Комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра бухгалтерского учета и аудита

«Комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия»

Курсовой проект Тюмень 2012

Введение

1. Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса

2. Краткая характеристика объекта исследования

3. Диагностика деятельности предприятия (системноматричный диагностический анализ)

4. Анализ выполнения производственной программы

4.1 Анализ ввода в действие производственных мощностей и объектов

4.2 Анализ выполнения строительно-монтажных работ (СМР)

5. Анализ выполнения трудовых показателей

5.1 Анализ численности, состава и движения кадров

5.2 Анализ производительности труда

5.3 Анализ использования рабочего времени

5.4 Анализ заработной платы

6. Анализ основных фондов

6.1 Анализ состава и движения основных фондов

6.2 Анализ структуры ОФ производственного назначения

6.3 Анализ состояния и эффективности использования ОФ

7. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности строительной организации

7.1 Анализ себестоимости

7.2 Анализ прибыли и рентабельности

7.3 Анализ рентабельности

Заключение

Список литературы

Введение

экономический хозяйственный прибыль рентабельность Управление предприятием требует точного знания, как хозяйствующий субъект существовал и развивался в предыдущем периоде и каково сегодняшнее состояние финансово-хозяйственной деятельности. Наличие полной и достоверной информации о деятельности предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях его функционирования и развития позволяет принять обоснованное решение об улучшении показателей финансово-хозяйственной деятельности, обосновать прогнозируемые и плановые показатели, программы развития и бизнес-планы. Изучение состояния (анализ) предприятия является механизмом управления внутренней средой предприятия. Собственники, руководители и специалисты предприятия должны знать эту среду, уметь реагировать на ее изменения и учитывать в процессе управления предприятием.

При этом важнейшую роль в принятии правильного управленческого решения, касающегося хозяйственной деятельности предприятия, играет комплексный экономический анализ, который и помогает выбрать оптимальный альтернативный вариант.

Экономический анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, резервов, упущенных выгод, изучением тенденций и закономерностей в деятельности организаций. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы коммерческих организаций, их социально-экономическая эффективность и конечные экономические и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Основная цель проведения анализа — повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов Анализ помогает выявить неизбежные в деятельности любой организации недостатки, ошибки, нарушения и оперативно принять необходимые меры по их устранению. Результаты анализа позволяют избежать в будущем негативных результатов деятельности, служат основой для оценки работы организации и ее персонала за определенный период.

Выполнение курсового проекта предполагает проведение комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности строительной организации. Для анализа были взяты данные финансовой отчетности ОАО «Тюменской домостроительной компании» за 2008 — 2009 годы.

На основании этих данных будет проведена диагностика деятельности предприятия; произведен анализ выполнения производственной программы, трудовых показателей, основных фондов, себестоимости, прибыли и рентабельности ОАО «ТДСК».

1. Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса Этапы методики комплексного экономического анализа.

Методика комплексного экономического анализа включает в себя следующие этапы:

1 этап. Объект исследования представляется как система, для которой определяются цели и условия функционирования. Хозяйственная деятельность рассматривается как система состоящая из 3х взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции.

На входе системы располагаются материально-вещественные потоки ресурсов и других трудовых ресурсов; на выходематериальновещественные потоки готовой продукции.

Целью функционирования системы является прибыль и рентабельность, изучение всех частных факторов, обеспечивающих более высокий уровень рентабельности, максимальный выпуск продукции, при данных затратах ресурсов или заданного объема выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов.

Условия функционирования предприятия определяется долговременными экономическими нормативами, налогообложением и внешними экономическими связями.

Основой информационной системы организации является ведение бухгалтерского учета.

2 этап. Отбор синтетический и аналитических показателей для проведения комплексного экономического анализа.

3 этап. Составление общей схемы системы, установление ее главных компонентов, функций, взаимосвязей.

На основе информационной модели хозяйственной деятельности составляются блок-схема комплексного экономического анализа, классифицируются факторы, формализуются связи.

Обобщающие показатели каждого блока называются синтетическими, с их помощью осуществляется связь между отдельными блоками в системе экономического анализа.

4 этап. Анализ основных взаимосвязей и факторов, дающие количественные характеристики.

5 этап. Построение моделей системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах.

Если в модель ввести параметры конкретного предприятия, то можно получить параметры модели в числовом выражении.

6 этап. Работа с моделью, дающая объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, позволяющей выявить резервы повышения эффективности производства.

Главное в комплексном экономическом анализе — увязка отдельных разделов анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и выход результатов анализа блока на обобщающие показатели эффективности.

Система формирования экономических показателей как база экономического анализа.

