Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Всероссийский заочный финансово-экономический институт

контрольная

работа

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

тема: Вариант № 1

Исполнитель:

Специальность: БУА и, А Курс:

Группа: №

№ зачетной книжки:

Руководитель:

1. Анализ ресурсного потенциала организации Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

2. Анализ производства и объема продаж Задание 6

Задание 7

Задание 8

3. Анализ затрат и себестоимости продукции Задание 9

Задание 10

Задание 11

Задание 12

Задание 13

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации Задание 14

Задание 15

Задание 16

Задание 17

Задание 18

Задание 19

5. Анализ финансового положения организации Задание 20

Задание 21

Задание 22

Задание 23

Задание 24

Задание 25

6. Комплексная оценка деятельности организации Задание 26

Задание 27

Заключение

Список использованной литературы

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом и представим полученные результаты в таблице 1.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

1. Определим динамику показателя по формуле (расчеты производятся в таблице № 1):

2. Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом, используя метод относительных отклонений. Разница в процентах определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

— по численности рабочих 101- 100 = 1%;

— по числу отработанных человеко-дней 101,421- 101 = 0,421%;

— по числу отработанных человеко-часов 94,659 — 101,421= -6,762%;

— по объему продаж 120 — 94,659 = 25,341%.

3.Рассчитаем влияние фактора. Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делиться на 100.

Полученные результаты произведенных расчетов оформим в табл.1.

Баланс факторов:

6 240 000 — 5 200 000 = + 1 040 000 тыс. руб.

52 000+21892−351 624+1317732 = + 1 040 000.

1 040 000 тыс. руб. = 1 040 000 тыс. руб.

Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод.

Прирост объема продаж достигнут тремя факторами:

— изменением численности рабочих, что оставило 5% (52 000/1040000 Ч 100) от полученного прироста.

— изменением числа отработанных человеко-дней, что составило 2,105% (21 892/1040000 Ч 100).

— изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 126,705% (1 317 732/1040000 Ч 100).

Однако один из четырех факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей, а именно продолжительность рабочего дня.

Таким образом, можно отметить значительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет увеличения продолжительности рабочего дня. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 33,81% (351 624/1040000 Ч 100).

Но следует не забывать, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения.

Задание 2

Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщим в таблице 2 и охарактеризуем их.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

1.Рассчитаем коэффициент материалоотдачи проданной продукции (расчеты производятся в таблице № 2):

V

Кмо= —-;

МЗ

2.Влияния фактора на объем продаж рассчитаем способом цепной подстановки (таб.2.1)

Таблица 2.1

Баланс отклонения 1 243 075,2204−203 075,2204=1 040 000

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 1 040 000 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Отрицательное влияние на объем продаж оказало уменьшение в отчетном году материалоотдачи, что уменьшило объем продаж на 203 075,2204 тыс. рублей.

Соответственно, положительное влияние на объем продаж в отчетном году оказало увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж. Его увеличение повысило объем продаж на 1 243 075,2204 тыс. руб.

Снижение материалоотдачи — это и есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Одним из способов получения дополнительного объема продаж в размере 203 075,2204 тыс. рублей является пересмотр руководством компании ООО «Агат» стоимости материалов, закупаемых для производства продукции.

Задание 3

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщим в таблице 3 и дадим ей интерпретацию.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств.

2. В состав активной части основных средств согласно учетной политики организации включаются: машины и оборудование, а так же транспортные средства.

Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств (расчеты производятся в таблице 3):

Осак за отчетный год = (732 505+357290+785 016+342396)/2 = 2 217 207/2 = 1 108 603,5

3. Рассчитаем показатель «объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования»:

Вч = V/ Осак/ Рд/ Ксм/ Псм Вч0 = 5 200 000/1062400/240/1/7,5= 0,0027

Вч1 = 6 240 000/1108603,5/241/1,05/7= 0,0032

4. Для расчета влияния, перечисленных в таблице 3, факторов на изменение объема продаж построим модель, и используя способ цепной подстановки, рассчитаем размер влияния факторов.

V= Осак * Рд * Ксм * Псм * Вч

Баланс = 187 813,010 + 22 449,221 + 270 513,112 — 378 718,356 + 937 943,014 = =1 040 000

Исследование влияния факторов позволило сделать вывод, что увеличение объема продаж в отчетном году произошло в основном за счет изменения продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования" 937 943,014 тыс. руб., но отрицательное влияние оказало «изменение средней продолжительности смены» -378 718,35 тыс. руб. Таким образом, если руководство ООО «Агат» пересмотрит вопрос о продолжительности смены рабочего, то можно отметить значительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 36,41% (378 718,35/1 040 000 Ч 100).

Но следует не забывать, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения.

Задание 4

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщим в таблице 4.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства.

1. Рассчитаем темпы прироста показателей (расчеты производятся в таблице № 4): Тпр = Тр — 100 = (отчетный год / прошлый год)*100 — 100.

2. Рассчитаем прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж (расчеты производятся в таблице № 4): Кэкс.i = Тпр показателя / Тпр v

3. В таблице № 4 приведена характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства. Согласно сокращенной схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — материальные затраты и материалоотдачи, по фондам — стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж продукции. Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности.

Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 — К_экст).

На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (?К_экст i. / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.

Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

прошлый год — 8100 человек;

отчетный год — 8181 человек. Прирост — 81 человек, или 1,00%.

При приросте выручки от продаж в 20% прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05, или 5%. Коэффициент интенсивности — 95% .

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год — 2 878 150 тыс. руб.;

отчетный год — 3 566 212 тыс. руб. Прирост — 688 062 тыс. руб., или 23,906%.

Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 119,5%. Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 19,5% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

прошлый год — 1 062 400 тыс. руб.;

отчетный год — 1 108 603,5 тыс. руб. Прирост — 46 203,5 тыс. руб., или 4,349%.

Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки составит 0,217, или 21,7%. Коэффициент интенсивности составит 78,3%.

Из таблицы 4 видно, что при комплексной оценки влияния на объем продаж ООО «Агат» коэффициент влияния экстенсивности использования ресурсов составил 48,7%, по интенсивным факторам — 51,3%.

Задание 5

Определим комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщим в таблице 5.

Таблица 5

Комплексный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб).

При комплексной оценки величины резервов берется наименьшая величина по одному из 3-х групп производственных ресурсов. Наименьшая величина берется по модулю. Эта величина должна быть обеспечена всеми 3-мя группами производственных ресурсов.

На данном предприятии ООО «Агат» выявлены резервы только по трудовым ресурсам и по основным средствам в их активной части. Сумму резервов нельзя назвать комплексной, так как у предприятия нет резервов по материальным ресурсам.

2. Анализ производства и объема продаж

Задание 6

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Для этого воспользуемся данными приведенными в приложении № 1, и произведем до расчет данной таблицы.

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

5. Определяем коэффициент роста общего количества проданной продукции по формуле:

К_роста = У k_{i отч.г.} / У k_{i прошл.г.}, где

k_{i отч.г.} — количество i-того вида реализованной продукции в отчетном году,

k_{i прошл.г.} — количество i-того вида реализованной продукции в прошлом году.

К_роста = 19 800 / 18 000 = 1,1

2.Рассчитаем выручку от продаж при структуре и ценам прошлого года

V= Крост * выручку за прошлый год (7 колонка)

3.Рассчитаем выручку от продаж при структуре отчетного и ценам прошлого года

V= количество проданной продукции за отчетный год (4колонка) * цена проданной продукции за прошлый год (5колонка)

4.Определим влияние факторов на выручку от продаж. На рост выручки в отчетном году по сравнению с базисным на 1 040 000 тыс. руб., оказали влияние изменения количества, цены и структуры.

4.1. Размер влияния изменения количества проданной продукции = выручка от продаж при структуре и ценам прошлого года — выручка от продаж за прошлый год = 5 720 000 — 5 200 000 = 520 000 тыс. руб.

4.2 Размер влияния изменения цены на проданную продукцию = выручка от продаж за отчетный год — выручка от продаж при структуре отчетного и ценам прошлого года = 6 240 000 — 5 720 000 = 520 000 тыс. руб.

4.3. Размер влияния изменения структуры = выручка от продаж при структуре отчетного и ценам прошлого года — выручка от продаж при структуре и ценам прошлого года = 5 200 000 — 5 200 000 = 0 тыс. руб.

Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000.

Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%.

Влияние интенсивных факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%.

Можно сделать вывод, что рост выручки произошел как за счет экстенсивных факторов (изменение количества) так и интенсивных факторов (изменение цены).

Задание 7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год (таблица 7).

