Информационная база аудита капитальных вложений
Отражаются выполненные в отчетном периоде строительные, монтажные работы по капитальному ремонту зданий (сооружений) и другие подрядные работы. Представляется подрядчиком заказчику. Стоимость работ и затрат отражается по договорной стоимости в целом, но строительству нарастающим итогом с начала выполнения работ, а также с начала года. Данные за отчетный период отражаются обособленно. Является… Читать ещё >
Информационная база аудита капитальных вложений (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Как уже отмечалось в гл. 3 данного учебника, информационная база аудита состоит из законодательно-нормативной информации и документов хозяйствующего субъекта. Перечень законодательных актов, регулирующих аудит капитальных вложений, представлен в правовых базах данных (например, «КонсультантПлюс», «Гарант»).
Документы хозяйствующего субъекта подразделяются на первичные документы, регистры учета и финансовую отчетность, подлежащую аудиту.
В составе документов аудируемого лица, подлежащих аудиту в рамках проверки капитальных вложений, можно выделить следующие.
1. Основные положения учетной политики организации для целей бухгалтерского учета. В методической части учетной политики в части капитальных вложений должны быть установлены элементы, указанные в табл. 5.2.
Таблица 52
Элементы учетной политики в отношении организации бухгалтерского учета капитальных вложений
Элемент. | Пояснение. |
Определение инвентарного объекта, учитываемого в составе НИОКР и технологических работ (ТР). | Единицей бухгалтерского учета НИОКР и ТР является инвентарный объект. Инвентарным объектом признается совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой самостоятельно используются в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации. |
Способ списания расходов по каждой выполненной НИОКР и ТР. | Списание расходов по каждой выполненной НИОКР и ТР производится:
|
Элемент. | Пояснение. |
Срок списания расходов по НИОКР и ТР. | Отражается срок (но не более пяти лет). |
- 2. Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе:
- • бухгалтерский баланс:
- — строка «Прочие внеоборотные активы» — отражаются данные о незавершенных капитальных вложениях во внеоборотные активы;
- • отчет о финансовых результатах:
- — строка «Себестоимость продаж» — отражаются данные об амортизации внеоборотных активов, включенной в себестоимость продаж;
- — строка «Прочие доходы» — отражаются данные о доходах, полученных по операциям с внеоборотными активами;
- — строка «Прочие расходы» — отражаются данные о расходах, понесенных, но операциям с внеоборотными активами;
- • отчет о движении денежных средств, раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций»:
- — строка поступления «От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» — отражается сумма денежных средств, поступившая от продажи капитальных вложений;
- — строка платежи «В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и использованием внеоборотных активов» — отражается сумма денежных средств, направленная на осуществление капитальных вложений во внеоборотные активы;
- • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, разд. 1 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР», п. 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР», в которой отражаются данные:
- — о движении объектов НИОКР по видам;
- — расходах на НИОКР; п. 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов»;
- — затратах по незаконченным исследованиям и разработкам по видам;
- — незаконченных операциях, но приобретению нематериальных активов;
- • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, разд. 2 «Основные средства», п. 2.2. «Незаконченные капитальные вложения», где отражаются данные о незавершенном строительстве и незаконченных операциях по приобретению модернизации основных средств по группам объектов;
- • в пояснительной записке раскрывается информация об основных положениях учетной политики в части капитальных вложений.
- • бухгалтерский баланс:
- 3. Регистры учета.
- • синтетические регистры бухгалтерского учета (карточка счета 08; Главная книга; оборотно-сальдовая ведомость по счету 08);
- • аналитические регистры бухгалтерского учета (ведомость учета капитальных вложений).
- 4. Первичная документация, которая наряду с первичными учетными документами по капитальным вложениям включает также правоустанавливающие документы и договоры.
Перечень основных первичных учетных документов по учету капитальных вложений и их назначение представлены в табл. 5.3.
