Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета наличия и движения денежных средств и денежных документов, выступают:

• • ГК РФ, содержащий основные положения о денежных средствах и о видах расчетов, вытекающие из того, что деньги являются объектом гражданского оборота. Так, согласно ст. 140 ГК РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются с помощью наличных и безналичных расчетов;
• • НК РФ (часть 2), устанавливающий, в частности, правила налогообложения операций с активами и обязательствами организации, выраженными в иностранной валюте, и прочих денежных операций;
• • Федеральный закон о бухгалтерском учете, устанавливающий общие нормы учета, отчетности и контроля фактов хозяйственной жизни, отражающих наличие и движение денежных средств и их эквивалентов;
• • Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон № 54-ФЗ), согласно ст. 2 которого все организации / индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и при продаже продукции, товаров (работ, услуг) обязательно применяют ККТ, которая, в свою очередь, согласно ст. 4 Закона № 54-ФЗ должна быть зарегистрированной в налоговых органах по месту учета организации / индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, быть исправной и опломбированной, иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме;
• • Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П, устанавливающее правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации;
• • Положение о платежной системе Банка России, утвержденное Банком России 29 июня 2012 г. № 384-П, устанавливающее основные положения по обеспечению функционирования платежной системы Банка России, включая критерии участия, приостановления и прекращения участия в данной системе, формы безналичных расчетов и порядок осуществления перевода денежных средств, платежного клиринга и расчета, а также временной регламент ее функционирования;
• • Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 24 апреля 2008 г. № 318-П, определяющее правила ведения кассовых операций с валютой Российской Федерации в виде банкнот и монет Банка России, при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с сомнительными денежными знаками, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки и денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации, а также правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации;
• • Указание Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», устанавливающее правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в национальной валюте, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации;
• • Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», устанавливающее порядок ведения кассовых операций юридическими лицами с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства;
• • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), уточняющее нормы Закона о бухгалтерском учете, в том числе в части учета и отчетности денежных средств;
• • ПБУ 3/2006, устанавливающее для юридических лиц (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), особенности учета и отчетности активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости указанных активов и обязательств в валюту Российской Федерации;
• • ПБУ 4/99, устанавливающее состав, содержание и порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций;
• • План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), содержащий счета, предназначенные для учета наличных и безналичных денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе и на банковских счетах, и правила их применения в целях организации синтетического и аналитического учета;
• • Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», применяющийся в части соблюдения требований по группировке и детализации данных о движении наличных и безналичных денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе и на банковских счетах, и по составлению и представлению Отчета о движении денежных средств в прямой и косвенной формах;
• • Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49), устанавливающие общие правила планирования, организации и проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов, документального оформления, учета и регулирования ее результатов и др.