Таблица 7

Исходные данные для составления бизнес-плана на бедующей отчетный период

При заполнения таблицы следует учесть, что изделие D не производиться, так как нет соответствующих условий, а изделие Е выпущено в количестве 200 шт.

1. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. = Спрос на изделие * Цена изделия на будущий период (расчеты производятся в таблице № 7)

2. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб. = Спрос на изделие * Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году

3. Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. = Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план — Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план

4. Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж = Прибыль от продаж на планируемый период / Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план * 100

При анализе следует принять во внимание, что исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в ООО «Агат» используется следующая градация: группа1- продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2- от 10 до 25%, группа 3 — ниже 10%.

Таким образом, наиболее рентабельным является производство изделия «Е», где на 1 рубль затрат приходится 11,22% дохода. Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В», где рентабельность составляет 10,87%. На 1 руб. затрат. На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С», доход на 1 руб. затрат составляет 8,14%. Изделие — «А» наименее рентабельно — 7,7% на 1 руб. затрат.

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «D», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ООО «Агат» недополучит 4 838 000 тыс. руб.

Задание 8

На основании данных выписки из Отчета о прибылях и убытках по форме № 2, Справки № 1 «Переменные и постоянные расходы» в составе затрат на проданную продукцию и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты представим в таблица 8.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

1. Маржинальный доход представляет собой разность между выручкой от продаж и переменными затратами или сумму постоянных расходов и прибыли от продаж.

2. Доля маржинального дохода = маржинальный доход / выручка от продаж

3. «Критическая точка"= постоянные затраты / доля маржинального дохода

4. Запас финансовой прочности = выручка от продаж — «критическая точка»

5.Уровень запаса финансовой прочности = запас финансовой прочности / выручка от продаж * 100

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 4 785 078 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом — 6 565 240 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 454 922 тыс. рублей,. а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом — 1 755 760 тыс. рублей Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60−70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя (23,3% в отчетном периоде и 21,1% в планируемом периоде). Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

Рассмотрев данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясним возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы (таблица 9).

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы.

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. рублей, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т. д.

Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 62,803% в отчетном году и 60,162% в прошлом. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат на 2,641%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает нерационально использовать материальные ресурсы.

Велика доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (21,484% в прошлом и 20% в отчетном году). На долю амортизации приходится около 9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.

Задание 10

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж).Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен. Для этого произведем расчет в таблице 10.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

1. Рассчитаем себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года = количество отчетного года * себестоимость единицы продукции прошлого года

2. рассчитаем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года = количество отчетного года * цена прошлого года

3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = УQ*P / УQ*Z

3.1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году Затр_{прош. г.} = УQ₀*P₀ / УQ₀*Z₀ = 4 784 000 / 5 200 000= 0,9200 руб.

3.2. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года Затр¹ = УQ₁*P₀ / УQ₁*Z₀ = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.

3.3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года Затр² = УQ₁*P₁ / УQ₁*Z₀ = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.

3.4. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году Затр_отч.г. = УQ₁*P₁ / УQ₁*Z₁ = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.

4. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов.

4.1. изменение ассортимента и структуры оказало отрицательное влияние на эффективность производства продукции в размере

0,9196−0,9200 = 0,0004

4.2. изменение себестоимости отдельных изделий оказало положительное влияние на эффективность производства продукции в размере

0,9927−0,9196 = 0,0731

4.3.изменение цены на 0,91 — 0,9927 = - 0,0827 отрицательно сказалось на результативном влиянии.

4.4. общее влияние всех факторов

0,0004+0,0731−0,0827 = - 0,01

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции — уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения — на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.

Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции, А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.

Задание 11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Данные для расчета возьмем из таблице 11.

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Для расчета влияния факторов на уровень материальных затрат используем способ цепной подстановки.

Таблица 11.1.

Материал X

1 137 300−724 800=345600+66 900

412 500=412500

Изменение количества материала X оказало влияние на стоимость материалов увеличив ее на 345 600 тыс. руб.

Увеличение цены единицы материала в отчетном году по сравнению с базисным, так же привело к росту стоимости материалов в размере 66 900 тыс. руб.

Таблица 11.2.

Материал Y

367 200−313 950=102000;48 750

53 250=53250

Изменение количества материала Y оказало влияние на стоимость материалов уменьшив ее на 48 750 тыс. руб.

Увеличение цены единицы материала Y привело к росту стоимости материалов в размере 102 000 тыс. руб.

Таблица 11.3.

Материал Z

927 360−517 800=255000+154 560

409 560=409560

Увеличение количества материала привело к росту стоимости материалов в размере 255 000 тыс. руб., и увеличение цены привело к росту стоимости материалов в размере 154 560 тыс. руб.

Таблица 11.4.

Материал W

1 134 352−1 321 600=27730−214 978

— 187 248=-187 248

Изменение количества материала W оказало влияние на стоимость материалов увеличив ее на 27 730 тыс. руб.

Уменьшение цены материала W привело к снижению стоимости материалов на 214 978 тыс. руб.

Общая стоимость материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым возросло на 688 062 тыс. руб. (3 566 212 тыс. руб. — 2 878 150 тыс. руб.)

Изменение количества используемых материалов привело к росту материальных затрат на 579 580 тыс. руб. (345 600 тыс. руб. — 48 750 тыс. руб. + +255 000 тыс. руб. + 27 730 тыс. руб.)

Изменение цены по материалам привело к росту стоимости материалов

на 108 482 тыс. руб. (66 900 тыс. руб. + 102 000 тыс. руб. + 154 560 тыс. руб. — -214 978 тыс. руб.)

688 062=579580+108 482

Задание 12

Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда. Общая сумма заработной платы зависит от численности работников и их средней заработной платы, в расчете на одного работника.

Таблица 12

Анализ степени влияния факторов на уровень затрат по оплате труда

1.средняя заработная плата одного работника = затраты на оплату труда/ численность работников

2. для расчета степени влияния факторов воспользуемся способом цепной подстановки.(таблица 12.1)

Таблица 12.1.

1 430 957−1 286 848= 56 516,831+87 592,169

За счет увеличения численности работников 1170 человек, затраты на оплату труда в отчетном году увеличились в размере 56 516,831 тыс. руб. изменение средней заработной платы так же повлияло на фонд оплаты труда увеличив на 87 592,169 тыс. руб.

Далее необходимо произвести анализ производительности труда и оценить влияние количественных и качественных (численности и производительности) факторов на выручку от продаж. (таблица 12.2.)

Таблица 12.2.

Анализ производительности труда

1. производительность труда = выручка от продаж / численность работников

2. для определения степени влияния фактов используем способ цепной подстановки. (таблица 12.3)

Таблица 12.3.

6 240 000−5 200 000=811621,488+228 378,512

За счет увеличения численности работников выручка от продаж в отчетном году возросла на 228 378,512 тыс. руб., так же выручка от продаж увеличилась за счет изменения производительности труда на 811 621,488 тыс. руб.

3. найдем темп роста фонда оплаты труда = затраты на оплату труда за отчетный год / затраты на оплату труда за прошлый год * 100%

Темп роста = 1 430 957 / 1 286 848 * 100% = 111%

4. темп роста производительности труда = производительность труда отчетного года / производительность труда прошлого года * 100%

Темп роста = 224,3797 /195,1952 * 100%= 115%

Исследование показало, что производительность труда растет быстрее чем оплата труда, следовательно на предприятии наблюдается обоснованный рост фонда заработной платы.

Задание 13

Дадим оценку и произведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Полученные результаты представим в таблице № 13. Для заполнения таблицы воспользуемся данными формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 042 648 тыс. руб. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,36% в прошлом году и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны (0,345% в прошлом году и 0,295% в отчетном году).

Расходы организации увеличились на 1 033 965 тыс. руб. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,463% в прошлом году и 69,307% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 15,307% в прошлом году и 15,056% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.

Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т. е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 13, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Агат». В отчетном году выручка от продаж увеличилась. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,157%.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами — она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 8 683 тыс. руб.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 14

Обобщающая оценка финансового состояния организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль — абсолютный показатель и рентабельность — относительный показатель.

Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства.

Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Валовая прибыль — финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Исчисляется как разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью продукции, работ, услуг.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.

Прибыль (убыток) до налогообложения равна сумме прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг) и финансового результата от прочих видов деятельности. Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности = (проценты к получению — проценты к уплате) + (прочие доходы — прочие расходы).

Чистая прибыль (убыток) = прибыль (убыток) до налогообложения — текущий налог на прибыль.

Маржинальная прибыль — это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную и потребляемую. Капитализированная прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль — та её часть, которая направляется на выплату дивидендов акционерам и учредителям организации.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж, зоны безопасности и оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции используется маржинальная прибыль. Для оценки доходности совокупного капитала используется общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала — чистая прибыль, для оценки устойчивости роста организации — капитализированная прибыль и т. д.

Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т. д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют следующие показатели рентабельности:

— рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

— рентабельность активов — это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

— рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

— рентабельность доходов — это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.

— рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.

Задание 15

На основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщим результаты в таблица 14.

Таблица 14

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации.

Для того что бы найти изменение чистой прибыли воспользуемся способом цепной подстановки.

Таблица 14.1

218 269−216 000= 8683−6414

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Из данных таблицы 13 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 3,72% (8 683 / 233 119 * 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1,05% (2 269 / 216 000 * 100).

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

— чистая прибыль (увеличилась на 1,05%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 35%) и бухгалтерской прибыли (увеличилась на 3,72%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

— выручка от реализации товаров (увеличилась на 20%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 35%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

В наибольшей степени формирование прибыли в анализируемом предприятие происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.

Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 3,72% составила 8 683 тыс. руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль на 37,47%, благодаря этому фактору чистая прибыль снизилась на 6414 тыс. руб.

Задание 16

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный год. Результаты расчетов оформим в таблице 15. определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дадим оценку качества прироста прибыли. Рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж.

Таблица 15

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

Методика расчетов влияния факторов на прибыль от продаж.

1. Расчет влияния и изменения количества (объема продаж) на изменение прибыли от продаж.

Определяется темп роста выручки в ценах прошлого года Трост = ?Q₁Z₀ / ?Q₀Z₀

Так как темп роста выручки ведет к увеличение прибыли от продаж то наблюдается прямая зависимость. Для расчета влияния этого фактора прибыль от продаж за прошлый год умножаем темп прироста и делим на 100

Тприрост = Трост — 100

Трост = 5 720 000 /5 200 000 = 1,1*100=110%

Тприрост = 110−100= 10%

416 000*10/100=41 600 тыс. руб.

2. Влияние изменения структуры реализованной продукции. Для расчета влияния этого фактора из прибыли от продаж на отчетный год (при прошлогодний ценах и себестоимости) вычитаем прибыль от продаж за прошлый год и размер влияния прибыли от продаж за счет первого фактора.

460 000−416 000−41 600=2400 тыс. руб.

3. Влияния изменения цен на продукцию. Из выручки за отчетный год вычитаем выручку за отчетный год (при прошлых ценах)

6 240 000−5 720 000=520000 тыс. руб.

4. Влияние изменения полной себестоимости. Для расчета влияния этого фактора из полной себестоимости продаж за отчетный год вычитаем полную себестоимость продаж за отчетный год (при прошлогодней себестоимости единицы продукции)

5 678 400−5 260 000=418400

5. Определим общее влияние факторов

41 600+2400+520 000−418 400=145600 тыс. руб.

Как видно из приведенных расчетов наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году составил рост цен на продукцию на 520 000 тыс. руб. Возможно рост цен стал результатом влияния инфляции.

Значительное влияние на абсолютный прирост прибыли от продаж оказал рост количества проданной продукции на 41 600 тыс. руб.

Менее значительное воздействие оказали структурные сдвиги в размере 2 400 тыс. руб.

Отрицательное воздействие на прибыль оказало увеличение себестоимости, в результате чего прибыль уменьшилась на 418 400 тыс. рублей.

Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных, трудовых, основных производственных фондов через амортизацию рассчитанных на единицу продукции.

Резерв увеличения прибыли от продаж составит 418 400 тыс. рублей.

Задание 17

Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Данные для расчетов возьмем из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» .

1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:

К_ЭЗ = Себестоимость / V

где V — выручка.

а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} =3 523 617 /5 200 000 = 0,6776

б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} = 4 182 379 / 6 240 000= 0,6703

2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:

R_ПД = Пр / V

где: Пр — валовая прибыль.

а) прошлый год R_ПД = 1 676 383 / 5 200 000 = 0,3224

б) отчетный год R_ПД = 2 057 621 /6 240 000 = 0,3297

3. Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т. е. в сумме они составляют единицу.

а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} + R_{ПД прошл.г.} = 0,6776 + 0,3224 = 1

б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} + R_{ПД отч.г.} = 0,6703 + 0,3297 = 1

Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат — величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.

Задание 18

Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Степень влияния каждого из факторов отразим в таблице 17. Исходные данные возьмем из форм № 1 и № 2.