Операции с валютными средствами юридических лиц

Порядок открытия юридическим лицом банковского счета, в том числе счета в иностранной валюте, определен Инструкцией Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (в ред. Указания Банка России от 14 ноября 2016 г. № 4189-У).

Для открытия счета в иностранной валюте юридическое лицорезидент должно представить в банк следующие документы:

• 1) учредительные документы юридического лица;
• 2) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
• 3) карточку установленной формы с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиска печати;
• 4) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете;
• 5) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Юридическому лицу-нерезиденту для открытия счета в иностранной валюте необходимо представить в банк следующие документы:

• 1) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
• 2) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете;
• 3) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• 4) документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию;
• 5) карточку установленной формы с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиска печати.

Все документы юридического лица представляются в форме оригиналов или нотариально заверенных копий (или копий, заверенных организациями, выдавшими оригинал).

Документы юридического лица-нерезидента, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться заверенным переводом на русский язык. Перевод заверяется нотариально, либо посольством (консульством) в России государства, из которого исходит документ, либо российским посольством (консульством) в стране происхождения нерезидента.

Документы нерезидента подлежат легализации в установленном порядке в посольстве (консульстве) России в стране нахождения фирмы-нерезидента. Консульская легализация заключается в подтверждении соответствия документов законодательству государства их происхождения. Легализация документов не требуется, если они исходят из стран — участниц Гаагской конвенции 1961 г., к которой Россия присоединилась в 1992 г. При этом документы должны содержать «апостиль» (Apostille) — это удостоверительная надпись установленного образца с заголовком на французском языке, составленная на официальном языке выдавшего документ органа власти. Без легализации представляются также документы, исходящие из стран СНГ, подписавших взаимные договора о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам или Минскую конвенцию 1993 г.

Клиенту может быть отказано в открытии банковского счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения.

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета. Счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Такая запись должна быть сделана не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета.

По каждому банковскому счету формируется юридическое дело. При наличии нескольких банковских счетов одного клиента, открытых в одном банке, может формироваться одно юридическое дело, что определяется банком в своих банковских правилах.

В юридическое дело помещаются:

• — документы и сведения, представляемые клиентом при открытии банковского счета, а также документы, представляемые в случае изменения указанных сведений;
• — договор банковского счета, изменения и дополнения к указанному договору;
• — документы, касающиеся направления банком сообщений налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета;
• — переписка банка с клиентом по вопросам открытия, ведения и закрытия банковского счета;
• — утратившие силу карточки и др.

Согласно Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» для идентификации поступлении иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций уполномоченные банки открывают юридическим лицамрезидентам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям на основании договора банковского счета одновременно с текущим валютным счетом транзитный валютный счет.

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме иностранной валюты, поступающей в пользу клиента. Исключение составляют следующие денежные средства, зачисляемые сразу на текущий валютный счет:

• — поступающие с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;
• — поступающие от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;
• — поступающие с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытые в одном уполномоченном банке.

С транзитного валютного счета денежные средства списываются:

• 1) для осуществления продажи иностранной валюты;
• 2) для оплаты расходов и иных платежей, а именно:
  • — транспортировки, страхования, экспедирования грузов,
  • — вывозных таможенных пошлин, таможенных сборов,
  • — комиссионного вознаграждения банку, а также оплаты исполнения ими функций агентов валютного контроля;
• 3) для зачисления на текущий валютный счет резидента в этом или в другом уполномоченном банке.

Уполномоченный банк не позднее рабочего дня, следующего за датой зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, направляет ему уведомление по форме, установленной банком. В уведомлении указывается сумма поступившей иностранной валюты, номер транзитного валютного счета, на который она зачислена, и дата предоставления резидентом банку соответствующего распоряжения. Не позднее дня, указанного в уведомлении, резидент дает уполномоченному банку распоряжение, что делать с поступившей иностранной валютой, т. е. указывает номер текущего валютного счета, на который следует перечислить поступившие средства, или дает указание банку продать иностранную валюту. Одновременно с распоряжением резидент предоставляет в банк справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет.

Согласно ст. 19 Закона о валютном регулировании резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту в следующих случаях:

• — при оплате нерезидентами местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;
• — при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий;
• — при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории России резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории России услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам, а также между транспортными организациями-резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории России услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам, а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями-резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации-резиденты;
• — при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами.

Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионных операций по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет. С текущего валютного счета возможно снятие наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов сотрудников организации.

Банк начисляет и выплачивает проценты по остаткам средств на текущих валютных счетах. Установление процентных ставок, их размеров и взимание платежей за банковские услуги производится в соответствии с тарифами банка. По остаткам на транзитном валютном счете проценты не начисляются.

Банк по поручению владельцев валютных счетов принимает средства во вклады на различные сроки в зависимости от валюты вклада.

Все платежи с текущих валютных счетов производятся банком в пределах остатка средств на счете. Исклю-чительные права по осуществлению платежей по овердрафту могут быть предоставлены постоянным надежным клиентам банка по решению его правления.