Хозяйственная деятельность организации (предприятия) харак-теризуется системой экономических показателей, которая включает:

1. Показатели использования основных производственных средств (F):

А. Фондоотдача (Фотд=N/F);

Б. Фондоемкость (Фемк=F/N);

В. Амортизация (А).

2. Показатели использования материальных ресурсов (М):

А. Материалоотдача (Мотд=N/M);

Б. Материалоемкость (Мемк=M/N).

3. Показатели использования труда (ПТ) и заработной платы (R, U):

А. Производительность труда (ПТ=N/Ч);

Б. Трудоемкость (Темк=Ч/N).

4. Показатели объема, структуры и качества продукции (N):

А. N=F*N/F;

Б. N=M*N/M;

В. N=Ч*N/Ч.

5. Одновременно потребленные ресурсы формируют совокупные затраты, или себестоимость продукции (S);

6. Разница между объемом продукции и ее себестоимостью опре-деляет величину, динамику и качество прибыли (П);

7. На приобретение примененных ресурсов необходимо авансиро-вать капитал (Ак), который характеризуется величиной и структурой (внеоборотный и оборотный капитал);

8. Показатели оборачиваемость капитала (К);

9. Обобщающим показателем эффективности хозяйственной дея-тельности является показатель рентабельности активов (Ra).

Условные обозначения:

А— амортизация;

N— объем продукции;

Е— оборотные средства;

F— основные средства;

Rа— рентабельность;

М— материальные затраты;

U— оплата труда;

К— оборачиваемость капитала;

e0 — оборачиваемость оборотных средств;

S — себестоимость продукции;

Пр— прибыль.

Рис 1. Схема формирования обобщающих показателей хозяйственной деятельности фирмы в условиях рыночной экономики.

Каждый показатель имеет свое значение и место в системе анализа, и только комплексное использование всех по-казателей дает возможность всесторонне и объективно исследовать хозяйственную деятельность предприятия.

2. Краткая характеристика объекта исследования Открытое акционерное общество «Тюменская домостроительная компания», сокращенное наименование: ОАО «ТДСК». Предприятие находится по адресу: Тюменская область, г. Тюмень, ул. Республики, 253.

Сведения о государственной регистрации общества: № 80/157 от 25.06.1992 г., Администрацией Ленинского р-на г. Тюмени. Сведения об основном государственном регистрационном номере: № 1 027 200 802 090, инспекцией ФНС России по г. Тюмени № 3, 02.10.2002 г. Идентификационный номер налогоплательщика: ИНН 7 203 032 191, КПП 723 150 001

ОАО «Тюменская домостроительная компания» — старейшее строительное предприятие города Тюмени. За 45 лет своего существования предприятием построено и введено жилья 3 936 тыс. м2 общей площади, в них 65 035 квартиры, что позволило удовлетворить потребность в жилье более 262 тысячам человек.

Предприятие является основным застройщиком города Тюмени и осуществляет строительство 12 — 14 этажных жилых домов в панельном исполнении модернизированных серий 121−12Т и 121−14Т жилых домов в кирпичном исполнении до 14-и этажей и объектов в монолитно-каркасном исполнении. ОАО «ТДСК» обеспечивает гибкое проектирование и строительство жилых домов с любым набором квартир и этажности, что позволяет удовлетворить требования заказчика.

Генеральным директором ОАО «ТДСК» является Щепелин Николай Игнатьевич, он решает все организационные вопросы, проводит встречи с органами власти, заключает договоры, ставит цели организации работы, принимает решения насчет дальнейшего развития организации, формирует структуру управления, управляет прибылью. Во главе отделов и подразделений находятся функциональные руководители, по соответствующим направлениям деятельности. Полная организационная структура ОАО «ТДСК» представлена на рисунке 2.

ОАО «ТДСК» самостоятельно выполняет работы:

перспективное и текущее проектирование жилых домов, объектов социального и культурно-бытового назначения в крупнопанельном, кирпичном, блочном и смешанном исполнении;

инженерную подготовку застраиваемых территорий;

работы нулевого цикла;

Рис. 2 Организационная структура ОАО «Тюменская домостроительная компания»

прокладку сетей водопровода, канализации, теплотрасс, телефонных коммуникаций, сетей электроснабжения;

производство мелкоштучных изделий из пенобетона для возведения малоэтажных домов усадебного типа по индивидуальным проектам;

производство товарного бетона и раствора, керамзитобетонных изделий, товарной арматуры;

производство асфальтобетона;

производство пластиковых окон;

строительство и монтаж трансформаторных подстанций;

строительство и монтаж тепловых пунктов;

реализация товаров народного потребления, предоставление услуг.

