Информация, требующая раскрытия в отчетности

При составлении отчета компания должна раскрывать структуру своих денежных средств и их эквивалентов. Приведем пример такого отчета (табл. 3.11).

Таблица 3.11

Денежные средства и их эквиваленты за сравнительный период

В отчетности также раскрывается информация следующего характера:

• • сумма значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у компании, но недоступных для использования;
• • сумма неиспользованных полученных кредитных ресурсов, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность, а также на урегулирование инвестиционных и финансовых обязательств с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств;
• • суммарные поступления и совокупные платежи денежных средств с разбивкой на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность, относящиеся к долям участия в совместных компаниях, данные о которых представлены способом пропорциональной консолидации;
• • совокупная величина денежных поступлений и платежей, представляющая увеличение операционных возможностей компании, отдельно от денежных поступлений и платежей, необходимых для поддержания ее операционных возможностей;
• • денежные поступления и платежи, возникающие от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании с разбивкой по отраслевому и географическому сегментам в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».

Наиболее ценным в отчете о движении денежных средств можно признать то, что, во-первых, отчет о движении денежных средств дает важную информацию для принятия решений о способности организации генерировать денежные потоки от всех видов деятельности; во-вторых, формирование отчета о движении денежных средств тесно связано с другими формами финансовых отчетов и регистров бухгалтерского учета (например, при составлении отчета о движении денежных средств косвенным способом).

Таким образом, повышение эффективности управления денежными потоками компании достигается за счет:

• • сокращения периода оборота дебиторской задолженности;
• • увеличения периода оборота кредиторской задолженности (без образования недопустимой и просроченной задолженности);
• • применения более эффективных форм расчетов с контрагентами;
• • оптимизации норм запасов оборотных активов.

В конечном итоге анализ денежных потоков организации позволяет получить информацию:

• • о способности организации получить прирост денежных средств в процессе финансово-хозяйственной деятельности;
• • способности организации в данный момент и в перспективе отвечать, но своим финансовым обязательствам, производить текущие выплаты, платить дивиденды, своевременно уплачивать налоги и сборы и оставаться кредитоспособной;
• • расхождениях между величиной чистой прибыли (убытка) и реальным чистым денежным потоком по операционной деятельности и причинах этого несоответствия;
• • влиянии на финансовое положение организации ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и несвязанных с движением денежных средств;
• • воздействии на будущее финансовое положение организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;
• • величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании и внутреннем дефиците денежных средств.

Залогом платежеспособности служит соответствие структуры оборотных активов и наиболее краткосрочных обязательств по срокам и объемам. Однако, несмотря на это, уровень платежеспособности организации напрямую связан только с наличием свободных денежных средств именно в тот момент, когда возникает необходимость погасить долги, и в том объеме, какой требуется.

Раскрытие информации В примечаниях к отчету о движении денежных средств информация должна отражать:

• • справедливую стоимость активов и обязательств приобретенной компании;
• • стоимость основных средств, приобретенных на условии финансовой аренды;
• • подробный анализ денежных эквивалентов;
• • наличие ограничений на использование денежных средств;
• • сегментную отчетность о движении денежных средств.