные тарифы не распространяются на предпринимателей, которые занимаются сдачей внаем жилых и нежилых помещений, дач и земельных участков; розничной торговлей и оказанием услуг общепита (п. 14 ч. 1 ст. 58 ФЗ «О страховых взносах»). Поэтому указанные категории ИП табл. 4.5 не заполняют;
• — в наименовании и строках табл. 10 слова «аттестация рабочих мест по условиям труда» заменены на «специальную оценку условий труда». На основании этих сведений сотрудники ФСС определяют, какой размер скидки или надбавки по взносам «на травматизм» нужно установить для того или иного страхователя. Также результаты специальной оценки служат основанием для назначения дополнительных тарифов по взносам в ПФР.

В соответствии с п. 2 Порядка заполнения формы № 4-ФСС обязательными для представления всеми страхователями являются: титульный лист, табл. 1, 3, 6, 7 и 10 формы расчета № 4-ФСС.

В случае отсутствия показателей для заполнения табл. 2,3.1,4,4.1—4.3,5,8 и 9 формы расчета указанные таблицы не заполняются и не представляются.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ, и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС, осуществляют ПФР и его территориальные органы.

Перечислять во внебюджетные фонды сумму взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование нужно в рублях и копейках, не прибегая к округлению (поди, «а» п. 3 ст. 5 Федерального закона № 188-ФЗ).

Для уплаты различных страховых взносов надо оформить отдельные платежные поручения (табл. 8.2).

Виды обязательных страховых взносов и их получатели.

Таблица 8.2

Излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ) и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (далее — взносы на травматизм), а также пеню по этим взносам или штраф в бюджет фонда можно по выбору организации (ч. 2 ст. 1, ч. 1, 24 ст. 26 ФЗ «О страховых взносах», ст. 22.1 ФЗ «Об обязател ьн ом соцстрахо ван и и »):

• — зачесть в счет погашения имеющейся задолженности;
• — зачесть в счет предстоящих платежей;
• — вернуть на расчетный счет.

Зачет переплаты возможен только в счет платежей по тому виду страхования, на которое были уплачены взносы (пеня, штраф) (ч. 21, 24 ст. 26 ФЗ «О страховых взносах», п. 2 ст. 20, ст. 22.1 ФЗ «Об обязательном соцстраховании»).

Возврат переплаты возможен только после того, как за счет переплаты будет погашена задолженность, имеющаяся перед соответствующим фондом. Такой зачет ПФР (ФСС) проведет сам, подавать заявление о зачете не обязательно. На расчетный счет вернут сумму, оставшуюся после зачета (ч. 8—10, 12, 24 ст. 26 ФЗ «О страховых взносах», ст. 22.1 ФЗ «Об обязательном соцстраховании»).

Заявление о зачете (о возврате) суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов можно будет подать не только в письменной, но и в электронной форме (ст. 26, 27 ФЗ «О страховых взносах»).

После получения заявления ПФР (ФСС) может предложить провести совместную сверку расчетов, но страховым взносам. Ее надо пройти, так как в этом случае ПФР (ФСС) зачтет (вернет) переплату только после подписания акта сверки (ч. 4, 7, 14 ст. 26 ФЗ «О страховых взносах», ст. 22.1 ФЗ «Об обязательном соцстраховании»).

Органы контроля над уплатой страховых взносов по согласованию с Минтрудом России будут утверждать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также документы, которые используются органами при реализации своих полномочий (табл. 8.3).

Таблица 83

Формы заявлений для зачета (возврата) переплаты по взносам.

При нарушении срока уплаты страховых взносов плательщик обязан перечислить пени, которые начисляются за каждый день просрочки (ст. 25 ФЗ «О страховых взносах»). С 1 января 2015 г. день уплаты (взыскания) просроченных сумм включается в период начисления пеней. Такое уточнение внесено в ч. 3 указанной статьи.

Если страхователь не уплатит недоимку по взносам (пеням, штрафам) на основании предъявленного ему требования, контролирующие органы вправе принять решение о взыскании средств с его счета в банке (ч. 1,3 ст. 19 ФЗ «О страховых взносах»). Органы фондов направляют в банк поручение на списание денежных средств (ч. 2 ст. 19 ФЗ «О страховых взносах»). Законом № 188-ФЗ устанавливается, что срок для направления такого поручения со следующего года не ограничен (подп. «б» п. 10 ст. 5 Закона № 188-ФЗ).

С 1 января 2015 г. введены нормы, устанавливающие общие условия и процедуру предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, в связи со стихийным бедствием, технологической катастрофой или иным обстоятельством непреодолимой силы, а также из-за несвоевременного предоставления бюджетных ассигнований или сезонного характера работ.

