Задания и вопросы для самостоятельной работы

• 1. Перечислите и обоснуйте условия экономического и социального характера, необходимые для введения прогрессивного налогообложения доходов физических лиц.
• 2. Какие социально-экономические причины могут привести к необходимости применения регрессивной шкалы налогообложения?
• 3. Обоснуйте предел минимального дохода, свободного от налогообложения.
• 4. Проанализируйте на примере субъекта РФ роль НДФЛ в формировании его налоговых доходов.
• 5. Объясните основной методологический посыл теории справедливости А. Смита: «Равные доходы характеризуют равную платежеспособность».
• 6. Что целесообразнее: предоставить производителю важнейших товаров налоговые льготы в виде пониженной ставки налога или осуществлять адресное субсидирование малоимущим слоям населения?
• 7. Следует ли предоставить коммерческим организациям право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму средств, перечисленных на благотворительные цели? Проанализируйте опыт решения этого вопроса в России и за рубежом.
• 8. Предложите свою модель налогообложения благотворительных организаций.
• 9. Объясните, почему в настоящее время в России слабо применяются инструменты регулирования миграции иностранной рабочей силы.
• 10. Почему в настоящее время рост размера пособий, связанных с материнством и детьми, не приводит к заметному росту рождаемости в России? Покажите на примере 10 регионов России, как уровень денежных доходов населения влияет на уровень рождаемости.
• 11. Какие новые инструменты стимулирования рождаемости следовало бы использовать в России? Обоснуйте ваши предложения.
• 12. Объясните, почему законодательством установлен регрессивный размер пособия по безработице и ограничение его минимальный и максимальный величины.
• 13. В. А. Кашин в работе «Налоговая доктрина. Пути совершенствования налоговой системы РФ» предложил следующую шкалу прогрессии по налогу на доходы физических лиц:

до 120 тыс. руб. — необлагаемый минимум; от 120 тыс. до 1,2 млн руб. — 13%; от 1,2 млн до 12 млн руб. — 20%; свыше 12 млн руб. — 30%.

Условие: трудовые доходы граждан за налоговый период (год) составили соответственно: № 1 — 620 тыс. руб., № 2 — 1,4 млн руб. и № 3 — 4,2 млн руб.

У гражданина № 1 двое малолетних детей, кроме того он оплатил свое обучение в размере 60 тыс. руб. и лечение своей матери — 80 тыс. руб.

Гражданин № 2 имеет двоих малолетних детей, его третий сын — студент дневного отделения вуза, за обучение которого уплачено 100 000 руб.

Гражданин № 3 имеет одного малолетнего ребенка, и в текущем году им приобретена квартира за 9 млн руб.

Задание:

• 1) рассчитайте НДФЛ при существующей ставке 13%;
• 2) рассчитайте НДФЛ при применении предложенной схемы прогрессии;
• 3) дайте оценку налоговой нагрузки по НДФЛ при применении обеих схем налогообложения.
• 14. Тема кейса: «Поможет ли введение налога на бездетность повысить рождаемость в России?»

Описание ситуации: Налог на бездетность существовал в СССР как налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан с ноября 1941 г. на основании указов Президиума Верховного Совета СССР от 21.11.1941 «О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР» и от 08.07.1944 «О налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР» с последующими дополнениями и изменениями.

Бездетные мужчины от 20 до 50 лет и бездетные замужние женщины от 20 до 45 лет должны были отчислять 6% заработной платы государству. Меньшая ставка предусматривалась для тех, кто получал менее 91 руб. в месяц. С заработка менее 70 руб. налог не взимался.

Освобождались от налога лица, не имевшие возможности завести ребенка по состоянию здоровья. От уплаты налога освобождались лица, у которых дети погибли, умерли или пропали без вести на фронтах Великой Отечественной войны. Также существовали льготы для учащихся средних специальных и высших заведений (до 25 лет), для Героев Советского Союза, для награжденных тремя степенями ордена Славы, для военнослужащих и членов их семей и т. д.

Указанный налог прекращали взимать в связи с рождением или усыновлением ребенка и вновь продолжали взимать в случае гибели единственного ребенка.

С конца 1980;х гг. льготы по налогу получили молодожены в течение одного года с момента регистрации брака.

В современной России стандартный налоговый вычет на детей по налогу на доходы физических лиц может считаться своеобразным аналогом налога на бездетность. Размер вычета в 2012 г. составляет 1400 руб. в месяц на первого и второго ребенка и 3000 руб. на третьего и последующих детей, на ребенкаинвалида — фиксированная сумма 3000 руб., а ставка налога — 13%, поэтому человек, имеющий одного ребенка, платит налог на 182 руб. в месяц меньше, чем бездетный человек с такими же доходами.

Налог на холостяков в истории:

• • в 351 г. до н.э. вводился в Древнем Риме цензором Камиллом;
• • в 1909 г. вводился в Болгарии;
• • 24 февраля 2012 г. на Украине зарегистрирован законопроект № 10 112, предлагающий ввести дифференцированные ставки налога на доходы физических лиц, достигших 30-летнего возраста, в зависимости от количества детей. Ранее на Украине уже предлагали вернуть налог на бездетность. С этой инициативой к президенту в 2010 г. обратился Тернопольский городской совет, однако тогда предложение депутатов (под которое подпадали только мужчины) так и не рассмотрели.

Вопросы по описанной ситуации:

• 1) Покажите положительные и отрицательные стороны введения налога на бездетность.
• 2) Какие категории населения должны платить налог на бездетность?
• 3) Куда должен поступать этот налог (в федеральный, региональный, местный бюджет или фонд социального страхования)?
• 4) Должны ли быть установлены льготы по данному налогу и какие?
• 5) Какова должна быть ставка налога на бездетность? Обоснуйте ее размер.
• 6) Должен ли данный налог стать источником увеличения выплат семьям с детьми и с какими пособиями он должен быть связан?
• 7) Если с вашей точки зрения введение налога на бездетность нецелесообразно, то обоснуйте свою позицию.