Таблица 53 Основные первичные документы, но учету капитальных вложений. | |
Наименование документа. | Назначение. |
Акт о приемке выполненных работ. | Акт составляется на основании журнала учета выполненных работ (форма № КС-6). Акт подписывается представителями подрядчика и заказчика. Отражаются объемы выполненных, но не завершенных подрядных строительно-монтажных работ. На основании акта заполняется справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3). |
Справка о стоимости выполненных работ и затрат. | Отражаются выполненные в отчетном периоде строительные, монтажные работы по капитальному ремонту зданий (сооружений) и другие подрядные работы. Представляется подрядчиком заказчику. Стоимость работ и затрат отражается по договорной стоимости в целом, но строительству нарастающим итогом с начала выполнения работ, а также с начала года. Данные за отчетный период отражаются обособленно. Справка свидетельствует об определении суммы промежуточного расчета (авансового платежа) между сторонами. |
Общий журнал работ. | Ведется на строительстве по группе однотипных, одновременно строящихся заданий, расположенных в пределах одной строительной площадки. Заполняется ответственным за строительство. Применяется подрядной организацией для учета выполнения строительно-монтажных работ. Отражает технологическую последовательность, сроки, качество выполнения и условия производства работ. Общий журнал предъявляется рабочей комиссии при сдаче законченного объекта и хранится у заказчика. |
Журнал учета выполненных работ. | Является накопительным документом при учете выполненных работ и ведется исполнителем работ по каждому объекту строительства. Объем выполненных работ определяется на основе замеров и единых норм и расценок по каждому виду работ. Накладные и прочие расходы отражаются за период в соответствии со сметой расходов и методикой расчета, принятой в организации. На основании журнала составляются акт приемки выполненных работ (форма КС-2), а также справка о стоимости выполненных работ (форма КС-3). |
Акт о сдаче в эксплуатацию временного. | Является внутренним документом подрядчика. Акт составляется исполнителем строительно-монтажных работ в трех экземплярах; первый экземпляр остается у лица, сдавшего. |
Наименование документа. | Назначение. |
(нетитульного) сооружения. | объект на хранение; второй экземпляр передается лицу, принявшему объект на ответственное хранение; третий — передастся в бухгалтерию. Бухгалтерия подрядчика учитывает сооружение в составе основных средств. В таблице акта указываются материалы, подлежащие возврату. По каждому виду материалов, предполагаемых к возврату, указывается количество и процент годности, а также цена с учетом процента годности. Данные о предполагаемых к возврату материалах применяются при разборке сооружений для контроля за возвратом материалов. |
Акт о разборке временных (нетитульных) сооружений. | Составляется комиссией, назначенной приказом руководителя строительной организации, при разборке временных сооружений. На основании акта в бухгалтерии списывается ликвидируемое сооружение и приходуются возвратные материалы. При выявлении количественных расхождений между фактически полученными и предполагаемыми к возврату материалами ответственное за возврат лицо дает объяснение причинам расхождений. Поступившие от разборки материалы передаются материально ответственному лицу. |
Акт приемки законченного строительством объекта. | Является основанием для окончательной оплаты всех выполненных работ в соответствии с договором при их полной готовности согласно проекту. Подтверждает факт приемки заказчиком построенного подрядчиком объекта. Содержит информацию о стоимости объекта по утвержденной сметной документации, а также о стоимости принимаемых основных фондов. |
Акт приемки законченного строител ьством объекта приемочной комиссией. | Является основанием для окончательной оплаты всех выполненных исполнителем работ в соответствии с договором. Оформляется заказчиком и приемочной комиссией после проведения контрольных испытаний, проверок, измерений, подтверждающих соответствие объекта проекту, нормам, правилам и стандартам. Документы по приемке объекта передаются заказчиком пользователю объекта. |
Акт о приостановлении строительства. | Оформляется при консервации или прекращении строительства. |
Акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству. | Оформляется в случае невключения начатых проектно-изыскательских работ в план или нецелесообразности дальнейшего проектирования строительства. |
Наименование документа. | Назначение. |
Инвентаризационная опись капитальных вложений. | Указывается наименование объектов и объем выполненных работ по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию. |
Сличительные ведомости результатов инвентаризации капитальных вложений. | Указывается наименование объекта, документ, на основании которого осуществляются капитальные вложения, объем выполненных работ. Один экземпляр ведомости остается в бухгалтерии, второй — передается материально ответственному лицу. |
Правоустанавливающие документы и договоры представлены договором купли-продажи; договором подряда; договором дарения; учредительными документами; прочими охранными и регистрационными документами.