В законодательстве определили понятия отсрочки и рассрочки:

отсрочка — изменение срока уплаты страховых взносов с единовременной уплатой задолженности;

рассрочка — изменение срока уплаты страховых взносов с поэтапной уплатой задолженности.

Процедура получения отсрочки или рассрочки не различается.

Отсрочку можно получить по одному или нескольким видам обязательного страхования. Исключение — страховые взносы на финансирование накопительной части пенсии. По этим взносам отсрочка уплаты не предусмотрена.

Органы, предоставляющие отсрочку:

• — ПФР — пенсионные и «медицинские» страховые взносы;
• — ФСС — страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы «на травматизм».

Максимальный срок, на который можно получить отсрочку, не может превышать одного года. Однако предоставят отсрочку не всем. Она полагается только гем, чье финансовое положение не позволяет уплатить страховые взносы в установленный срок. При этом необходимо соблюсти и второе условие. У работников фондов должны иметься достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет у страхователя в течение срока, на который предоставляется отсрочка. Это предусмотрено ч. 3 ст. 18.1 ФЗ «О страховых взносах» в редакции, которая действует с 2015 г.

Одновременно с этим должно иметь место хотя бы одно из оснований, приведенных в табл. 8.2.

Если отсрочка предоставляется по причинам причинения ущерба или неполучения оплаты по контракту, то проценты на сумму задолженности начисляться не будут. При «сезонной» отсрочке на задолженность будут начисляться проценты из расчета 0,5 ставки рефинансирования ЦБ РФ (табл. 8.4).

Таблица 8.4

Основания для получения отсрочки

Для получения отсрочки на рассмотрение в ПФР или ФСС необходимо представить следующие документы:

• — заявление;
• — акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;
• — справка налогового органа, содержащая перечень всех открытых счетов в банках;
• — справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
• — справки банков об остатках денежных средств на всех счетах;
• — обязательство, предусматривающее на период предоставления отсрочки соблюдение условий уплаты, а также предполагаемый график погашения задолженности;
• — документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки.

Дополнительно можно подать ходатайство о временном (на период рассмотрения заявления) приостановлении уплаты суммы задолженности по страховым взносам.

В течение 30 дней со дня получения заявления и документов фонды должны будут принять по нему решение. Если отсрочку предоставят, то в решении будет отражены сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисленные проценты.

Отсрочку могут досрочно отменить в следующих случаях:

• — появилась задолженность по уплате текущих платежей по страховым взносам на финансирование накопительной пенсии;
• — нарушены условия предоставления отсрочки.

Порядок проведения органами внебюджетных фондов выездных проверок плательщиков взносов дополнен нормами о возможности продления срока проверки, а также проведения повторной выездной проверки (поди, «в» п. 19 ст. 5 Закона № 188-ФЗ).

С 1 января 2015 г. при наличии определенных оснований срок проверки может быть продлен до четырех или шести месяцев. Перечень оснований приведен в табл. 8.4.

С 1 января 2015 г. в течение грех дней со времени получения банками мотивированного запроса от контролирующего уплату страховых взносов органа они должны представлять справки, содержащие информацию об открытых счетах, сведения об остатках средств на счетах, а также выписки по операциям непосредственно на счетах организаций (или ИП). Контролирующие органы уполномочены запросить у банков необходимую финансовую информацию в случаях, когда:

• — проводятся камеральные и выездные проверки плательщиков взносов;
• — выдвигаются решения о взимании пеней, взносов или штрафов, при котором списываются денежные средства плательщика, в данный момент числящиеся на счетах (табл. 8.5).

Таблица 8.5

Продление сроков выездной проверки.

Если банк не представит требуемые справки или выписки, то с него гарантированно взыскивается сумма в 20 тыс. руб. Штраф в таком же размере предусмотрен за несоблюдение банком срока предоставления выписок и справок, и кроме того, за сведения сомнительного содержания в представленных документах.

Контрольные вопросы

• 1. В соответствии с каким документом осуществляется уплата субъектами малого предпринимательства страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
• 2. Кто может быть страхователями, а кто застрахованными по обязательному пенсионному страхованию?
• 3. Каковы ставки, по которым производится исчисление страховых взносов?
• 4. Как производится уплата сумм авансовых платежей по страховым взносам?
• 5. Какую отчетность обязаны представлять страхователи, выступающие в качестве работодателей?
• 6. Каковы сроки представления декларации по страховым взносам в налоговый орган?