Организация аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «СУПЕРЗОНТ» и отчет по ее результатам

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Надо отметить, что оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования может отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур. Это может быть вызвано изменением обстоятельств или изменением информированности аудитора по результатам аудита. Уровень существенности означает предельное значение ошибки допустимое в финансовой отчетности, в пределах… Читать ещё >

Организация аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «СУПЕРЗОНТ» и отчет по ее результатам (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Планирование аудита и оценка системы внутреннего контроля в ООО «СУПЕРЗОНТ»

Планирование аудита — обязательный этап аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составления общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Процесс планирования аудита проходит несколько стадий:

-предварительное планирование;
-подготовка и составление общего плана;
— подготовка и составление программы.

В соответствии с правилом (стандартом) «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита», работа с ООО «СУПЕРЗОНТ», должна начинаться с предварительного планирования. После этого обычно аудитор проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента.

Таким образом, на данной стадии происходит обоюдное знакомство потенциальных партнеров: аудиторской организации и потенциального клиента [6].

В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет и аудиторское заключение.

В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть уровень существенности, реальные трудозатраты, уровень риска:

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Свою работу аудиторы начинают с ознакомления с проверяемой организацией, для чего изучают учредительные документы, вид деятельности, учетную политику. Знакомятся с отчетностью организации, ее основными показателями с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации результаты ее работы за исследуемый период.

Основной целью аудитора при проверке является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют. При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают многие факторы: круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело; наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации; наличие технических средств контроля; наличие технологии контроля; контролируемые параметры.

Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено, что: рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации; главный бухгалтер организации не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.

Из беседы с главным бухгалтером установлено, что: контроль за работой расчетной группы осуществляется при составлении чека и подписания ведомостей на выдачу заработной платы. Для составления плана, программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по выделенным комплексам задач (таблица 3.1.).

Таблица 3.1. Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

№ п/п.

Содержание вопроса.

Вариант ответа.

Примечание.

да.

нет.

нет ответа.

1. Соблюдение положений законодательства о труде.

Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава :

Личные карточки (ф № Т-2).

Приказ о предоставлении отпуска (ф № Т-6).

Приказ о переводе на другую работу (ф № 15).

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф № Т-8).

Ведутся ли на рабочих трудовые книжки.

Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании.

Штатное расписание сверяет бухгалтерия с данными лицевых счетов.

Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени.

2. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам.

Применяются ли на предприятии утвержденные отделом кадров нормы и расценки по видам работ.

Используются ли типовые формы первичных документов.

Организовано ли гашение (проставлением отметки об оплате) первичных документов.

Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда.

Применяются ли наряды на бригаду.

3. Учет и начисление повременных и других видов оплат.

Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени.

Проверяет ли отдел кадров или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат.

Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы.

4. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц.

Применяется ли ПК для расчета удержаний.

2.1.

Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний: НДФЛ.

2.2.

Исполнительных листов.

2.3.

Прочих удержаний.

5. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний).


Наименование базового показателя.	Расчетное значение базового показателя, принятого для расчета существенности, тыс. руб.
Валюта баланса.	1243,68.
Себестоимость реализованных товаров.	1673,04.
Внеоборотные активы.	153,99.
Прибыль до налогообложения.	286,70.
Итого.	3357,41.
Среднее значение показателя.	839,3525.

Таким образом, единый уровень существенности составит 839,35 тыс. руб. Данное значение можно округлить в пределах 20%, что составит 1000 тыс. руб.

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

(839,35 — 1000): 1000 · 100% = 16%, что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

Определенный таким образом единый показатель существенности распределяется между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге, причем к значимым показателям относят статьи баланса с остатками, составляющими свыше 1% в валюте баланса.

Таблица 3.5 Определение уровня существенности значимых статей баланса по данным 2010 года.


Статьи баланса.	Стоимостная оценка статьи баланса, тыс. руб.	Доля в валюте баланса, %.	Уровень существенности, тыс. руб.
ОНА.		8,25%.
Запасы.		69,40%.
НДС.		2,41%.
Дебиторская задолженность.		19,55%.
Краткосрочные финансовые вложения.		0,32%.
Денежные средства.		0,08%.
Уставной капитал.		0,02%.
Нераспределенная прибыль.		6,95%.
Отложенные налоговые обязательства.		0,21%.
Кредиторская задолженность.		106,70%.
Прочие кредиторы.		10,30%.
Валюта баланса.

