Упрощенная система налогообложения

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (введен Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических… Читать ещё >

Упрощенная система налогообложения (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Изучив материал данной главы, студент должен:

знать

• характеристику УСН, критерии ее применения и перехода;
• состав доходов и расходов, объекты налогообложе*iия, ставки налогообложе*iия, налоговый и отчетный периоды;
• порядок расчета авансовых платежей и сумм налога, порядок заполнения Книги учета доходов и расходов;
• состав и порядок формирования показателей налоговой декларации при УСН;

уметь

• обосновывать возможность применения УСН;
• выбирать объект налогообложения;
• рассчитывать авансовые платежи и суммы налога, заполнять Книгу учета доходов и расходов;
• заполнять налоговую декларацию при УСН;

владеть

• навыками по формированию доходов и расходов при УСН, расчета авансовых платежей и суммы налога, заполнения Книги учета доходов и расходов;
• навыками заполнения налоговой декларации при УСН.

Общие положения по применению УСН

Упрощенная система налогообложения — один из пяти действующих в Российской Федерации специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ), который ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.

Эта система налогообложения применяется как организациями, так и ИП на добровольной основе и регулируется гл. 26.2 НК РФ.

Данная система налогообложения может применяться организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП в добровольном порядке.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций;
• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании гл. 26 НК РФ в качестве налогового агента);
• налога на имущество организаций.

Применяющие данный налоговый режим ИП освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда ИП в соответствии с нормами гл. 26 НК РФ выступает налоговым агентом).

Начиная с 2015 г., некоторые организации и ИП на УСН становятся плательщиками налога на имущество. Налог нужно платить, если недвижимость включена в региональные списки имущества, налоговая база по которому считается как кадастровая стоимость. Это нормы Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». То есть увеличение налоговой нагрузки возможно только для тех фирм и ИП на УСН, которые владеют одним из видов недвижимости, перечисленных в ст. 378.2 ПК РФ:

1) административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (введен Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации „О налогах на имущество физических лиц“»).

Так как налог на имущество является региональным налогом, то и вводится в действие законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ). В тех регионах, где налог введен, власти субъекта РФ должны были до 1 января 2016 г. определить списки имущества, налоговая база по которому считается исходя из кадастровой стоимости, и выложить их на сайте региональных правительств. Если же в кадастровые списки недвижимость фирм и ИП не попала, им платить налог на имущество с объектов, используемых в предпринимательской деятельности, за 2016 г. не нужно.

Уплачивается налог на такое особое имущество компанией-собственником в бюджет субъекта РФ (где находится объект) авансовым платежом.

Сумма налогового платежа рассчитывается как произведение налоговой ставки (которая действует в субъекте РФ) и кадастровой стоимости недвижимого имущества. Надо сказать, что если кадастровая стоимость не утверждена для объекта налогообложения, то налоговая база принимается за ноль (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая ставка у субъектов РФ не может превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Что же касается налоговой ставки, по которой определяется налоговая база кадастровой стоимости, то для нее также определены максимальные значения, которые не должны превышать:

для Москвы:

1,5% - в 2014 г.;
1,7% - в 2015 г.;
— 2,0% — в 2016 и следующие годы;

для других субъектов РФ:

— 1,0%-в 2014 г.;
1,5%-в 2015 г.;
— 2,0% — в 2016 и последующие годы.

В то же время организации, применяющие УСН, продолжают уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование работников, а также прочие налоги: федеральные, региональные и местные (табл. 6.1).

Таблица 6.1

Налогообложение организаций при УСН.

Налоги и сборы ИII при У СП.	Налоги и сборы организаций при УСН.
Акцизы — по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством. Основание — ст. 179, п. 3 ст. 346.11, подп. 8 п. З ст. 346.12 НК РФ*
Налог на добычу полезных ископаемых — по добытым общераспространенным'*. полезным ископаемым. Основание — ст. 334, 336, п. 2 ст. 346.11, подп. 8 п. З ст. 346.12 НК РФ*
Водный налог — при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Основание — ст. 333.8, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов — при получении разрешения на добычу таких объектов. Основание — ст. 333.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Налоги и сборы ИП при УСН.

Налоги и сборы организаций при УСН.

Государственную пошлину — при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий.

Основание — ст. 333.17, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Транспортный налог — при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств.

Основание — ст. 357, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Земельный налог — при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание — ст. 388, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам):

— на обязательное пенсионное страхование;
— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— на обязательное медицинское страхование;
— на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основание — подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 ФЗ «О страховых взносах», абз. 7, 12 ст. 3, подп. 2 п. 2 ст. 17 ФЗ «Об обязательном соцстраховании»

Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам):

— па обязательное пенсионное страхование;
— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— на обязательное медицинское страхование;
— на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основание — подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 ФЗ «О страховых взносах», абз. 7,
12 ст. 3, подп. 2 п. 2 ст. 17 ФЗ «Об обязательном соцстраховании»

Страховые взносы (за собственное страхование):

— на обязательное пенсионное страхование;
— на обязательное медицинское страхование.

Основание — п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 7, ч. 1 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах»

⁴ Организации и ИП, которые производят подакцизные товары, не вправе применять УСН (поди. 8 и. 3 ст. 346.12 НК РФ).

** Организации и ИП, которые добывают и реализуют иные полезные ископаемые, не вправе применять УСН (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Организации и ИП:

— соблюдают общий порядок ведения кассовых операций, представления статистической отчетности;
— исполняют обязанности налоговых агентов;

ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой