Практические задания.
Управленческий учет для менеджеров.
Часть 2
Задание 6. Многие руководители отделов сбыта устанавливают своим торговым агентам оплату (комиссионные) как процент от выручки (оборота). Данный способ мотивации сотрудников, как известно, нередко приводит к росту затрат и, соответственно, к снижению прибыли. В качестве преодоления данного недостатка руководство компаний, ориентированных на баланс целей, использует иную методику определения… Читать ещё >
Практические задания. Управленческий учет для менеджеров. Часть 2 (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Задание 1. По приведенным ниже формам отчета:
1) определите, какой из отчетов был составлен в центре затрат, а какой — в центре прибыли;
2) выявите в отчетах показатели, на которые следует обратить особое внимание, учитывая, что в компании установлена допустимая норма отклонений в размере 3%.
Отчет центра ответственности № 1.
Показатели. | Значения, ден. ед. | ||
План. | Факт. | Отклонение. | |
Основные материалы. | 40 500. | 41 000. | 500 Н. |
Вспомогател ьн ые материалы. | 15 000. | 15 600. | 600 Н. |
Показатели. | Значения, ден. ед. | ||
План. | Факт. | Отклоне ние. | |
Инструмент. | 300 Б. | ||
Заработная плата основных производственных рабочих. | 22 300. | 22 500. | 200 Н. |
Заработная плата вспомогательных рабочих. | 11 000. | 11 300. | 300 Н. |
Заработная плата обслуживающего персонала. | ; | ||
Доплата за сверхурочную работу. | 20 Н. | ||
Прочие затраты. | 50 Б. | ||
Итого. | 104 380. | 105 650. | 1270 Н. |
Отчет центра ответственности № 2.
Показатели. | Значения, ден. ед. | ||
План. | Факт. | Отклоне ние. | |
Выручка от реализации продукции. | 1 250 000. | 1 220 000. | 30 000 Н. |
Основные материалы, в том числе: материал XY-3. | 300 000. | 312 000. | 12 000 Н. |
материал XY-1 | 245 000. | 245 100. | 100 Н. |
Всего основные материалы. | 545 000. | 557 100. | 12 100 Н. |
Заработная плата основных производственных рабочих. | 450 000. | 449 000. | 1000 Б. |
Накладные производственные расходы. | 225 000. | 224 500. | 500 Б. |
Иго го затраты центра ответственности. | 1 220 000. | 1 230 600. | 10 600 Н. |
Операционный результат центра ответственности. | 30 000. | (10 600). | 40 600 Н. |
Задание 2. В компании были разработаны нормативные значения показателей на предстоящий период (см. следующую таблицу).
Нормативные (плановые) данные.
Показатели. | Значение. |
Удельная величина переменных затрат, ден. ед/ед. | |
Постоянные затраты, ден. ед/период. | |
Цена реализации, ден. ед/ед. | |
Объем производства и реализации продукции, ед/период. |
Фактически в конце периода компания вышла на следующие показатели.
Переменные затраты, ден. ед/период. | 25 200. |
Постоянные затраты, ден. ед/период. | |
Объем производства и реализации продукции, ед/период. | |
Выручка, ден. ед/период. | 34 960. |
Выполните анализ отклонений нулевого, первого и второго уровней. Задание 3. Известны следующие данные о деятельности компании Z.
Исходные данные.
Продукт. | Произведено продукции, ед. | Нормативное время изготовления единицы продукции, ч/ед. |
А | 4,0. | |
В | 4.8. | |
С | 6,0. |
Фактически отработано часов — 5200; нормативная ставка заработной платы за час — 2,5 ден. ед.; фактическая заработная плата — 12 948 ден. ед.
Определите величину возникших отклонений затрат по оплате труда.
Задание 4[1]. Компания по производству сувенирной продукции (реализуется через отделы подарков в торговых центрах) предоставила аналитику отчетные данные за два года для оценки ее деятельности.
Определите, какой стратегии придерживалась данная компания.
Исходные данные.