Рис. 3 Производственная структура ОАО «Тюменская домостроительная компания В процессе выполнения строительных работ сырье и материалы проходят несколько этапов переработки и проверок. Поступившие материалы направляются на склад сырья, затем в отделе ПТО происходит проверка и оценка качества, а в заготовительном цехе обрабатывается сырьё с получением полуфабрикатов, на этом этапе получается некоторая продукция готовая к реализации и использованию. При завершении каждого этапа работ специальной комиссией производится операционный контроль, а при завершении всего объекта производится приемочный контроль. Производственная структура ОАО «ТДСК» представлена на рисунке 3.

Весь комплекс строительных работ производится «под ключ» силами предприятия. Субподрядные работы выполняют: ЗАО «ДСК — Сантехмонтаж» — сантехнические работы, ЗАО «ДСК — Дизайн» — отделочные и плотнично-столярные работы, ООО «ДСК-Сервис» — кирпичные работы, ООО «Тюменьэлектро», ООО «Сибэлектромонтаж», ООО «ДСК-Энерго» — электро и пусконаладочные работы.

Основными поставщиками сырья для строительства являются предприятия Сибири и Урала. Песок и щебень поставляют ОАО «Промжелдортранс-Тюмень» (г. Тюмень), керамзит — ОАО «Завод керамзитового гравия» (г. Тюмень, п. Винзили). Металлом для строительных конструкций обеспечивают предприятия Челябинска, Магнитогорска и Новокузнецка. Потребности предприятия в энергии обеспечиваются АО «Тюменьэнерго» (г. Тюмень), теплом и паром — собственной котельной, что позволяет значительно экономить на данной статье затрат. Также поставщиками ОАО «ТДСК» являются такие предприятия как: ООО «Винзили-Керамзит», ООО «Север-Комплект-Строй», ООО «Электросервис», ЗАО «Сибитекс», ООО «Сага Проект».

Предприятие реализует продукцию по заключенным договорам, на основании заказов. Имеются постоянные заказчики продукции по основному виду деятельности. Организация также предоставляет большой спектр услуг, в связи с этим имеется множество клиентов, потребителей с которыми фирма взаимодействует. К ним относятся индивидуальные предприниматели, государственные организации и население города Тюмени.

3. Диагностика деятельности предприятия (системноматричный диагностический анализ) Анализ состоит из семи этапов:

Формирование системы показателей Результаты хозяйственной деятельности предприятия находят количественное выражение в экономических показателях. При формировании списка исходных показателей целесообразно учитывать взаимосвязь отдельных показателей на всех уровнях управления производством по данным текущей отчетности. Список должен носить открытый характер, т. е. в него могут быть включены показатели, раскрывающие какой — либо частный момент хозяйственной деятельности.

Исходные параметры матричной модели делятся на 3 группы в зависимости от их роли и значения в процессе производства: конечные, промежуточные, начальные.

Конечные параметры характеризуют результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, величину конечной продукции (прибыль, доходы, объем продукции).

Промежуточные параметры — являются связывающими собственно-производственный процесс и его результат (физический объем выполняемых работ).

К начальным параметрам относятся такие, которые характеризуют финансовые, материальные и трудовые ресурсы, потребляемые в производственном процессе: (общая сумма затрат, затраты различных видов ресурсов в производственном процессе, стоимость основных фондов, стоимость нормируемых оборотных средств, фонд оплаты труда, количество обработанных человеко-часов).

Нахождение данных и проверка достоверности исходной информации, включаемой в матричную модель Предварительная оценка результатов деятельности предприятия Для этого вычисляются:

а) индексы изменения исходных параметров (темпы роста):

где — соответственно базисное и отчетное значение исходного параметра.

б) абсолютные приросты исходных параметров:

.

Результаты расчетов сведем в аналитическую таблицу 3.1

Таблица 3.1 Основные результаты деятельности предприятия

Рис. 4. Столбиковая диаграмма сравнения основных результатов деятельности предприятия В отчетном 2009 году по сравнению с базисным 2008 годом наблюдается снижение показателей чистой прибыли (на 526 608 тыс. руб.), прибыли до налогообложения (на 729 213 тыс. руб.), а также снижение объема выполненных работ (на 376 352 тыс. руб.), среднесписочной численности (на 76 человек), себестоимости СМР (на 399 823 тыс. руб.) и фонда оплаты труда (на 157 690 тыс. руб.). В 2009 году выросли показатели оборотных средств (на 375 921 тыс. руб.), основных фондов (на 394 139 тыс. руб.) и материальных затрат (на 39 029 тыс. руб.).

Об эффективности работы можно судить по динамике исходных параметров.

Темпы роста конечных показателей должны опережать темпы роста промежуточных и начальных показателей, а промежуточные — начальных. Такое положение вытекает из принципов интенсификации народного хозяйства (при меньших ресурсах достигается больший результат).

Если проранжировать показатели роста и прироста за изучаемый период (наивысший темп роста оценить одним баллом, а самый низший девятью баллами (по общему числу показателей)), то эти ранги движения (или ускорения) показателей отразят, какие из показателей изменились за исследуемый период в наибольшей степени (таблица 3.2.)

Проранжируем показатели роста и прироста за изучаемый период и проанализируем эти ранги движения (или ускорения показателей).

Таблица 3.2 Ранги движения

По итогам ранжирования наивысший темп роста наблюдается у показателя собственных оборотных средств, затем основные фонды, далее — себестоимость СМР; наихудший рост у показателей прибыли: до налогообложения чистой прибыли (3-я группа).

На основе этих результатов могут быть получены интегральные (по группам показателей) ранги движения показателей. Определяем суммы баллов по трем выделенным ранее совокупностям: исходные ресурсы, промежуточные результаты, конечные результаты, а затем — средний бал по каждой из групп.

Суммы рангов, а также средний ранг движения по каждой из совокупностей отражает, какая из выделенных совокупностей показателей изменялась быстрее.

Таблица 3.3 Средний ранг движения

Согласно полученным данным из выделенных совокупностей 1 группа (показатели исходных затрат) изменилась быстрее, медленнее всех- 3 группа (показатели конечных результатов).

Полученные показатели позволяют определить относительные ранги движения показателей, которые на этом этапе диагностики являются основой для оценки режимов функционирования изучаемого показателя (таблица 3.4.)

Таблица 3.4 Относительные ранги движения показателей

Для табл. 3.4 были выставлены оценки по предыдущей таблице, первое место у показателей исходных затрат, последнее место — у показателей конечных результатов.

Таким образом, можно сказать, что динамика конечных показателей не опережает темпы изменения двух других групп.

Расчет целевых элементов квадратной матрицы за отчетный и базисный периоды Результаты заносятся в соответствующие таблицы (таблицы 3.5, 3.6)

Таблица 3.5 Матричная модель эффективности ПХД предприятия за базовый период База CIJ

CIJ = БJ / АI

Таблица 3.6 Матричная модель эффективности ПХД предприятия за отчетный период

Отчет CIJ'

CIJ' = БJ' / АI'

Чист.Пр. — чистая прибыль;

Пр до н/о.- прибыль до налогообложения;

Vсмр — объем строительно-монтажных работ;

Сб СМРсебестоимость строительно-монтажных работ;

ОФосновные производственные фонды;

СОСсобственные оборотные средства;

ФОТфонд оплаты труда;

МЗматериальные затраты;

Чсреднесписочная численность рабочих.

Целевые элементы матрицы (Cij) дают оценку:

— эффективности использования трудовых ресурсов (производительность труда, средняя заработная плата);

— эффективность использования основных фондов (фондоотдачи и т. п.);

— эффективность использования материальных ресурсов;

— эффективность производства (виды рентабельности).

Элементы матрицы, расположенные под главной диагональю должны увеличиваться с ростом эффективности производства, т. к. числитель получаемого отношения целенаправленно ближе к результирующему показателю деятельности предприятия, чем знаменатель.

Расчет абсолютных и относительных значений динамики целевых элементов.

Расчет абсолютных значений динамики целевых элементов: Cij = Cij' - Cij

Расчет относительных значений динамики целевых элементов: ICIJ = CIJ' / CIJ

Таблица 3.7 Абсолютные значения динамики элементов Cij

Таблица 3.8 Индексная матрица динамики целевых элементов Icij

Изменение величины целевых элементов матрицы происходят за счет изменения исходных параметров матрицы как в «активной» (Ai), так и в «пассивной» (Bj) форме.

Влияние Bj и Ai на значения целевого элемента матрицы определяют по формулам, соответственно:

Таблица 3.9 Влияние «пассивных» факторов (Bj) на величину изменения целевых элементов матрицы

Таблица 3.10 Влияние «активных» факторов (Ai) на величину изменения целевых элементов матрицы

На заключительном этапе дается общая оценка эффективности ПХД.

Для этого рассчитывается обобщающий показатель уровня эффективности по формуле средней арифметической индексов целевых элементов матрицы:

=2*32,2772/(81−9)=0,89 659;

где:

Icij — элементы индексной матрицы, расположенные под главной диагональю;

n — число исходных параметров матрицы (сколько показателей вошло в модель) Обобщающий индекс эффективности позволяет однозначно оценить итоги работы предприятия.

В результате получаем, что Io = 0,89 659 < 1, то есть показатели основной деятельности ухудшились. Результатом ухудшения деятельности могло стать то, что в 2009 году наблюдается снижение показателей чистой прибыли, прибыли до налогообложения, при этом отмечен рост себестоимости СМР и материальных затрат — скорее всего данные изменения являются следствием финансового кризиса, повлекшего снижение деловой активности предприятия.

Рассматривая отдельные показатели эффективности, можно сделать ряд выводов.

Эффективность использования трудовых ресурсов (производительность труда) в 2008 году составила 2038,51 тыс. руб./чел., в 2009 году — 1859,48 тыс. руб./чел. В абсолютном выражении показатель снизился на 179,03 тыс. руб./чел. Темп прироста составил -8,78%. При этом пассивный фактор (Объем СМР) обеспечил темп прироста 90,16%, активный фактор (Численность) — темп прироста -98,94. Общее влияние факторов дало темп прироста эффективности -8,78%.

Эффективность использования основных фондов (Фондоотдача) в 2008 году равна 2,01 руб./руб., в 2009 году 1,34 руб./руб. Абсолютное уменьшение на 0,67 руб./руб. Темп прироста составил -33,6%. Активный фактор (Стоимость ОФ) дал прирост -98,94%; пассивный фактор (Объем СМР) дал прирост 65,63%.

Эффективность использования материальных ресурсов (Материалоотдача) в 2008 году составила 1,08 руб./руб., в 2009 — 0,91 руб./руб. Абсолютное уменьшение на 0,17 руб./руб. Темп прироста составил -15,33%. Активный фактор (Материальные затраты) дал прирост -99,02%, пассивный фактор (Объем СМР) обеспечил прирост 83,68%.

Эффективность производства (рентабельность выполненных объемов работ) в 2008 году составила 0,40 руб./руб., в 2009 году 0,24 руб./руб. Абсолютное уменьшение составило 0,16 руб./руб., темп прироста составил -40,05%. Активный фактор (Объем СМР) обеспечил прирост 58,79%, пассивный фактор (Чистая прибыль) дал прирост -98,84%.

4. Анализ выполнения производственной программы В данном разделе дается общая предварительная оценка выполнения производственной программы строительной организации путем сравнения отчетных с плановыми (базовыми) показателями производственной программы или с данными предыдущего периода. Основным источником для анализа выполнения плана ввода в действие производственных мощностей и объектов, а также выполнение плана подрядных работ являются статистические отчеты по форме № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (годовые, квартальные и месячные). На основании информации, содержащейся в данной отчетности, определяется степень выполнения плана в абсолютных и относительных величинах за анализируемый период и по сравнению с отчетными данными предшествующего периода.

4.1 Анализ ввода в действие производственных мощностей и объектов Анализ выполнения плана ввода в действие объектов по их мощности и сметной стоимости Для анализа используются следующие показатели: натуральные показатели, характеризующие ввод в действие объектов и производственных мощностей; сметная стоимость вводимых объектов и пусковых комплексов (см. таблицу 4.1).

Таблица 4.1. Анализ выполнения плана ввода в действие объектов по их мощности и сметной стоимости

В 2009 году было запущено на 40 085 кв. м. жилья меньше, чем в 2008 году. Темп роста составил 68,37%. В то же время, сметная стоимость строительства снизилась на 267 161 тыс. руб. Темп роста составил 76,79%.

Рис. 5 Столбиковая диаграмма ввода в действие жилых домов

Рис. 6 Столбиковая диаграмма сметной стоимости выполненных работ

4.2 Анализ выполнения строительно-монтажных работ (СМР) Таблица 4.2. Анализ выполнения подрядных работ, в тыс. руб.

В 2009 году объем СМР снизился на 376 352 тыс. руб. В структуре объема СМР доля работ, выполненных собственными силами, выросла в 2009 году на 1,99%.

Рис. 7 Столбиковая диаграмма структуры выполненных объемов СМР Таблица 4.3 Анализ выполнения объемов работ по назначению объектов

Предприятие выполняло в рассматриваемом периоде только работы по жилищному строительству. Сметная стоимость в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 376 352 тыс. руб., темп роста составил 85,99%.

Анализ влияния факторов на объем СМР, выполненных собственными силами.

Q = Ч*Д*Т*Вчасс.

Таблица 4.4 Анализ влияния факторов на объем СМР, выполненных собственными силами

Общее изменение объема СМР составило -151 392 тыс. руб.

Изменение объема СМР за счет изменения количества рабочих дней:

? Q (?Д) = (-1)* 8*1064*0,6623 = - 5637,38 тыс. руб.

Изменение объема СМР за счет изменения продолжительности рабочего дня:

? Q (?Т) = 249*0*1064*0,6623= 0 тыс. руб.

Изменение объема СМР за счет изменения среднесписочной численности рабочих:

? Q (?Ч) = 249*8*(-62)* 0,6623 = - 81 794,93 тыс. руб.

Изменение объема СМР за счет изменения часовой выработки рабочего:

? Q (?Вчас) = 249*8*1002*(-0,032) = - 63 959,69 тыс. руб.

Общее изменение объема СМР за счет изменения всех факторов составило:

— 5637,38 + 0 — 81 794,93 — 63 959,69 = -151 392 тыс. руб.

Наибольшее влияние на изменение объема СМР оказало уменьшение среднесписочной численности рабочих — ее уменьшение на 62 человека повлекло снижение объема СМР на 81 794,93 тыс. руб. Снижение часовой выработки рабочего на 0,03 тыс. руб. привело к снижению объема СМР на 63 959,69 тыс. руб. Уменьшение количества рабочих дней на 1 день повлекло снижение объема СМР на 5637,38 тыс. руб. Не повлияло на объем СМР фактор продолжительности рабочего дня. Влияние факторов на изменение объема СМР представлено на рисунке 8.

Рис. 8 Столбиковая диаграмма влияния факторов на изменение объема СМР Глава 5. Анализ выполнения трудовых показателей Основными источниками информации для исследования и анализа перечисленных разделов данной главы являются статистические отчеты по формам № п-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», форма № 1т «Сведения о численности и заработной плате по видам деятельности» (квартальная и годовая) и др.

5.1 Анализ численности, состава и движения кадров В данном разделе необходимо провести анализ обеспеченности трудовыми ресурсами; анализ состава работающих по категориям персонала; дать оценку профессионально-квалификационного состава рабочих, а также провести анализ баланса движения рабочих кадров, дав оценку текучести рабочей силы (см. таблицы 5.1, 5.2) .

Коэффициент оборота по приему: Коп=Чп/Чср * 100, где

Чп — численность принятых работников, чел.

Чср — среднесписочная численность работников, чел.

Коэффициент оборота по увольнению: Коу = Чу / Чср * 100,

где Чу — число уволенных работников, чел.

Коэффициент текучести рабочих кадров: Ктек = Чв / Чср * 100 ,

где Чв — численность выбывших по собственному желанию, уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.

Таблица 5.1 Анализ состава работающих по категориям персонала

Средняя списочная численность работников по строительству уменьшилась на 75 человек. Снижение списочной численности работников в большей степени обусловлено снижением численности рабочих, нежели служащих. Так численность рабочих сократилась на 62 человека, в то время как численность служащих сократилась лишь на 13 человек. Численность работников по строительству также в большей степени уменьшилась за счет уменьшения численности работников на СМР и в подсобных производствах, нежели работников на обслуживающих и прочих производствах. Средняя списочная численность работников на обслуживающих и прочих производствах выросла на 2 человека, в то время как численность работников на СМР и в подсобных производствах уменьшилась на 77 человек. Общее число специалистов в 2009 году уменьшилось на 9 человек по отношению к 2008 году, общее число руководителей сократилось на 4 человека.

Рис. 9 Столбиковая диаграмма динамики состава работников Таблица 5.2 Анализ движения рабочей силы

Среднесписочная численность на предприятии сократилась за два года на 75 человек. Обусловлено снижение в первую очередь увеличением выбытия сотрудников. Коэффициент оборота по увольнению вырос на 141,52%. Выбытие работников в наибольшей степени происходило по собственному желанию (94 и 239 человек в 2008 и 2009 годах соответственно). Прием персонала снизился на 124 человека. Прием осуществляется в основном предприятием самостоятельно.

5.2 Анализ производительности труда Таблица 5.3 Анализ производительности труда

Производительность труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась как на одного работника, так и на одного рабочего. Обусловлено это резким снижением объема выполненных СМР (снижение на 10,74%).

Факторный анализ производительности труда:

Вгод = Д*Т*Вчас.

Таблица 5.4 Анализ влияния факторов на производительность труда

Общее изменение годовой выработки составило -69,1303 тыс. руб./чел.

Изменение годовой выработки за счет изменения количества рабочих дней:

? Q (?Д) = (-1)* 8*1,2 625 715 = -5,3 тыс. руб.