За открытие текущих валютных счетов клиентов и осуществление по ним операций банк имеет право взимать комиссионное вознаграждение в размерах, устанавливаемых на договорной основе, а также возмещать со счета клиента свои расходы, связанные с осуществлением этих операций.

Банк направляет клиентам выписки по валютному счету по мере совершения операций. При отсутствии в течение 30 дней с даты получения клиентом выписки каких-либо замечаний с его стороны выписка считается подтвержденной. Клиент подтверждает банку сальдо по счету по состоянию на 1 января каждого года.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, а также единые формы учета и отчетности по валютным операциям с 1 марта 2018 г. регламентируются Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (в ред. от 29 ноября 2017 г.).

Уполномоченный банк ведет в электронном виде базу данных по валютным операциям.

По валютным операциям юридических лиц (резидентов и нерезидентов) или физических лиц — индивидуальных предпринимателей (резидентов) уполномоченный банк отражает в базе данных следующую информацию:

• 1) номер счета резидента или нерезидента;
• 2) дату совершения валютной операции;
• 3) направление платежа (1 — зачисление, 2 — списание);
• 4) код вида валютной операции;
• 5) сумму денежных средств, списанных со счета (зачисленных на счет) при осуществлении валютной операции, в единицах валюты счета;
• 6) наименование банка — получателя платежа при списании денежных средств со счета или банка-плательщика при зачислении денежных средств на счет, указанное в расчетном документе;
• 7) банковский идентификационный код (указывается, если банком получателя платежа или банком плательщика является уполномоченный банк), код банка по справочнику «СВИФТ» для банканерезидента — участника системы СВИФТ, код «НР» — для других банков-нерезидентов;
• 8) номер паспорта сделки (при его наличии);
• 9) код валюты цены контракта (договора);
• 10) сумму валютной операции в единицах валюты цены контракта (договора);
• 11) сведения о владельце счета:
  • — полное или сокращенное наименование (если последнее имеется) юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии последнего) физического лица — индивидуального предпринимателя, указанные в договоре банковского счета,
  • — код страны места жительства (места регистрации) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Для филиалов, постоянных представительств и других обособленных или самостоятельных структурных подразделений нерезидентов, находящихся на территории России, указывается код страны места регистрации нерезидента,
  • — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (для юридических лиц-нерезидентов указывается при его наличии);
  • — дата государственной регистрации юридического лица или физического лица — индивидуального предпринимателя,
  • — адрес юридического лица (для юридического лицарезидента указывается адрес (местонахождение) постоянно действующего исполнительного органа (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — адрес (местонахождение) иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица-резидента без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом-резидентом). Для нерезидента — адрес юридического лица-нерезидента в стране регистрации. Местожительство в России физического лица — индивидуального предпринимателя указывается в соответствии с записью в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей,
  • — дата открытия банковского счета юридического лица или физического лица — индивидуального предпринима-теля;
• 12) сведения о получателе платежа — при списании денежных средств со счета юридического лица или физического лица — индивидуального предпринимателя или сведения о плательщике — при зачислении денежных средств на счет юридического лица или физического лица — индивидуального предпринимателя:
  • — наименование получателя платежа или плательщика, указанное в расчетном документе,
  • — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии в расчетном документе).

По усмотрению уполномоченного банка в базу данных может быть включена иная информация, необходимая для выполнения уполномоченным банком функций агента валютного контроля.

Юридические лица-резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов уполномоченных банков расчеты в иностранной валюте в следующих случаях (ст. 14 Закона о валютном регулировании):

• — с нерезидентами за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории России;
• — с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;
• — с находящимися за пределами территории России физическими лицами-резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами-нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также с находящимися за пределами территории России физическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 12 Закона о валютном регулировании резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) таких счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории России, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте РФ, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте РФ, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Юридические лица-резиденты вправе без ограничений осуществлять следующие валютные операции со средствами, зачисленными на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории России:

• — операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
• — операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица-резидента, находящегося за пределами территории России;

— операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников указанных выше представительств на территорию страны местонахождения представительства и за ее пределы и др.

Резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории России с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.

С 14 мая 2018 г. у уполномоченного банка увеличивается список причин для отказа проводить валютную операцию. Так, валютную операцию нельзя будет провести при практически любом нарушении валютного законодательства. Банк откажет, если проведение операции нарушит положения Закона о валютном регулировании, которые касаются:

• — валютных операций между резидентами;
• — счетов резидентов в банках за пределами территории РФ;
• — прав и обязанностей резидентов при валютных операциях.

Операцию также не проведут при нарушении других актов валютного законодательства.

В настоящее время банки отказываются проводить операцию:

• — если ее цель, по мнению банка, — легализовать преступные доходы или финансирование терроризма;
• — когда клиент не представил требуемые документы либо они недостоверны.

Что касается последнего пункта, то новый закон введет дополнительное основание для отказа — несоответствие документов требованиям закона.

Уведомление об отказе в проведении валютной операции осуществляется в письменной форме в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем вынесения решения.