Показатели. | 20ХХ г. | 20ХХ+1 г. |
Объем реализованной продукции, ед. | 22 500. | 28 000. |
Средняя цена реализации, ден. ед/ед. | ||
Затраты на используемые материалы, ден. ед. | 2 362 500. | 3 528 000. |
Средняя закупочная цена на единицу используемых материалов, ден. ед/нат. ед. | 2,5. | |
Производственная мощность, ед. | 28 125. | 33 800. |
Общие затраты на обработку, ден. ед. | 4 865 625. | 5 813 600. |
Затраты на обработку, приходящиеся на единицу производственной мощности, ден. ед/ед. | ||
Объем потенциальной реализационной базы (количество реализационных точек). | ||
Затраты на продажу и послепродажное обслуживание, ден. ед. | 504 000. | 617 500. |
Затраты на продажу и послепродажное обслуживание в расчете на одну торговую точку, ден. ед/точку. | ||
Количество торговых точек, в которых компания реализовала свою продукцию. |
Задание 5[2]. Крупный холдинг, оказывающий услуги населению, имеет также в своем составе центр обучения (ЦОБ), где осуществляется переподготовка сотрудников, оказывающих услуги населению. Сотрудники холдинга обязаны один раз в пять лет проходить переподготовку. Кроме того, ЦОБ на коммерческой основе принимает внешних слушателей. В среднем ежегодно в ЦОБ обучаются 20 внешних слушателей и 30 сотрудников холдинга.
Известная следующая информация.
Показатели. | Ден. ед. |
1. Характеристика ЦОБ. | |
Переменные затраты на одного обучающегося. | 15 000. |
Постоянные затраты за год. | 442 000. |
2. Характеристика работы холдинга (за исключением ЦОБ). | |
Среднее количество услуг, оказываемых одним сотрудником холдинга в год. | |
Средняя стоимость одной услуги. | |
Переменные затрат, приходящиеся на одну услугу. | |
Постоянные затраты. | 612 000. |
3. Среднерыночная цена за обучение. | 30 000. |
В целях согласования целей менеджеров различных подразделений с целями компании в целом проводится эксперимент по введению трансфертных цен на образовательные услуги. Рассматривается три варианта расчета трансфертной цены: на основе рыночной цены, как 110% от полной себестоимости обучения и по договорной цене. Ориентировочный вариант договорной цены принят равным 28 500 ден. ед. на одного обучающегося.
Предполагается, что процесс обучения организован таким образом, что проходящие переподготовку сотрудники на этот период не прекращают своей профессиональной деятельности.
- 1. Определите операционную прибыль 1(ОБ при разных значениях трансфертной цены.
- 2. Определите операционную прибыль холдинга (без учета деятельности ЦОБ) при различных значениях трансфертной цены.
- 3. Выскажите свое суждение о том, какую трансфертную цену предпочтут менеджеры различных центров ответственности и какой вариант трансфертной цены наиболее предпочтителен для холдинга в целом.
Задание 6. Многие руководители отделов сбыта устанавливают своим торговым агентам оплату (комиссионные) как процент от выручки (оборота). Данный способ мотивации сотрудников, как известно, нередко приводит к росту затрат и, соответственно, к снижению прибыли. В качестве преодоления данного недостатка руководство компаний, ориентированных на баланс целей, использует иную методику определения комиссионных — на основе маржинального дохода II.
- 1. Определите долю маржинального дохода II в выручке, если известно, что маржинальный доход компании составляет 33 000 ден. ед., переменные затраты — 17 000 ден. ед., а специальные постоянные затраты — 8000 ден. ед.
- 2. Заработная плата сотрудника отдела сбыта складывается из двух частей: фиксированной (504 ден. ед/мес.) и переменной (комиссионные как процент от выручки — 225 ден. ед/мес.). При переходе к определению комиссионных на основе маржинального дохода величина фиксированной части заработка сохраняется, а переменная часть устанавливается как процент от маржинального дохода II. Каким будет заработок сотрудника в следующем месяце, если объем реализации увеличится на 5%?
Задание 7. Имеются данные о накладных производственных расходах компании за период (см. следующую таблицу).
Показатели. | Бюджетные данные за месяц. | Фактические данные за месяц. |
Количество произведенной и проданной продукции, ед. | ||
Часы труда основных производственных рабочих, чел.-ч. | ||
Постоянные накладные расходы, ден. ед., в том числе: зарплата управленческого персонала. | ||
заработная обслуживающего персонала. | ||
аренда. | ||
Переменные накладные расходы, ден. ед., в том числе: заработная плата вспомогательных рабочих. | ||
вспомогательные материалы. | ||
энергия. |
Начисление переменных накладных расходов производится на основе данных о часах труда основных производственных рабочих.
На основе приведенных данных рассчитайте отклонения по накладным производственным расходам.