Аудиторский риск — это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержаться существенные искажения.

Аудиторский риск включает три составные части:

— внутрихозяйственный риск;
— риск средств контроля;
— риск не обнаружения.

Используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим, чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).

Формула факторной модели ВР · РК · РН = ПАР.

где будем считать что:

внутрихозяйственный риск (ВР) — 60%.

риск средств контроля (РК) — 50%.

риск не обнаружения (РН) — 10%.

0,6 · 0,5 · 0,1 = 0,03 или 3%.

Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.

По результатам оценки надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля мы получили средний уровень внутрихозяйственного риска и риска средств контроля.

Чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск. В соответствии с этим можно сделать вывод, что наибольший риск возникновения ошибки имеют следующие статьи отчетности: затраты в незавершенном производстве; расходы будущих периодов; НДС; денежные средства; отложенные налоговые обязательства; прочие долгосрочные обязательства.

В соответствии со стандартом № 3 «Планирование аудита» Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемый объем, порядок, сроки проведения аудиторской проверки. Общий план должен быть достаточно подробным, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Планирование аудитором своей работы способствует тому, что важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно, рассмотрим общий план аудита в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Общий план аудита операций по оплате труда в ООО «СУПЕРЗОНТ»


Проверяемая организация.	ООО «СУПЕРЗОНТ».
Период аудита.	с 08.02.11 по 23.02.11.
Количество человеко-часов.
Руководитель аудиторской группы.	Чистяков А.А.
Состав аудиторской группы.	Чистяков А.А., Пермяков М.В.
Планируемый аудиторский риск.	3,00%.
Планируемый уровень существенности.	16%.
Планируемые виды работ.	Период проведения.	Исполнители.
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде.	08.02.11 -09.102.11.	Чистяков А.А.
2. Аудит системы начислений заработной платы.	08.05 -10.05.10.	Пермяков М.В.
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы.	13.05. -14.05.10.	Пермяков М. В. Чистяков А.А.
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда.	14.05 -16.05.10.	Пермяков М.В.
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.	17.05.10.	Чистяков А.А.
6. Оформление результатов проверки.	20.05. -21.05.10.	Чистяков А. А. Пермяков М.В.

Программа аудита представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (таблица 3.7).

Таблица 3.7. Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «СУПЕРЗОНТ»


Проверяемая организация.	ООО «СУПЕРЗОНТ».
Период аудита.	с 08.02.11 по 23.02.11.
Количество человеко-часов.
Руководитель аудиторской группы.	Чистяков А.А.
Состав аудиторской группы.	Чистяков А.А., Пермяков М.В.
Планируемый аудиторский риск.	3,00%.
Планируемый уровень существенности.	16%.
Перечень аудиторских процедур	Период проведения.	Исполнители.	Проверяемые документы.
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде.
1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение).	08.02.11.	Чистяков А.А.	Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки.
1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате.	08.02.11.	Чистяков А.А.	Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т. К. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка.
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы.	09.02.11.	Чистяков А.А.	Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2).
2. Аудит системы начислений заработной платы.
2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы.	09.02.11.	Пермяков М.В.	Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание.
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат.	10.02.11.	Пермяков М.В.	Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы.
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей.	11.02.11.	Пермяков М.В.	Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени.
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы.
3.1. Проверка право-мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц.	12.02.11.	Пермяков М.В.	Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ.
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам.	14.02.11.	Чистяков А.А.	Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета.
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц.	15.02.11.	Пермяков М.В.	Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ).
3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм.	15.02.11.	Чистяков А.А.	Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО).
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате.	15.02.11.	Чистяков А.А.	Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса.
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда.
4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «СУПЕРЗОНТ» по всем видам оплат.	16.02.11.	Чистяков А.А.	Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника.
4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета.	17.02 — 18.02.12.	Пермяков М.В.	Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно — сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате.
5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды.
5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды.	19.02.11.	Чистяков А.А.	Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок.
6. Оформление результатов проверки.
6.1. Оформление результатов проверки.	20.02. — 22.05.10.	Пермяков М.В., Чистяков А.А.

В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

— объект проверки узконаправленный;
— организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».

Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой