Практикум. 
Организация и методика проведения налоговых проверок

Компетентностно-ориентированные вопросы и задания

(дайте развернутый ответ)^{[1][2][3][4][5][6][7][8][9]}

• 10. Каким должно быть содержание решения налогового органа по результатам рассмотрения акта?
• 11. Расскажите о сроках принятия решения, порядке доведения его до проверяемого лица и сроках вступления его в силу.
• 12. Опишите обеспечительные меры, которые могут приниматься налоговым органом.
• 13. Перечислите обстоятельства, которые НК РФ относит к существенным условиям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Каковы возможные последствия нарушения этих условий?
• 14. Опишите процедуру и организацию исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
• 15. Перечислите этапы взыскания недоимки, пени и штрафа и раскройте их содержание.
• 16. Расскажите о порядке направления требования об уплате налога, пени и штрафа и процедуре его исполнения.
• 17. Какие меры административной ответственности применяются за налоговые правонарушения? Какие права имеются у налоговых органов для их наложения?
• 18. Расскажите об объектах возможного обжалования применительно к сфере налогов и сборов и способах обжалования.
• 19. Раскройте понятия жалобы и апелляционной жалобы в сфере налогов и сборов.
• 20. Как происходит досудебное рассмотрение налоговых споров?
• 21. Опишите порядок подачи апелляционной жалобы, ее содержание, сроки подачи и правовые последствия ее подачи, сроки рассмотрения и орган, рассматривающий ее.
• 22. Расскажите о порядке подачи жалобы, ее содержании, сроках подачи и правовых последствиях ее подачи, сроках рассмотрения и органе, рассматривающем ее.
• 23. Раскройте процедуру судебного обжалования в сфере налоговых правоотношений.

Практические задания

Задание. Пример составления актов камеральной налоговой проверки и решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Камеральная проверка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

ИФНС № XX по г. Москве провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г. (объект — доходы, уменьшенные на величину расходов). Налогоплательщик — общество с ограниченной ответственностью «YYY», ООО «YYY», 77ХХХХХХХХ/77ХХХХХХХ, 111 111 Москва ул. Лесная д. 6.

Декларация была представлена в срок, установленный законодательством.

В результате налоговой проверки, которая проводилась с 1 апреля 2018 г. по 30 июня 2018 г., выявлено неправомерное применение пониженной ставки, что привело к образованию недоимки в размере 100 000 руб.

Составьте акт налоговой проверки, определите необходимость привлечения налогоплательщика к ответственности и составьте соответствующее решение.

Решение

Для начала составим акт налоговой проверки.

• 30.06.2018
• (дата)
• 1. Вводная часть (Общие положения).
• 1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка: Общество с ограниченной ответственностью «YYY», ООО «YYY», _77ХХХХХХХХ/77ХХХХХХХ, 111 111 Москва ул. Лесная д. 6._
• (полное и сокращенное наименования организации или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица, ИНН, КПП, адрес)

Лица, в отношении которых проведена налоговая проверка, — участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды:

1.2. Основание для проведения:

выездной (повторной выездной) налоговой проверки: решение руководителя (заместителя руководителя) —.

(наименование налогового органа) о проведении выездной налоговой проверки —.

от — № ;

(реквизиты решения)

камеральной налоговой проверки: налоговая декларация (расчет).

по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

(наименование налоговой декларации (расчета)

за 2017 представлена.

• (налоговый (представлена
• (отчетный) (не представлена) период)

_30.03.2018_.

• (дата представления в налоговый орган (день истечения срока представления налоговой декларации (расчета) согласно п. 2 cm. 88 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс)
• 1.3. Перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки:

налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г.

• (наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов (согласно приложению к настоящему Акту)
• 1.4. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка:

1.5. Срок проведения:

дата начала налоговой проверки 01.04.2018.

(дата)

дата окончания налоговой проверки 30.06.2018.

(дата)

Сведения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в Справке о проведенной выездной налоговой проверке от — № _—_.

• (реквизиты справки)
• 1.6. Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки:
  • (наименования мероприятий налогового контроля, наименования документов, которыми оформлены мероприятия налогового контроля, их реквизиты (согласно приложению к настоящему Акту)¹
• 2. Описательная часть.

Налоговой проверкой установлено следующее:

Неполная уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г., вследствие неправомерного применения пониженной ставки.^[10][11]

Таблица

Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога); пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании исходных данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Акту.

3.2. Иные выводы и предложения:

Предлагается устранить выявленные нарушения, провести корректировку бухгалтерского и налогового учета, представить уточненную налоговую декларацию с внесенными изменениями.

• (выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, корректировку бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных налоговых деклараций с внесенными изменениями, с учетом въшвленных нарушений законодательства о налогах и сборах, иное)
• 3.3. Письменные возражения по настоящему Акту в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с п. 6 ст. 100 Кодекса

в ИФНС № XX по г. Москве.

• (наименование налогового органа)
• 3.4. Приложения: на 2 листах
• (количество)

Сведения о лицах, проводивших налоговую проверку, и их подписи:

№ Должность Наименование Ф. И. О. Подпись органа.

Старший ИФНС № XX Петров П. П.

государственный по г. Москве

налоговый

инспектор

Подпись лица, в отношении которого проведена налоговая проверка (его представителя).

(дата, подпись, Ф. И. О. лица, подписавшего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), Заслоняется от подписания настоящего Акта путем.

(обстоятельствауклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы, содержащие указание на факт уклонения от получения документа)¹

Подпись должностного лица налогового органа.

(должность, наименование налогового органа) (подпись) (Ф. И. О. ²)

Акт налоговой проверки, а также Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от № получил.

• (реквизиты извещения)
• (дата, подпись, Ф. И. О. лица, получившего документы, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от получения настоящего Акта налоговой проверки путем.

(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы, содержащие указание на факт уклонения от получения документа)

Акт налоговой проверки, а также Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от от № направлены.

(реквизиты извещения)

по почте заказным письмом _, _.

(дата) (номер почтового идентифика

тора регистрируемого почтового отправления)

Подпись должностного лица налогового органа:

(должность, наименование (подпись) (Ф. И. О.)

налогового органа)

По получившемуся акту составим решение.

Решение № XXX

о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

• 10.08.18
• (дата)
• 1. Вводная часть (Общие положения).
• 1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка:

Общество с ограниченной ответственностью «YYY», ООО «YYY», 77ХХХХХХХХ/77ХХХХХХХ, 111 111 Москва ул. Лесная д. 6.

(полное и сокращенное наименования организации или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации;

Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица, ИНН, КПП, адрес)

Лица, в отношении которых проведена проверка, — участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды:

1.2. Основание для проведения:

выездной (повторной выездной) налоговой проверки:

решение руководителя (заместителя руководителя)_.

(наименование налогового органа) о проведении выездной налоговой проверки_.

от_—_ № _—_.

(реквизиты решения)

камеральной налоговой проверки:

налоговая декларация (расчет) налоговая декларация (расчет).

по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

наименование налоговой декларации (расчета)

_за 2017 представлена 31.03.2018.

• (налоговый (представлена (дата представления в налоговый
• (отчетный) (не представлена) орган (день истечения срока предпериод) ставления налоговой декларации
• (расчета) согласно п. 2 cm. 88 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс)
• 1.3. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка

1.4. Срок проведения:

дата начала налоговой проверки 01.04.2018.

(дата)

дата окончания налоговой проверки 30.06.2018.

(дата)

Сведения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в Справке о проведенной выездной налоговой проверке от _-_ № _-_.

• (реквизиты справки)
• 1.5. Сведения о рассмотренных материалах налоговой проверки:

Акт налоговой проверки от 30.06.2018 № _XXX_.

(реквизиты Акта)

другие материалы:

• 1.6._.
• (В соответствии сп. З cm. 101 Кодекса принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)
• 2. Описательная часть.

Налоговой проверкой установлено следующее:

Неполная уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г., вследствие неправомерного применения пониженной ставки. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения отсутствуют.^[12][13]

Таблица

Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами; пени рассчитаны по состоянию на дату принятия настоящего решения на основании данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему решению.

• 3.2. Предложить:
  • • уплатить указанные в п. 3.1 настоящего решения недоимку, пени и штрафы;
  • • внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Иные предложения:

представить уточненную налоговую декларацию с внесенными изменениями.

• (выводы и предложения, направленные на устранение вьшвленных нарушений, корректировку бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) с внесеннъши изменениями, с учетом выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, иное)
• 3.3. Настоящее Решение может быть обжаловано в порядке, установленном Кодексом.

Настоящее решение в соответствии с п. 9 ст. 101 Кодекса вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю). Настоящее решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения ответственному участнику этой группы, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном ст. 139.1 Кодекса.

В соответствии с п. 2,5 ст. 6.1 Кодекса течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Настоящее решение в соответствии со ст. 101.2, 139.1 Кодекса до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в

Апелляционная жалоба в соответствии с п. 1 ст. 139.1 Кодекса подается в вынесший решение налоговый орган:

который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа настоящее решение вступает в силу в порядке, предусмотренном ст. 101.2 Кодекса.

В случае обжалования настоящего решения в апелляционном порядке оно вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.

В случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.

Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии со ст. 139 Кодекса может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в

Жалоба в соответствии с п. 1 ст. 139 Кодекса подается в вынесший решение налоговый орган.

который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Приложения: на листах в 1 экземпляре.

(количество)

Руководитель (заместитель руководителя).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил (дата, подпись, Ф. И. О. лица, получившего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

Задачи для самостоятельного решения

Задание 1. Камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль

Налогоплательщик представил налоговую декларацию за 2017 г. по налогу на прибыль по телекоммуникационным линиям связи 1 апреля 2017 г.

Налог перечислен 29 марта 2018 г. в сумме 30 000 руб., а 1 апреля остальную сумму 20 000 руб. Всего перечислено в бюджет 50 000 руб.

Организация отгрузила товаров на сумму 3 500 000 руб. (с учетом НДС). Расходы на производство и реализацию составили за год 2 000 000 руб., в том числе на приобретение призов в целях рекламы организация истратила 55 000 руб. (без учета НДС).

Организация получила аванс в счет предстоящих поставок — 300 тыс. руб. Покупатели оплатили отгруженные товары в размере 2 500 000 руб. (с учетом НДС). Организация оплатила поставщикам товар и услуги на сумму 1300 000 руб. (с учетом НДС). За отчетный период организация выплатила своим работникам материальную помощь на неотложные нужды — 50 000 руб.

Организация заплатила пени и штраф за несвоевременную уплату налогов в размере 3900 руб., а также штраф за невыполнение договорных обязательств перед контрагентами в размере 20 000 руб.

Организация заплатила авансовые платежи на сумму 150 000 руб. Организация использует кассовый метод.

В декларации заявлено следующее.

В результате проведения камеральной налоговой проверки установлено:

• 1. Декларация представлена в установленной форме, но несвоевременно.
• 2. Занижение налоговой базы на 1 296 949 руб.
• 3. Неполная и несвоевременная уплата налога.

Составьте:

• 1) акт камеральной проверки;
• 2) решение о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности.

Задание 2. Камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль

Налогоплательщик представил декларацию за 2017 г. по почте заказным письмом, отправленным 1 апреля 2018 г. Письмо доставлено в инспекцию 15 апреля 2018 г. Налог в сумме 30 000 руб. перечислен 2 апреля 2018 г. В течение 2017 г. налогоплательщик реализовал товаров на сумму 5 000 000 руб. (с учетом НДС). Покупатели оплатили продукцию на сумму 2 000 000 руб. (без НДС). Организация получила аванс под предстоящие поставки в размере 500 000 руб. Расходы на производство продукции составили 1 500 000 руб. (с учетом НДС), из них фактически оплачено 1 200 000 руб. (с учетом НДС).

Средняя численность работающих за год — 20 чел.

В течение года организация заплатила авансовых платежей по налогу на прибыль на сумму 150 000 руб.

В учетной политике организация использует метод начислений.

В декларации заявлены следующие данные.

В результате проведения камеральной налоговой проверки установлено:

• 1. Налоговая декларация представлена в установленной форме, но несвоевременно.
• 2. Занижение налоговой базы (1 296 949 руб.).
• 3. Неполная и несвоевременная уплата налога (недоимка налога 259 390 руб.).

Составьте:

• 1) акт камеральной проверки;
• 2) решение о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности.

Задание 3. Камеральная налоговая проверка декларации по налогу на добавленную стоимость

Организация представила налоговую декларацию по НДС за I квартал 2018 г. на бумажном носителе в налоговую инспекцию 22 апреля 2018 г. Налог уплачен 22 апреля — в сумме 80 000 руб., 15 мая — в сумме 100 000 руб., 25 июня — в сумме 135 000 руб. Общая сумма уплаченного НДС — 315 000 руб.

Организация реализовала в I квартале 2018 г. товаров на сумму 3 540 000 руб. (с учетом НДС). Получила авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров на сумму 900 000 руб. Сумма налога, предъявленная поставщиками, но не оплаченная организацией, составила 200 000 руб. Сумма НДС, исчисленная и уплаченная в IV квартале 2017 г. с сумм аванса в счет оплаты предстоящих поставок, составила 100 000 руб.

Сумма налога, уплаченная организацией в качестве налогового агента, составила в I квартале 2018 г. 25 000 руб. Численность работающих 122 чел.

В декларации заявлено:

В результате проведения камеральной налоговой проверки установлено:

• 1. Декларация представлена в срок, но с нарушением формы представления декларации.
• 2. Занижена налоговая база на 762 712 руб.
• 3. Неполная уплата налога (недоимка 10 288 руб.).
• 4. Налог уплачен в установленные сроки в три платежа, однако суммы платежей не соответствуют требованиям п. 1 ст. 174 НК РФ.

Составьте:

• 1) акт камеральной проверки;
• 2) решение о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности.

Задание 4. Камеральная налоговая проверка декларации по налогу на добавленную стоимость

Организация представила декларацию по НДС в налоговую инспекцию за II квартал 2018 г. в бумажном виде через своего представителя 28 июля 2018 г. В налоговой декларации налогоплательщик заявил к возмещению из бюджета 720 000 руб. Организация закупила 20 станков в апреле 2018 г. на сумму 11 800 000 руб. (с учетом НДС по ставке 18%). Станки оприходованы, получены счета-фактуры, но не оплачены. В июне 2018 г. 10 станков было продано за 7 080 000 руб. (с учетом НДС). 9 станков передано в уставный фонд дочерней организации по цене приобретения. Один станок внесен в качестве вклада в совместную деятельность по цене приобретения.

Средняя численность работников организации — 135 чел.

В декларации заявлено следующее.

В результате проведения камеральной налоговой проверки установлено:

• 1. Несвоевременное представление декларации с нарушением ее формы.
• 2. Занижение налоговой базы.
• 3. Несвоевременная и неполная уплата налога (недоимка 90 000 руб).
• 4. Неправомерное требование возмещения налога.

Составьте:

• 1) акт камеральной проверки;
• 2) решение о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности.^[14]

• • 50 000 руб. — материальная помощь в связи со стихийным бедствием (январь);
• • подарок от организации стоимостью 10 000 руб. к Новому году (декабрь);
• • 120 000 руб. — от продажи ценных бумаг, полученных безвозмездно в 1992 г.;
• • 300 000 руб. — от продажи автомобиля, приобретенного в 2011 г.

И. И. Иванов имеет 2 детей: сына 10 лет и дочь 22 лет, студентку ГУУ.

• • В 2018 г. И. И. Иванов уплатил:
• • 150 000 руб. — за обучение дочери;
• • 60 000 руб. — за лечение сына;
• • 100 000 руб. — за свое обучение по программам MBA.

На работе удержан налог в размере 45 032 руб.

В налоговой декларации И. И. Иванов заявил следующее.

В результате проведения камеральной налоговой проверки установлено:

• 1. Налоговая декларация подана несвоевременно.
• 2. Налоговая база занижена на 150 400 руб.
• 3. Налогоплательщик имеет право на стандартный вычет в размере 25 200 руб. и социальный вычет в размере 170 000 руб.
• 4. В результате занижения налоговой базы сумма налога, причитающегося к возврату, завышена на 26 780 руб.

Составьте:

• 1) акт камеральной проверки;
• 2) решение о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности.^[15]

• • доходы от продажи ценных бумаг, приобретенных в 2005 г. за 200 тыс. руб. — 270 тыс. руб.;
• • доходы от продажи квартиры, полученной по наследству в 2014 г. — 5 000 000 руб.;
• • доходы от предпринимательской деятельности в качестве зарегистрированного индивидуального предпринимателя — 500 000 руб.

В 2017 г. налогоплательщик имел следующие расходы:

• • приобретение автомобиля — 800 000 руб.;
• • приобретение квартиры — 6 000 000 руб.;
• • ремонт приобретенной квартиры — 2 000 000 руб.;
• • расходы на предпринимательскую деятельность — 400 000 руб.;
• • собственное лечение в медицинском учреждении — 300 000 руб. Квартиру налогоплательщик за период с 2001 г. покупает вторично. Первую

квартиру он продал в 2014 г. за 5 000 000 руб.

К декларации налогоплательщик приложил заявления о предоставлении стандартного социального и имущественного и профессионального вычетов. В декларации заявлено следующее.

В результате проведения камеральной налоговой проверки установлено:

• 1. Нарушение сроков представления налоговой декларации и сроков уплаты налога.
• 2. Налогоплательщик имеет право на получение вычетов: социального (120 000 руб.), имущественного при продаже квартиры (1 000 000 руб.), профессионального (400 000 руб.).
• 3. Налогоплательщик имеет право учесть расходы на приобретение ценных бумаг (200 000 руб.).
• 4. Занижение налоговой базы на 4 650 000 руб.
• 5. Занижение налоговых обязательств на 526 500 руб.

Составьте:

• 1) акт камеральной проверки;
• 2) решение о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности.

• [1] Дайте общую характеристику порядка, состава и сроков составления актаналоговой проверки.
• [2] Каковы особенности составления акта камеральной налоговой проверки?
• [3] Расскажите об обязательной информации, которая должна отражатьсяво вводной части акта налоговой проверки.
• [4] Изложите требования к структуре и содержанию описательной частиакта налоговой проверки.
• [5] Дайте характеристику структуры и содержания итоговой части актаналоговой проверки.
• [6] Опишите содержание обязательных приложений к акту налоговой проверки.
• [7] В каком порядке происходит подписание акта, его регистрация и вручениеналогоплательщику?
• [8] Перечислите дополнительные мероприятия налогового контроля и расскажите о порядке и сроках их проведения.
• [9] Дайте определение понятию реализации результатов налоговой проверкии расскажите об этапах реализации результатов налоговой проверки.
• [10] (документально подтвержденные факты нарушений законодательствао налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственностьза совершение налогового правонарушения)
• [11] Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих). 3.1. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплатаследующих налогов и сборов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения (табл.).
• [12] (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственностилицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанныеобстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводиласьпроверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности)
• [13] Резолютивная часть. На основании ст. 101 Кодекса 3.1. Привлечь к налоговой ответственности за совершение налоговогоправонарушения, а также начислить пени по состоянию на 10.08.2018 (табл.). (дата)
• [14] Проверка налоговой декларации по НДФЛ И. И. Иванов представил 15 мая 2018 г. налоговую декларацию за 2017 г. по почте заказным письмом и заявление на предоставление вычетов. В декларации налогоплательщик заявил сумму налога к возврату в размере 33 280 руб. В 2017 г. И. И. Иванов получил следующие доходы: • 360 000 руб. — заработок по основному месту работы (по 30 тыс. в месяц);
• [15] Камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физическихлиц Физическое лицо представило налоговую декларацию за 2017 г. по НДФЛ1 июля 2018 г. В декларации налогоплательщик заявил сумму налога к возвратув размере 78 000 руб. На основной работе у налогоплательщика удержан налогв размере 78 000 руб. В 2017 г. налогоплательщик имел следующие доходы: • заработная плата по основному месту работы — 600 тыс. руб.;