Порядок расчета отложенных налоговых обязательств

Отложенные налоговые обязательства признаются для всех налогооблагаемых временных разниц, за исключением случаев, когда разницы возникают вследствие первоначального признания актива или обязательства в результате хозяйственной операции, которая:

• • не является объединением бизнеса;
• • на момент осуществления не оказывает влияния пи на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль или убыток.

Основой для расчета отложенных налоговых обязательств выступают налогооблагаемые временные разницы:

Налогооблагаемая временная разница возникает в случае, когда:

• • балансовая стоимость актива превышает налоговую базу актива;
• • балансовая стоимость обязательства меньше налоговой базы обязательства.

Начисление обязательства по отложенному налогу отражается следующей бухгалтерской записью:

Дт «Расходы по налогу на прибыль»;

Кт «Обязательство по отложенному налогу».

При этом если налогооблагаемая временная разница связана с временной разницей, возникшей вследствие дооценки активов по справедливой стоимости, относимой непосредственно на увеличение капитала, — резерв переоценки, то и источником начисления обязательства по отложенному налогу является счет капитала. В учете будут сделаны следующие записи:

Дт «Резерв переоценки»;

Кт «Обязательство, но отложенному налогу».