Изменение годовой выработки за счет изменения продолжительности рабочего дня:

? Q (?Т) = 249*0*1,2 625 715= 0 тыс. руб.

Изменение годовой выработки за счет изменения часовой выработки рабочего:

? Q (?Вчас) = 249*8*(-0,10 504 719) = - 63,83 тыс. руб.

Общее изменение годовой выработки за счет изменения всех факторов составило:

— 5,3 + 0 — 63,83 = -69,1303 тыс. руб./чел.

Наибольшее влияние на изменение годовой выработки оказало уменьшение часовой выработки рабочего, ее уменьшение на 0,032 тыс. руб. снизило годовую выработку на 63,83 тыс. руб./человека. Уменьшение количества рабочих дней на 1 день уменьшило годовую выработку на 5,3 тыс. руб./человека. Не повлиял на изменение годовой выработки фактор продолжительности рабочего дня. Влияние факторов на изменение годовой выработки показано на рисунке 10.

Рис. 10 Столбиковая диаграмма влияния факторов на изменение годовой выработки

5.3 Анализ использования рабочего времени Таблица 5.5 Анализ использования рабочего времени

Число рабочих дней в 2009 году уменьшилось на 1 день. Снижение среднесписочной численности работников, а также уменьшение количества рабочих дней привело к снижению числа отработанных человеко-дней. В числе неявок наибольший удельный вес имеют очередные отпуска — 42 832 человеко-дня в 2008 году и 37 228 человеко-дней в 2009 году.

Таблица 5.6 Потери объемов работ

Для того, чтобы рассчитать потери объемов работ, вызванные потерями рабочего времени (ПО), используется следующая формула:

ПО = (Qпл *Чф * ПР) / (Чпл * Дпл) = (Впл * Чф * ПР) / Дпл, где Qпл — объем работ плановый, тыс. руб.;

Чф — среднесписочная численность фактическая, чел;

ПР — потери рабочего времени фактические на одного рабочего в год, дн.;

Чпл — плановая среднесписочная численность, чел.;

Дпл — плановый бюджет рабочего времени, дн.;

Впл — выработка плановая, тыс. руб./чел.

ПО2008 = (1 971 476*2065)/249 = 16 349 795,9 руб.

ПО2009 = (1 808 102*1972)/250 = 14 262 308,77 руб.

Таким образом, потери объемов работ, вызванные потерями рабочего времени (ПО), в 2009 году снизились по сравнению с 2008 годом на 2 087 487,13 руб. То есть, меры по снижению потерь рабочего времени на предприятии можно считать успешными.

5.4 Анализ заработной платы Таблица 5.7 Анализ заработной платы

Средняя заработная плата на одного работника, занятого на СМР в 2009 году снизилась на 6,65 тыс. руб. Такая ситуация обусловлена более резким уменьшением фонда заработной платы (на 26,92%) по сравнению со снижением среднесписочной численности работников (на 6,87%). Фонд заработной платы рабочих на СМР уменьшился на 67 656 тыс. руб. Уменьшение средней заработной платы одного рабочего — на 4,69 тыс. руб. привело к уменьшению фонда зарплаты на 48 851,61 тыс. руб., уменьшение средней численности рабочих на 59 человек привело к уменьшению фонда зарплаты на 18 804,39 тыс. руб. Влияние факторов на изменение фонда заработной платы отражено на рисунке.11.

Рис. 11 Столбиковая диаграмма влияния факторов на изменение фонда заработной платы рабочих Таблица 5.7 Соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста зарплаты

Рис. 12 Столбиковая диаграмма темпов роста выработки и средней зарплаты работающих Темпы роста выработки и заработной платы в 2008;2009 годах снижаются. Однако снижение темпов роста средней заработной платы более существенно, чем снижение темпов роста выработки. Такая тенденция может рассматриваться как положительная, хотя следует помнить, что материальное стимулирование для работника является главным источником повышения его производительности труда.

Глава 6. Анализ основных фондов Подробность разработки разделов зависит от специфики организации (незначительные собственные основные фонды, аренда машин и механизмов у специализированных организаций, достаточно хорошее оснащение собственными основными фондами). Основная исходная информация для анализа содержится в формах статистической отчетности № П-2 «Сведения об инвестициях», план предприятия, план технического развития, № 1 «Баланс предприятия», форма № 3 «Приложение к балансу предприятия раздел 1 «Состав и движение основных средств», форма 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма 1- переоценка, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная и техническая документация и др.

6.1 Анализ состава и движения основных фондов В данном разделе необходимо привести анализ состава основных фондов строительной организации за ряд лет. Анализ движения основных фондов производится по информации об их наличии по элементам путем сравнении данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода

Таблица 6.1 Анализ состава и движения основных фондов предприятия за 2008;2009 гг.

Коэффициент выбытия рассчитывается по формуле:

Квыб= ВЫБЫЛО/ НАЛИЧИЕ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА;

Коэффициент прироста Кпр = ПОСТУПИЛО / НАЛИЧИЕ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА;

Коэффициент обновления:

Кобн = ПОСТУПИЛО / СТОИМОСТЬ ОФ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА

6.2 Анализ структуры ОФ производственного назначения Для анализа структуры ОФ составим таблицу 6.2.

Таблица 6.2 Структура ОФ строительного назначения

Коэффициент технологической структуры:

Ктех.стр.= активная часть ОФ/ ОФ строительного назначения Основные фонды строительного назначения увеличились в 2009 году в сравнении с 2008 годом на 208 175 тыс. руб. Наибольшее увеличение в составе основных фондов демонстрируют здания — увеличение на 108 876 тыс. руб. Не изменились в составе основных фондов другие виды основных средств. Наименьшее увеличение показал инструмент и производственный инвентарь — увеличение на 675 тыс. руб.

В структуре основных фондов строительного назначения наибольший удельный вес занимают здания (42,91% в 2008 году, 44,97% в 2009 году), наименьший — другие виды основных средств (0,03% в 2008 году, 0,02% в 2009 году). В 2009 году происходит заметное увеличение доли сооружений и передаточных устройств в структуре основных фондов — с 1,68% в 2008 году до 7,24% в 2009 году. Также увеличилась доля зданий. Доли остальных видов основных средств уменьшились.

В связи с тем, что здания имеют наибольший удельный вес в структуре основных фондов, а их доля к тому же выросла в 2009 году по сравнению с 2008 годом — коэффициент технологической структуры за рассматриваемый период уменьшился с 0,5541 в 2008 году до 0, 4778 в 2009 году. Сравнение структуры основных фондов представлено на рисунке 13.

Рис. 13 Круговая диаграмма сравнения структура ОФ строительного назначения

6.3 Анализ состояния и эффективности использования ОФ

Таблица 6.3 Показатели состояния и эффективности использования ОФ

Проведем факторный анализ изменения фондоотдачи, объема продукции и потребности в основных фондах.

Фо=dа * Фоа; Q = Ф * da *Фоа; Ф=Q * Фе, где: Фо — фондоотдача, руб./руб.;

da — доля активной части ОФ, в долях ед.;

Q — объем СМР, тыс.руб.;

Ф — среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.;

Фе — фондоемкость ОФ, тыс. руб./тыс. руб.;

Фоа — фондоотдача активной части ОФ, тыс. руб./ тыс.руб.;

Таблица 6.4 Факторный анализ производства продукции, наличия и использования основного капитала

Общее изменение фондоотдачи составило -0,33 тыс. руб./тыс. руб. За счет уменьшения активной части основных фондов фондоотдача уменьшилась на 0,197 тыс. руб./тыс. руб.; за счет уменьшения доли активной части в стоимости основных фондов фондоотдача уменьшилась на 0,13 тыс. руб./тыс. руб. Влияние факторов на изменение фондоотдачи показано на рисунке 14.

Рис. 14 Столбиковая диаграмма влияния факторов на изменение фондоотдачи Общее изменение объема продукции составило -151 392,01 тыс. руб. За счет увеличения стоимости основных фондов объем продукции вырос на 415 803,76 тыс. руб. За счет уменьшения доли активной части основных средств объем продукции уменьшился на 226 464,78 тыс. руб. За счет уменьшения фондоотдачи активной части основных фондов объем продукции уменьшился на 340 730,97 тыс. руб. Влияние факторов на изменение объема продукции показано на рисунке 15.

Рис. 15 Столбиковая диаграмма влияния факторов на изменение объема продукции Общее изменение потребности в основных фондах составило 394 139 тыс. руб. За счет уменьшения объема продукции потребности в основных фондах снизилась на 143 503,97 тыс. руб. За счет увеличения фондоемкости потребности в основных фондах возросла на 537 642,97 тыс. руб. Влияние факторов на изменение потребности в основных фондах показано на рисунке 16.

Рис. 16 Столбиковая диаграмма влияния факторов на изменение потребности в основных фондах

7. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности строительной организации

7.1 Анализ себестоимости Себестоимость продукции является важным качественным показателем работы строительной организации и одним из главных факторов повышения эффективности производства. Данный раздел предусматривает рассмотрение таких вопросов, как анализ общего изменения себестоимости, изменение структуры по статьям затрат и по элементам, динамика затрат.